Приложение. Порядок проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования городского округа "Сыктывкар"

Приложение

к постановлению главы администрации

МО ГО "Сыктывкар"

от 12 марта 2008 г. N 3/795

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования городского округа "Сыктывкар"

1. Общие положения

1.1. Анализ финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования городского округа "Сыктывкар" (далее по тексту - принципал) осуществляется Финансовым управлением Минфина РК в г.Сыктывкаре.

1.2. Для оценки финансового состояния принципала используются три группы базовых финансовых индикаторов:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

- показатель рентабельности.

1.3. Расчет осуществляется на основе следующей исходной информации, предоставляемой принципалом:

- форма N 1 (бухгалтерский баланс предприятия);

- форма N 2 (отчет о прибылях и убытках);

- дополнительная финансовая информация:

- информация о наличии у принципала активов в форме государственных облигаций или облигаций Сберегательного Банка Российской Федерации;

- другая информация по запросу Финансового управления Минфина РК в г.Сыктывкаре (при необходимости).

2. Коэффициенты ликвидности

Характеризуют обеспеченность принципала оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

2.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (K1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

                             ДС + О

                       К1 = -----------, где

                               КО

ДС - денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка N 260 баланса предприятия);

О - рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащих принципалу, на момент окончания отчетного периода. Необходимая информация предоставляется принципалом дополнительно. В случае, если дополнительная информация отсутствует, объем предполагается равным нулю.

КО - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса (строка N 690) и доходов будущих периодов (строка N 640) и резервов по предстоящим расходам (строка N 650).

2.2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность принципала оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства и определяется по следующей формуле:

                           ДЗ + KB + ДС

                   К2 = -------------------, где

                               КО

ДЗ - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (строка N 240 баланса);

KB - краткосрочные финансовые вложения (строка N 250 баланса);

ДС - денежные средства (строка N 260 баланса);

КО - краткосрочные финансовые обязательства.

2.3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) является обобщающим показателем платежеспособности принципала и вычисляется по следующей формуле:

                             ОА - НА

                   К3 = ------------------, где

                                КО

ОА - оборотные активы (строка N 290 баланса);

НА - неликвидные оборотные активы, включающие расходы будущих периодов (строка N 216 баланса) и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка N 230 баланса);

КО - краткосрочные финансовые обязательства.

3. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

3.1. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) является одной из характеристик финансовой устойчивости принципала и определяется по следующей формуле:

                               СК

                       К4 = ---------, где

                               ЗК

СК - собственный капитал и резервы (строка N 490 баланса предприятия).

ЗК - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки N 590 и N 690 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка N 640 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка N 650 баланса).

4. Показатель рентабельности

4.1. Показатель рентабельности совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле:

                                 ПР

                           К5 = ----, где

                                 В

ПР - прибыль от реализации продукции (строка N 050 формы N 2),

В - выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка N 010 формы N 2).

5. Построение оценки финансового состояния

5.1. Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов (К1, К2, К3, К4 и К5) заключается в присвоении принципалу категории по каждому из этих показателей на основании сравнения полученных значений с установленными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.

Пороговые значения показателей и выбор категории риска в зависимости от их фактических значений:

Таблица 1

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1-0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5-0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0-2,0	менее 1,0
К4	более 1,0	0,7-1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0-0,15	менее 0 (нерентабельные)

5.2. На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по следующей формуле:

          S = Bec1 х Категория К1 + Вес2 х Категория К2 + Вес3 х

       Категория К3 + Вес4 х Категория К4 + Вес5 х Категория К5, где

Вес i - вес показателя Ki в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или 5. Значения весов представлены в таблице 2.

Категория i - категория, к которой относится значение показателя Ki (i = 1, 2, 3, 4 или 5).

Каждый показатель может принимать значение 1, 2 или 3.

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки.

Таблица 2

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (K1)	0,11
Коэффициент промежуточной ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3)	0,42
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4)	0,21
Рентабельность продукции (К5)	0,21
Итого:	1

5.3. На основе значения сводной оценки (S) принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

- финансовое состояние является хорошим, если значение S не превышает 1,05 (первый класс кредитоспособности - кредитование не вызывает сомнений);

- финансовое состояние является удовлетворительным, если значение S больше 1,05, но не превышает 2,4 (второй класс кредитоспособности - кредитование требует взвешенного подхода);

- финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение S больше 2,4 (третий класс кредитоспособности - кредитование связано с повышенным риском).

5.4. По результатам проведенного анализа Финансовым управлением Минфина РК в г.Сыктывкаре готовится заключение о финансовом состоянии принципала в целях предоставления муниципальной гарантии муниципального образования городского округа "Сыктывкар".