Приложение. Правила организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве здравоохранения Рязанской области

Приложение
к приказу
министерства здравоохранения
Рязанской области
от 22.01.2020 N 88

Правила
организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве здравоохранения Рязанской области

I. Общие положения

1.1. Настоящие Правила устанавливают порядок организации министерством здравоохранения Рязанской области (далее - Министерство) внутреннего финансового аудита как главным распорядителем бюджетных средств, главным администратором бюджетных средств.

II. Внутренний финансовый аудит

2.1. Субъектом внутреннего финансового аудита, на который возложены полномочия по организации и осуществлению внутреннего финансового аудита в Министерстве является контрольно-ревизионный отдел (далее - Отдел), действующий на основании принципов законности, функциональной независимости, объективности, компетентности, профессионального скептицизма, системности, эффективности, ответственности и стандартизации.

Принцип законности выражается в строгом и полном соблюдении законодательства Российской Федерации, а также правовых актов, регулирующих организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, включая федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и ведомственные (внутренние) акты Министерства.

Принцип функциональной независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности субъекта внутреннего финансового аудита беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.

Принцип объективности выражается в беспристрастности, в том числе в недопущении конфликта интересов любого рода, при планировании и проведении аудиторских мероприятий, а также при формировании заключений и годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

Принцип компетентности выражается в применении субъектом внутреннего финансового аудита совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих осуществлять внутренний финансовый аудит.

Принцип профессионального скептицизма подразумевает критическую оценку обоснованности, надежности и достаточности полученных аудиторских доказательств и направлен на минимизацию возможности упустить из виду подозрительные обстоятельства, сделать неоправданные обобщения при подготовке выводов, использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур, а также при оценке их результатов.

Принцип системности заключается в том, что при планировании и проведении аудиторских мероприятий бюджетные и коррупционные риски периодически анализируются по всем бюджетным процедурам.

Принцип эффективности означает, что планирование и проведение аудиторских мероприятий должно быть основано на необходимости достижения целей осуществления внутреннего финансового аудита и обеспечения полноты заключения о результатах проведения аудиторского мероприятия путем использования заданного (наименьшего) объема затрачиваемых ресурсов.

Принцип ответственности означает, что субъект внутреннего финансового аудита несет ответственность перед Министром за предоставление полных и достоверных заключений, выводов и предложений (рекомендаций), позволяющих при их надлежащем выполнении достичь цели и задачи осуществления внутреннего финансового аудита.

Принцип стандартизации означает, что внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, а также ведомственными (внутренними) актами, обеспечивающими осуществление внутреннего финансового аудита с соблюдением федеральных стандартов внутреннего финансового аудита.

2.2. Объектом внутреннего финансового аудита является бюджетная процедура и (или) составляющие эту процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.

2.3. Субъекты бюджетных процедур - руководитель (заместители руководителя), руководители и должностные лица (работники) структурных подразделений Министерства, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры.

2.4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а) оценки надежности внутренних процессов Министерства, осуществляемых в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий, и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;

б) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а также ведомственными (внутренними) актами;

в) повышения качества финансового менеджмента.

2.5. Отдел обязан представлять в органы внутреннего государственного финансового контроля Рязанской области, запрашиваемые ими информацию и документы, в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

2.6. Общее планирование работы Отдела, порядок подготовки и проведения проверок, предельные сроки проведения, основания для приостановления и продления сроков проверок, формы документов, оформление и реализация результатов проверок осуществляется в соответствии с Регламентом проведения проверок, утвержденным приказом Министерства.

III. Планирование аудиторских проверок

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом проведения аудиторских мероприятий, утверждаемым Министром ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года.

По каждому аудиторскому мероприятию в Плане указывается тема проверки, вид проверки, дата (месяц) окончания проверки, проверяемый период.

План проверок может измениться на основании поручений министра, а также обстоятельств, которые на момент утверждения плана невозможно было предусмотреть.

Контрольные мероприятия, не включенные в ежегодный план проверок Отдела, являются внеплановыми и осуществляются в соответствии:

- с получением сообщений от органов государственной власти, органов местного самоуправления, правоохранительных органов, физических и юридических лиц, средств массовой информации о предполагаемых или выявленных нарушениях законодательства Российской Федерации или Рязанской области в соответствующей сфере деятельности;

- истечения срока реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, организации внутреннего финансового контроля, в том числе по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков, выявленных в процессе ранее проводимых проверок.

3.2. Аудиторские проверки подразделяются на:

- выездные проверки - проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта бюджетных процедур;

- документарные проверки (камеральные) - проверки, которые проводятся по месту нахождения Отдела.

- комбинированные - проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта бюджетных процедур, по месту нахождения Отдела.

3.3. При планировании аудиторских проверок Отделом учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность, в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие существенных изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, принятых в течение проверяемого периода;

г) информация о выявленных бюджетных рисках, в том числе об их значимости, во взаимосвязи с бюджетными процедурами и (или) операциями (действиями) по выполнению бюджетных процедур;

д) период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки;

е) степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;

ж) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

з) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.4. В целях составления Плана проводится предварительный анализ данных об объекте аудита (субъекте бюджетных процедур), в том числе анализ:

- информации, поступившей Министерству и указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного (муниципального) финансового контроля, а также информации о типовых нарушениях и (или) недостатках, выявленных органами государственного (муниципального) финансового контроля;

- операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых бюджетные риски минимизированы (устранены);

- результатов мониторинга качества финансового менеджмента, а также достижение Министерством целевых значений показателей качества финансового менеджмента.

3.5. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторского мероприятия, которая подписывается начальником контрольно-ревизионного отдела.

Программа аудиторского мероприятия должна содержать:

а) основание и сроки проведения проверки;

б) цели, задачи, методы аудиторского мероприятия;

в) наименование объекта(ов) внутреннего финансового аудита;

г) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

д) сведения о руководителе и членах аудиторской группы или об уполномоченном должностном лице.

IV. Проведение аудиторской проверки и оформление ее результатов

4.1. Для проведения проверки начальником Отдела направляется на утверждение министру здравоохранения Рязанской области приказ о проведении проверки, содержащий перечень вопросов, по которым проводится проверка, проверяемый период, срок проведения проверки, специалисты осуществляющие проверку, правовые основания проверки, перечень рассматриваемых документов.

4.2. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими аудиторских проверок имеют право:

- получать от субъектов бюджетных процедур необходимые для осуществления внутреннего финансового аудита документы и фактические данные, информацию, связанные с объектом внутреннего финансового аудита, в том числе объяснения в письменной и (или) устной форме;

- получать доступ к прикладным программным средствам и информационным ресурсам, обеспечивающим исполнение бюджетных полномочий Министерства и (или) содержащим информацию об операциях (действиях) по выполнению бюджетной процедуры;

- знакомиться с организационно-распорядительными и техническими документами Министерства к используемым субъектами бюджетных процедур прикладным программным средствам и информационным ресурсам, включая описание и применение средств защиты информации;

- посещать помещения и территории, которые занимают субъекты бюджетных процедур;

- консультировать субъектов бюджетных процедур по вопросам, связанным с совершенствованием организации и осуществления контрольных действий, повышением качества финансового менеджмента, в том числе с повышением результативности и экономности использования бюджетных средств;

Ответ на запрос в письменной форме с приложением необходимых копий документов составляется субъектом бюджетных процедур в срок не позднее 2 рабочих дней после его получения от субъекта внутреннего финансового аудита.

4.3. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:

- соблюдать требования законодательства Российской Федерации, а также положения правовых актов, регулирующих организацию и осуществление внутреннего финансового аудита, включая федеральные стандарты внутреннего финансового аудита и ведомственные (внутренние) акты Министерства;

- своевременно сообщать руководителю субъекта внутреннего финансового аудита о нарушениях должностными лицами (работниками) субъекта внутреннего финансового аудита личной заинтересованности при исполнении должностных обязанностей, которая может привести к конфликту интересов, а также о выявленных признаках коррупционных и иных правонарушений;

- использовать информацию, полученную при осуществлении внутреннего финансового аудита, исключительно в целях исполнения должностных обязанностей;

- проводить аудиторские мероприятия в соответствии с программами этих мероприятий, в том числе по решению руководителя аудиторской группы выполнять отдельные задания и подготавливать аналитические записки в рамках аудиторского мероприятия;

- знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо субъекта бюджетных процедур с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторской проверки (заключениями).

- обеспечивать получение достаточных аудиторских доказательств;

- формировать рабочую документацию аудиторского мероприятия;

- обеспечивать сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оценивать бюджетные риски и способы их минимизации, а также анализировать выявленные нарушения и (или) недостатки в целях ведения реестра бюджетных рисков;

- принимать участие в подготовке заключений и годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

4.4. Для достижения целей аудиторской проверки применяются различные методы аудита (аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос, подтверждение, наблюдение, мониторинг процедур внутреннего финансового контроля), а также их комбинации в зависимости от целей аудиторской проверки, временных ограничений и ограничений в ресурсах.

4.5. В ходе аудиторской проверки деятельность субъекта внутреннего финансового аудита направлена на:

а) установление достаточности и актуальности правовых актов и документов Министерства, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры;

б) выявление избыточных (дублирующих друг друга) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

в) изучение наличия прав доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий Министерства;

г) определение влияния прикладных программных средств, информационных ресурсов на результат выполнения бюджетной процедуры, на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры;

д) изучение совершаемых субъектами бюджетных процедур и (или) прикладными программными средствами контрольных действий и их результатов, в целях определения операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись и (или) осуществлялись не в полной мере;

е) изучение порядка формирования учетной политики (документов учетной политики) Министерства, в том числе на подтверждение соответствия актов субъекта учета требованиям единой методологии бюджетного учета; составления, представления и утверждения бюджетной отчетности;

ж) подтверждение законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, а также достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета, и наделения субъектов бюджетных процедур правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета.

В ходе проведения аудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, определяемые руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

4.6. Результаты аудиторской проверки оформляются актом проверки, частью которого является Заключение. В Заключении отражаются результаты проведения аудиторского мероприятия, в том числе:

- описание выявленных нарушений и (или) недостатков, бюджетных рисков,

- выводы, предложения и рекомендации, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.

Акт проверки подписывается начальником Отдела, специалистами Отдела и направляется на утверждение Министру.

По результатам рассмотрения указанного акта Министр вправе принять одно или несколько из решений:

а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

V. Составление и предоставление отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

5.1. Отдел обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

5.2. Отдел осуществляет составление годового отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, и представляет Министру до 1 апреля года, следующего за отчетным годом.

5.3. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита основывается на данных, отраженных в заключениях и содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности внутреннего финансового контроля, достоверности сформированной бюджетной отчетности, о принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков.

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным, если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования бюджетных средств.

5.4. В годовом отчете должны содержаться:

- перечень Объектов проверок за отчетный период;

- краткая характеристика результатов осуществления внутреннего финансового аудита в отчетном периоде;

- результаты анализа организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

- наличие или отсутствие возражений по результатам проверок;

- рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков.

VI. Оценка бюджетных рисков. Формирование и ведение реестра бюджетных рисков

В целях ведения реестра бюджетных рисков Отделом при осуществлении внутреннего финансового аудита обеспечивается сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оценка бюджетных рисков.

Выявленные в ходе аудиторских мероприятий бюджетные риски включаются в реестр бюджетных рисков (Приложение N 1 Положения) и оцениваются по значимости (уровню) согласно приложению N 2 к Положению.

При формировании реестра бюджетных рисков (далее - Реестр) указываются следующая информация:

- выявленные бюджетные риски во взаимосвязи с операциями (действиями) по выполнению бюджетных процедур;

- причины и возможные последствия реализации бюджетного риска;

- значимость (уровень) бюджетного риска;

- владельцы бюджетного риска;

- необходимость (отсутствие необходимости) и приоритетность принятия мер по минимизации (устранению) бюджетного риска;

- предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля (рекомендуемые к осуществлению контрольные действия).

Актуализация (переоценка (определение значимости) бюджетных рисков, находящихся в Реестре, а также выявление бюджетных рисков, присущих текущему и очередному финансовому году, не включенному в Реестр, осуществляется не реже одного раза в год (при планировании аудиторских мероприятий) - не позднее 31 декабря текущего года.

Реестр бюджетных рисков Министерства утверждается приказом.