Приложение N 3. Порядок оценки эффективности установленных и (или) планируемых к установлению налоговых льгот

Приложение N 3

Порядок
оценки эффективности установленных и (или) планируемых к установлению налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства Республики Коми от 19 декабря 2008 г. N 359/1)

С изменениями и дополнениями от:

11 декабря 2009 г., 31 августа 2010 г.

1. Настоящий Порядок определяет процедуру и критерии оценки органами исполнительной власти Республики Коми, на которые возложены координация и регулирование деятельности в соответствующих отраслях (сферах управления) (далее - органы исполнительной власти Республики Коми), эффективности установленных и (или) планируемых к установлению льгот по уплате налогов в республиканский бюджет Республики Коми (далее - налоговые льготы).

2. Для оценки эффективности налоговых льгот:

1) в отношении субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты на территории Республики Коми, и субъектов инновационной деятельности, реализующих инновационные проекты на территории Республики Коми, используются следующие критерии:

а) положительная финансовая эффективность инвестиционного проекта или инновационного проекта, которая отражает финансовые последствия осуществления инвестиционного проекта или инновационного проекта для непосредственных участников, которые производят все необходимые для реализации инвестиционного проекта или инновационного проекта затраты и пользуются всеми его результатами.

Финансовая эффективность инвестиционного проекта определяется на основании показателей, утвержденных субъектом инвестиционной деятельности в бизнес-плане инвестиционного проекта, инновационного проекта - на основании показателей, утвержденных субъектом инновационной деятельности в бизнес-плане инновационного проекта, а именно:

рентабельность инвестиционного проекта или инновационного проекта;

дисконтированный срок окупаемости инвестиционного проекта или инновационного проекта;

чистый дисконтированный доход инвестиционного проекта или инновационного проекта;

внутренняя норма доходности инвестиционного проекта или инновационного проекта.

Для расчета показателей финансовой эффективности инвестиционного проекта или инновационного проекта применяется ставка дисконтирования не ниже значения ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации и действующей на дату проведения оценки эффективности инвестиционного проекта или инновационного проекта;

б) положительная бюджетная эффективность инвестиционного проекта или инновационного проекта, которая предусматривает определение коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот.

Оценка бюджетной эффективности инвестиционного проекта или инновационного проекта осуществляется на основании расчета, в котором определяется предполагаемый эффект от предоставления налоговых льгот для консолидированного бюджета Республики Коми, выражающийся в увеличении поступлений налоговых платежей в результате реализации инвестиционного проекта или инновационного проекта по сравнению с величиной выпадающих доходов консолидированного бюджета Республики Коми, обусловленных предоставлением налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот за отчетный (отчетные) и (или) планируемый периоды рассчитывается следующим образом:

,

где:

- коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот за отчетный (отчетные) и (или) планируемый периоды;

дельта N 1 + ... + дельта N 5 - прирост поступлений в консолидированный бюджет Республики Коми по всем видам налогов по инвестиционному проекту или инновационному проекту за отчетный (отчетные) и (или) плановый периоды начиная с года установления налоговых льгот, но не более 5 лет.

Прирост поступлений налогов в консолидированный бюджет Республики Коми определяется по инвестиционному проекту или инновационному проекту ежегодно как разница между поступлением в отчетном периоде (планируемом периоде) и аналогичным поступлением предшествующего периода по всем видам налогов, поступающих в консолидированный бюджет Республики Коми.

Отчетным периодом считается год, соответствующий налоговому периоду, в котором предоставлено право на получение налоговых льгот, а именно год включения инвестиционных проектов в Перечень инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации на территории Республики Коми, формируемый в целях предоставления налоговых льгот (далее - Перечень инвестиционных проектов), или год включения инновационных проектов в Перечень инновационных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации на территории Республики Коми, формируемый в целях предоставления налоговых льгот (далее - Перечень инновационных проектов).

Планируемым периодом считается год, соответствующий налоговому периоду, в котором будет предоставлено право на получение налоговых льгот: год участия в отборе инвестиционных проектов - для включения в Перечень инвестиционных проектов, год участия в отборе инновационных проектов - для включения в Перечень инновационных проектов.

NL1 + ... + NL5 - объем предоставленных налоговых льгот субъекту инвестиционной деятельности или субъекту инновационной деятельности за отчетный (отчетные) и (или) плановый периоды начиная с года установления налоговых льгот, но не более 5 лет.

При наличии у субъекта инвестиционной деятельности более одного инвестиционного проекта или у субъекта инновационной деятельности более одного инновационного проекта коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот за отчетный (отчетные) и (или) планируемый периоды рассчитывается следующим образом:

,

где:

- коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот за отчетный (отчетные) и (или) планируемый периоды;

SUM дельта N - сумма прироста поступлений в консолидированный бюджет Республики Коми по всем видам налогов за отчетный (отчетные) и (или) плановый периоды начиная с года установления налоговых льгот, но не более 5 лет, по всем инвестиционным проектам или инновационным проектам;

n - количество инвестиционных проектов или инновационных проектов;

UNL - общий объем предоставленных налоговых льгот субъекту инвестиционной деятельности или субъекту инновационной деятельности за отчетный (отчетные) и (или) плановый периоды начиная с года установления налоговых льгот, но не более 5 лет.

Налоговые льготы устанавливаются или их использование считается эффективным, если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот больше единицы ( > 1);

2) в отношении:

а) бюджетных учреждений Республики Коми (муниципальных учреждений в Республике Коми), финансовое обеспечение выполнения функций которых, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств республиканского бюджета Республики Коми (местного бюджета) на основе бюджетной сметы (далее - бюджетные учреждения);

б) автономных учреждений, созданных на базе имущества, находящегося в государственной собственности Республики Коми, или созданных на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности в Республике Коми, в части имущества, закрепленного за ними учредителями либо приобретенного за счет средств, выделенных им учредителями на эти цели (далее - автономные учреждения).

Критерием является оптимизация расходов консолидированного бюджета Республики Коми, которая предусматривает сокращение встречных финансовых потоков при одновременном снижении объема бюджетного финансирования (объема бюджетных ассигнований) и налоговой нагрузки на бюджетные и (или) автономные учреждения.

Оценка эффективности оптимизации расходов консолидированного бюджета Республики Коми осуществляется на основании расчета снижения налоговой нагрузки на бюджетные и (или) автономные учреждения при предоставлении налоговых льгот.

Расчет производится следующим образом:

,

- снижение объема налоговой нагрузки на бюджетные и (или) автономные учреждения за отчетный и (или) планируемый периоды;

БФ - объем бюджетного финансирования бюджетных учреждений и (или) объем бюджетных ассигнований в виде субсидии на оказание услуг физическим и (или) юридическим лицам и субсидии на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества при отсутствии налоговой льготы;

- объем бюджетного финансирования бюджетных учреждений и (или) объем бюджетных ассигнований в виде субсидии на оказание услуг физическим и (или) юридическим лицам и субсидии на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за автономным учреждением учредителем или приобретенного автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества при условии предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы предоставляются или сохраняются в случае, если расходы республиканского бюджета Республики Коми и местных бюджетов будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям консолидированного бюджета Республики Коми от предоставления налоговых льгот;

3) в отношении отдельный# категорий граждан, налоговые льготы для которых устанавливаются Законом Республики Коми "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах", а также общественных, религиозных организаций и (или) организаций, оказывающих населению услуги социальной направленности, критерием является оценка социальной эффективности налоговых льгот.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены в случае:

а) направления организациями, которым предоставляются налоговые льготы, высвобождающихся средств на одну и более целей, а именно:

создание дополнительных рабочих мест;

улучшение условий и охраны труда;

формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, в том числе оказание социальной помощи;

трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

улучшение качества и расширение ассортимента услуг, предоставляемых объектами непроизводственной сферы;

повышение экологической безопасности;

б) улучшение материального положения отдельных категорий граждан, налоговые льготы для которых устанавливаются Законом Республики Коми "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах", при планировании установления налоговых льгот;

4) в отношении:

организаций, направляющих средства благотворительных пожертвований некоммерческим организациям, учредителем которых выступает Республика Коми, или некоммерческим организациям, учрежденным организациями, в уставном капитале которых доля участия Республики Коми составляет 100 процентов, на развитие здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта (далее - организация, направляющая средства благотворительных пожертвований), критерием является положительная оценка экономической эффективности налоговых льгот, выражающаяся в участии организаций, направляющих средства благотворительных пожертвований, в финансировании мероприятий, направленных на развитие здравоохранения, образования, культуры, физической культуры и спорта;

организаций, участвующих в финансировании республиканских целевых программ, направленных на снижение напряженности на рынке труда Республики Коми, критерием является положительная оценка экономической эффективности налоговых льгот, выражающаяся в участии организаций в финансировании мероприятий республиканских целевых программ, направленных на снижение напряженности на рынке труда Республики Коми;

организаций, финансирующих объекты инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры Республики Коми, находящиеся в государственной собственности Республики Коми или в муниципальной собственности, критерием является положительная оценка экономической эффективности налоговых льгот, выражающаяся в участии организаций в финансировании объектов инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры Республики Коми, находящихся в государственной собственности Республики Коми (в муниципальной собственности);

хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями, научными учреждениями, учредителями которых являются государственные академии наук, высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, высшими учебными заведениями, учредителями которых являются государственные академии наук (далее - хозяйственные общества), осуществляющих практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) (далее - результатов интеллектуальной деятельности), критерием является положительная оценка экономической эффективности налоговых льгот, выражающаяся в осуществлении хозяйственным обществом деятельности по практическому применению (внедрению) результатов интеллектуальной деятельности.

3. Оценка финансовой, бюджетной эффективности, эффективности оптимизации расходов, экономической эффективности или социальной эффективности налоговых льгот предусматривает:

1) для определения финансовой и бюджетной эффективности - предоставление субъектами инвестиционной деятельности сведений в сроки и в порядке, установленные в приложении N 1 к настоящему постановлению, субъектами инновационной деятельности - в приложении N 2 к настоящему постановлению;

2) для определения эффективности оптимизации расходов консолидированного бюджета Республики Коми - представление органами исполнительной власти Республики Коми (с учетом сведений о предоставленных налоговых льготах бюджетным и (или) автономным учреждениям) в Министерство экономического развития Республики Коми до 15 июня года, следующего за отчетным, следующей информации:

а) о суммах бюджетного финансирования бюджетных учреждений при отсутствии налоговых льгот;

б) о суммах бюджетного финансирования бюджетных учреждений при условии предоставления налоговых льгот;

в) о суммах бюджетных ассигнований в виде субсидии на оказание услуг физическим и (или) юридическим лицам и субсидии на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за ним учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества при отсутствии налоговой льготы;

г) о суммах бюджетных ассигнований в виде субсидии на оказание услуг физическим и (или) юридическим лицам и субсидии на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за ним учредителем или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества при условии предоставления налоговой льготы;

д) расчет сумм, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот;

е) заключение о положительной (отрицательной) эффективности предоставленных налоговых льгот;

3) для определения социальной эффективности налоговых льгот - предоставление общественными, религиозными организациями и (или) организациями, оказывающими населению услуги социальной направленности, в Министерство экономического развития Республики Коми до 15 июня года, следующего за отчетным, следующих сведений:

а) расчет сумм, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот;

б) данные об использовании высвобождающихся средств в отчетном периоде;

4) для определения экономической эффективности налоговых льгот - предоставление организациями, направляющими средства благотворительных пожертвований, организациями, участвующими в финансировании республиканских целевых программ, направленных на снижение напряженности на рынке труда Республики Коми, организациями, финансирующими объекты инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры Республики Коми, находящиеся в государственной собственности Республики Коми или в муниципальной собственности, хозяйственными обществами расчета сумм, высвобождающихся в результате предоставления налоговых льгот, в Министерство экономического развития Республики Коми до 15 июня года, следующего за отчетным.

4. Министерство экономического развития Республики Коми рассматривает документы, представленные органами исполнительной власти Республики Коми, субъектами инвестиционной деятельности, субъектами инновационной деятельности, организациями, направляющими средства благотворительных пожертвований, организациями, участвующими в финансировании республиканских целевых программ, направленных на снижение напряженности на рынке труда Республики Коми, организациями, финансирующими объекты инженерной, социальной и коммунально-бытовой инфраструктуры Республики Коми, находящиеся в государственной собственности Республики Коми или в муниципальной собственности, хозяйственными обществами, до 15 июля года, следующего за отчетным, готовит сводный отчет об оценке эффективности предоставленных налоговых льгот, а также при необходимости предложения о приостановлении или отмене налоговых льгот и направляет их заместителю Главы Республики Коми, к полномочиям которого отнесены вопросы разработки и реализации бюджетной и налоговой политики в Республике Коми.