Приложение N 1. Порядок оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам

Приложение N 1
к Постановлению
от 4 августа 2014 г. N 30

Порядок
оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам

1. Порядок оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) разработан в целях совершенствования налоговой политики и оценки финансовых последствий предоставляемых на территории муниципального образования - Напольновское сельское поселение Сараевского муниципального района Рязанской области налоговых льгот.

2. Настоящий Порядок устанавливает методику проведения оценки эффективности предоставляемых в соответствии с нормативными правовыми актами Совета депутатов Напольновского сельского поселения налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

3. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и термины:

- бюджетная эффективность предоставляемых налоговых льгот - динамика поступления налогов в бюджет Напольновского сельского поселения;

- экономическая эффективность предоставляемых налоговых льгот - экономические последствия, выразившиеся в изменении показателей финансово-экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы;

- оцениваемый год - финансовый год, за который производится оценка эффективности налоговых льгот;

- прибыль до налогообложения - прибыль налогоплательщиков по данным бухгалтерского учета до уплаты налога на прибыль.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:

- минимизация потерь доходов местного бюджета, связанных с предоставлением налоговых льгот;

- оказание финансовой поддержки организациям в решении приоритетных для муниципального образования - Напольновское сельское поселение Сараевского муниципального района задач;

- оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан;

- создание благоприятных экономических условий для деятельности организаций.

Проведение оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот должно способствовать оптимизации перечня налоговых льгот и обеспечению оптимального выбора объектов для предоставления в виде налоговых льгот.

5. Оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот проводится в срок до 10 августа года, следующего за оцениваемым.

6. Для расчетов, осуществляемых при оценке эффективности предоставляемых налоговых льгот, могут использоваться данные статистической, налоговой, финансовой отчетности, предоставленной получателями налоговых льгот, а также информация территориальных органов Федеральной налоговой службы.

7. Эффективность предоставляемых налоговых льгот характеризуется следующими показателями:

- размер выпадающих доходов местного бюджета от предоставляемых налоговых льгот;

- бюджетная эффективность предоставляемых налоговых льгот;

- экономическая эффективность предоставляемых налоговых льгот.

8. Расчет показателей эффективности налоговых льгот производится в разрезе каждой категории налогоплательщиков, которым предоставляются налоговые льготы.

9. Расчет размера выпадающих доходов местного бюджета от предоставляемых налоговых льгот (РВД) по налогу производится по следующей формуле:

,

где:

- налоговая база по налогу в условиях отсутствия налоговой льготы;

- налоговая база по налогу в условиях предоставления налоговой льготы;

- действующая налоговая ставка по налогу, установленная нормативным правом Совета депутатов Напольновского сельского поселения, в условиях отсутствия налоговой льготы;

- налоговая ставка, установленная нормативным правом Совета депутатов Напольновского сельского поселения, по налогу в условиях предоставления налоговой льготы.

10. Бюджетная эффективность предоставляемых налоговых льгот определенной категории налогоплательщиков рассчитывается как разница между общим объемом налогов, уплаченных налогоплательщиками, относящимися к данной категории, в бюджет Напольновского сельского поселения в оцениваемом году и в году, предшествующем оцениваемому.

При положительном значении данного показателя бюджетная эффективность признается достаточной и оценивается баллом 1, при нулевом либо отрицательном значении показателя бюджетная эффективность признается низкой и оценивается баллом 0.

11. Экономическая эффективность предоставляемых налоговых льгот определенной категории налогоплательщиков оценивается на основании темпов роста следующих показателей оцениваемого года в сравнении с показателями года, предшествующего оцениваемому:

Показатель 1 - выручка от продажи товаров, работ, услуг;

Показатель 2 - прибыль до налогообложения;

Показатель 3 - среднесписочная численность работников;

Показатель 4 - среднемесячная заработная плата.

Положительная динамика каждого отдельного показателя оценивается баллом 1, отсутствие изменений либо отрицательная динамика оценивается баллом 0.

12. Эффективность предоставляемых налоговых льгот признается достаточной при общей сумме баллов показателей бюджетной и экономической эффективности, равной трем или более, низкой - при общей сумме баллов менее трех.

13. Льготы, предоставляемые органам государственной власти и местного самоуправления, казенным и бюджетным учреждениям, обеспечивающим выполнение возложенных на них функциональных задач в интересах населения, имеют исключительно бюджетный эффект, выражающийся в оптимизации расходов местного бюджета.

Расчет бюджетной и экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых указанным категориям налогоплательщиков, а также гражданам, не производится.

14. Результаты оценки эффективности предоставляемых налоговых льгот представляются по форме согласно приложению к настоящему Порядку администрацией Напольновского сельского поселения в финансовое управление администрации Сараевского муниципального района Рязанской области до 10 августа года, следующего за оцениваемым.