Разъяснения Управления ФНС РФ по Республике Коми от 14 февраля 2005 г. "Об упрощенной системе налогообложения"

Упрощенная система налогообложения (УСН) с января 2003 года применяется налогоплательщиками в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст.346.11 НК РФ применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организациями, применяющими УСН, производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.346.11 НК РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Согласно п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции изменений и дополнений от 30.06.2003 N 86-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Так, в соответствии со ст.346.24 НК РФ плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Форма Книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверждены Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (в редакции изменений и дополнений N 1 от 26.03.2003).

Учет основных средств и нематериальных активов организации, применяющие УСН, согласно п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ведут в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Согласно ст.346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН в том случае, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без НДС и налога с продаж).

Кроме того, не могут применять УСН в соответствии с п.3 ст.346.12 НК РФ следующие организации:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

13) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Если ваша организация, оказывающая медицинские услуги соответствует вышеуказанным требованиям, то Вы имеете право перейти на УСН. При этом согласно п.1 ст.346.13 НК РФ в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого изъявите желание перейти на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения должны подать заявление по форме, утвержденной Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (в редакции изменений и дополнений от 07.07.2004).

Отдел налогообложения прибыли (дохода)