Приложение. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

Приложение
к постановлению
Администрации муниципального
образования поселок Пангоды
от 1 апреля 2014 г. N 160

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь бюджета муниципального образования поселок Пангоды.

1.2. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные и планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам.

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам осуществляется управлением финансов Администрации муниципального образования поселок Пангоды (далее - управление финансов).

2.2. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот производится в сроки, установленные для формирования проекта бюджета муниципального образования поселок Пангоды.

2.3. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот осуществляется при разработке соответствующего проекта решения Собрания депутатов муниципального образования поселок Пангоды о предоставлении или отмене налоговой льготы (на основании предложений структурных подразделений Администрации муниципального образования поселок Пангоды), а также при обращении налогоплательщиков о предоставлении налоговой льготы. К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в Администрацию муниципального образования поселок Пангоды в срок до 1 июня текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот на основании предложений, поступивших позднее 1 июня текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой и статистической отчетности, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Управление финансов осуществляет оценку эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и готовит аналитическую записку об эффективности налоговых льгот. Не позднее 1 июля года, в котором проводится оценка, предоставляет ее Главе муниципального образования поселок Пангоды.

Аналитическая записка должна содержать:

- перечень налоговых льгот, установленных на территории муниципального образования поселок Пангоды в соответствии с решениями Собрания депутатов муниципального образования поселок Пангоды, в форме реестра предоставленных налоговых льгот, согласно приложению N 1 к настоящему порядку;

- результаты оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по форме согласно приложению N 2 к настоящему порядку;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.

3. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

3.1. При оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам управление финансов должно исходить из того, что налоговые льготы должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития муниципального образования поселок Пангоды.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета муниципального образования поселок Пангоды (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета муниципального образования поселок Пангоды и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот.

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет муниципального образования поселок Пангоды, над темпами роста объема налоговых льгот.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

,

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Нот - сумма исчисленного налога отчетного периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот.

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

,

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Дот - доходы, полученные в отчетном периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной единице.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в размере больше либо равно единице. В случае, если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе уполномоченный орган оформляет результаты оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по категориям плательщиков по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе уполномоченный орган составляет заключение об оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

а) разработки проекта бюджета муниципального образования поселок Пангоды на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

в) разработки предложений Администрации муниципального образования поселок Пангоды по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.