Статья 16.1 Формы и порядок осуществления финансового контроля Департаментом финансов и налоговой политики

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2008 г. N 314 раздел VI настоящего приложения дополнен статьей 16.1

Статья 16.1 Формы и порядок осуществления финансового контроля Департаментом финансов и налоговой политики (далее - Департамент финансов):

1. Департамент финансов осуществляет следующие формы финансового контроля:

1) предварительный финансовый контроль - представляет собой форму финансового контроля, предшествующего совершению финансово-хозяйственных операций, и осуществляется на стадии исполнения бюджета по расходам (в том числе смет доходов и расходов получателей бюджетных средств, текстов договоров, соглашений и других документов, предполагающих осуществление расходов за счет средств бюджета муниципального образования города Губкинского), по доходам, по источникам финансирования дефицита бюджета города, составления и ведения кассового плана. Предварительный финансовый контроль осуществляется Департаментом финансов в целях предупреждения нарушения действующего бюджетного законодательства, выявления дополнительных финансовых ресурсов, предотвращения и пресечения неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств. Предварительный финансовый контроль осуществляется методом камеральных проверок с использованием, при необходимости, методов сверки, наблюдения, проведения анализа;

2) текущий финансовый контроль - представляет собой форму финансового контроля, осуществляемого в течение финансового года в процессе исполнения бюджета муниципального образования города Губкинского, в ходе принятия бюджетных обязательств, подтверждения и санкционирования оплаты денежных обязательств. Текущий финансовый контроль осуществляется Департаментом финансов в целях предотвращения и пресечения нарушений бюджетно-финансовой дисциплины в процессе привлечения и (или) расходования бюджетных средств, обеспечения выполнения обязательств перед бюджетом муниципального образования города Губкинского. Методом проведения текущего финансового контроля являются камеральные проверки документации, непосредственно связанной с принятием бюджетных обязательств, исполнением денежных обязательств;

3) последующий финансовый контроль - представляет собой форму финансового контроля, осуществляемого после завершения отчетного периода и текущего финансового года в целом. Последующий финансовый контроль осуществляется Департаментом финансов в целях установления фактов неправомерного и неэффективного использования бюджетных средств. Методом осуществления последующего финансового контроля являются проведение ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности главных распорядителей и получателей бюджетных средств. По результатам последующего контроля разрабатываются рекомендации и меры по устранению и предупреждению возникновения в дальнейшем установленных нарушений, возмещению причиненного ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц.

2. Основными методами контроля (далее - контрольные мероприятия) являются:

1) наблюдение, предполагающее общее ознакомление с состоянием деятельности объекта контроля;

2) сверка, представляющая собой контрольное действие по сопоставлению нормативов, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации, с фактически применяемыми, отчетных данных с первичными бухгалтерскими документами;

3) проверка (камеральная, выездная), представляющая собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел по определенному кругу вопросов, участку или эпизоду финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводящаяся с использованием балансовых, отчетных и первичных бухгалтерских документов, документов кадровой службы, фактического обследования;

4) ревизия, представляющая собой систему обязательных контрольных действий по всестороннему обследованию финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, документальной и фактической проверке законности, достоверности, эффективности совершенных в проверяемом периоде операций, правильности и достоверности их отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности, а также законности действий руководителей и иных лиц при их осуществлении.

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 30 марта 2010 г. N 489 в пункт 3 статьи 16.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3. Контроль осуществляется Департаментом финансов в соответствии с требованиями, установленными действующим законодательством Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, иными нормативно-правовыми актами бюджетного законодательства Российской Федерации, Ямало-Ненецкого автономного округа, настоящим Положением, Административным регламентом исполнения Департаментом финансов города Губкинского муниципальной функции по осуществлению финансового контроля за целевым, правомерным и эффективным использованием средств местного бюджета и иными муниципальными правовыми актами.

4. Темы и объекты финансового контроля определяются с учетом обобщения и анализа данных текущих отчетов о ходе исполнения бюджета муниципального образования города Губкинского, состояния дел по обеспечению сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей, освоения бюджетных ассигнований, поступивших жалоб и обращений физических и юридических лиц, в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

5. Проводимые Департаментом финансов контрольные мероприятия могут носить плановый и внеплановый характер.

6. Плановые контрольные мероприятия проводятся уполномоченными работниками Департамента финансов на основании планов работы на год и квартал (далее - план Департамента финансов). План Департамента финансов включает в себя объекты последующего финансового контроля.

7. Темы и объекты контрольных мероприятий включаются в план работы Департамента финансов с учетом обеспечения соблюдения установленной периодичности контроля.

8. Устанавливается следующая периодичность проведения контрольных мероприятий последующего контроля:

1) ревизии финансово-хозяйственной деятельности главных распорядителей бюджетных средств, в том числе являющихся администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансирования дефицита бюджета, проводятся не реже одного раза в два года;

2) в ходе проведения ревизий главных распорядителей бюджетных средств осуществляются выборочные тематические проверки подведомственных им получателей бюджетных средств, а по мере возникновения необходимости - полные ревизии финансово-хозяйственной деятельности последних;

3) проверки получателей бюджетных средств, целевого использования средств, выделенных из бюджета муниципального образования город Губкинский учреждениям, предприятиям и организациям любых форм собственности, планируются в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством, а также по мере поступления заданий и поручений от лиц, указанных в пункте 11 настоящей статьи;

4) проверки выполнения предложений (рекомендаций) и решений, принятых по результатам проведенных контрольных мероприятий, планируются с учетом сроков устранения нарушений, предусмотренных в предложениях (рекомендациях) и решениях, но не позднее 6 месяцев после окончания контрольного мероприятия, либо в следующую плановую ревизию или проверку.

9. План работы Департамента финансов на год утверждается распоряжением Главы города Губкинского.

10. На основании плана работы Департамента финансов на год составляются квартальные планы работы по проведению контрольных мероприятий, содержащие информацию о тематике, сроках проведения (начало и окончание) контрольных мероприятий и ответственных исполнителях.

При составлении и утверждении планов работы на год и квартал необходимо соблюдать принципы системности, преемственности и последовательности, квалифицированности и компетентности контроля.

11. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся на основании дополнительных заданий и поручений Главы города, начальника Департамента финансов.

12. Изменения в план работы на год и квартал вносятся на основании приказа начальника Департамента финансов, согласованного с Главой города.

13. Назначение ревизии (проверки):

1) ревизия (проверка) проводится Департаментом финансов;

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2009 г. N 431 пункт 13 статьи 16.1 настоящего приложения дополнен подпунктом 1.1

1.1) на право проведения ревизии (проверки) издается приказ, подписанный начальником Департамента финансов, в котором указывается наименование проверяемой организации, тема ревизии (проверки), основание проведение ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки)";

2) на основании плана работы Департамента финансов на год (квартал) оформляется программа проведение ревизии (проверки) конкретного объекта контроля;

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2009 г. N 431 подпункт 3 пункта 13 статьи 16.1 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

3) в программе ревизии предусматривается наименование проверяемой организации, проверяемый период, перечень основных вопросов подлежащих проверке;

4) программа на проведение ревизии (проверки) подписывается начальником Департамента финансов;

5) при необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты Администрации города Губкинского, и ее структурных подразделений;

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2009 г. N 431 в подпункт 6 пункта 13 статьи 16.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

6) срок проведения ревизии (проверки), то есть дата начала и дата окончания ревизии (проверки), не должен превышать 40 рабочих дней, при наличии объективных причин срок ревизии или проверки может быть продлен начальником Департамента финансов на основании служебной записки начальника отдела финансового контроля и аудита или руководителя ревизионной группы, но не более чем на 30 рабочих дней;

7) решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации;

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2009 г. N 431 подпункт 8 пункта 13 статьи 16.1 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

8) датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления начальником отдела финансового контроля и аудита или руководителем ревизионной группы приказа на право проведения ревизии (проверки) и программу ревизии руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному;

9) датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем проверяемой организации или лицом, им уполномоченным;

10) в случае отказа руководителя проверяемой организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления (почтой, курьером и т.д.) в проверенную организацию акта ревизии (проверки);

11) в случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения начальником Департамента финансов заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).

14. Проведение ревизии (проверки):

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2009 г. N 431 подпункт 1 пункта 14 статьи 16.1 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст подпункта в предыдущей редакции

1) начальник отдела финансового контроля и аудита или руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю проверяемой организации приказ на право проведения ревизии (проверки), программу ревизии (проверки), представить работников, уполномоченных на проведение ревизии (проверки), решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки);

2) при проведении ревизии (проверки) работники, уполномоченные на проведение ревизии (проверки) должны иметь служебные удостоверения;

3) в ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период;

4) контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой организации, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации; контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета и т.п.;

5) контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом; сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки); выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки);

6) в ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных документов, документов по кадрам и других документов (по форме и содержанию); полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета; фактического наличия, сохранности материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств и ценных бумаг; принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки);

7) уполномоченные работники Департамента финансов вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий, в случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки) делается соответствующая запись;

8) в случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации;

9) промежуточный акт ревизии (проверки) оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки);

10) промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается работником, уполномоченным на проведение ревизии (проверки) и проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки) и руководителем проверяемой организации; факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки) включаются соответственно в акт ревизии (проверки).

15. Порядок оформления результатов ревизии (проверки):

1) результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки);

2) при составлении акта ревизии (проверки) должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения;

3) в описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки) должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения;

4) акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах (один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для Департамента финансов); в трех экземплярах (один экземпляр для Главы города Губкинского, по поручению которого проведена ревизия (проверка), один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для Департамента финансов); каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается работниками, уполномоченными на проведение ревизии (проверки) и руководителем проверенной организации;

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 30 марта 2010 г. N 489 в подпункт 5 пункта 15 статьи 16.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

5) руководителю проверяемой организации устанавливается срок для ознакомления с актом ревизии (проверки) не более 3 (трех) рабочих дней со дня вручения ему акта;

6) при наличии у руководителя проверяемой организации возражений по акту ревизии (проверки) он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки) приобщаются к материалам ревизии (проверки);

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 30 марта 2010 г. N 489 в подпункт 7 пункта 15 статьи 16.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

7) работники, уполномоченные на проведение ревизии (проверки) в срок до 3 (трех) рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки) рассматривают обоснованность этих возражений и дают по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается руководителем Департамента финансов. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки);

8) заключение направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, либо курьером с обязательной отметкой адресата о получении;

9) о получении одного экземпляра акта ревизии (проверки) руководитель проверенной организации или лицо, им уполномоченное, делает запись в экземпляре акта ревизии (проверки), который остается в Департаменте финансов. Такая запись должна содержать, в том числе, дату получения акта ревизии (проверки), подпись лица, которое получило акт, и расшифровку этой подписи;

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 сентября 2009 г. N 431 в подпункт 10 пункта 15 статьи 16.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст подпункта в предыдущей редакции

10) в случае отказа руководителя проверенной организации или лица, им уполномоченного, подписать или получить акт ревизии (проверки) начальником отдела финансового контроля и аудита или руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки) в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации; документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки) проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки).

Информация об изменениях:

Решением Городской Думы муниципального образования г. Губкинский Ямало-Ненецкого автономного округа от 30 марта 2010 г. N 489 пункт 16 статьи 16.1 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст пункта в предыдущей редакции

16. Порядок реализации материалов ревизий (проверок):

1) Результаты ревизии (проверки) участниками ревизионной группы оформляются справками.

2) Справки составляются каждым участником ревизионной группы, непосредственно проводившим проверку в соответствии с вопросами, предусмотренными программой ревизии (проверки).

3) Справка подписывается участником ревизионной группы и главным бухгалтером или лицом его заменяющим проверенной организации. При проверке кадровых, учредительных документов, договоров справка подписывается участником ревизионной группы, кадровым работником и юристом проверенной организации (при их наличии).

4) Оформленные справки в соответствии с подпунктами 2 и 3 настоящего пункта предоставляются руководителю ревизионной группы не позднее 3-х рабочих дней со дня окончания проведения ревизии (проверки), с обязательной отметкой руководителя ревизионной группы о ее принятии.

5) На основании справок участников ревизионной группы руководитель ревизионной группы в срок не более 10 рабочих дней формирует - Акт ревизии (проверки), протокол заседания коллегиального органа (комиссии), представление на начальника Департамента, представление в проверенную организацию.

6) Акт ревизии (проверки) рассматривается на заседании коллегиального органа (комиссии), созданного в Департаменте.

Результаты обсуждения Акта ревизии (проверки) оформляются протоколом заседания коллегиального органа (комиссии) с предложениями по устранению выявленных нарушений.

Протокол заседания коллегиального органа (комиссии) направляется Департаментом Главе города, учредителю проверенной организации для принятия мер дисциплинарного и материального характера в отношении виновных лиц, допустивших нарушения, выявленные в результате ревизии (проверки), в соответствии с Трудовым кодексом РФ и Положением об оплате труда (либо иным документом, регламентирующим порядок выплаты премий и вознаграждений).

7) На основании протокола заседания коллегиального органа (комиссии) руководитель ревизионной группы готовит представление в адрес начальника Департамента для принятия окончательного решения по результатам ревизии.

8) На основании представления руководителя ревизионной группы начальник Департамента издает приказ в двух экземплярах о применении мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства в соответствии со статьей 284.1 Бюджетного кодекса РФ. Один экземпляр данного приказа остается в отделе делопроизводства и кадров Департамента, другой передается в отдел Департамента, который непосредственно осуществляет списание бюджетных средств. Копия данного приказа хранится у руководителя ревизионной группы.

При невозможности восстановления денежных средств в местный бюджет в связи с отсутствием остатка лимитов бюджетных обязательств главного распорядителя, получателя бюджетных средств, допустивших нецелевое использование средств местного бюджета, Департамент принимает решение о переносе срока списания лимитов бюджетных обязательств главному распорядителю, получателю бюджетных средств на следующий финансовый год.

9) Департаментом руководителю проверенной организации выносится предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, предоставляются рекомендации и предложения по устранению выявленных нарушений в определенные сроки (в форме представления).

Руководитель проверенной организации обязан предоставить в Департамент финансов города Губкинского информацию с соответствующим пакетом документов, предусматривающих устранение выявленных нарушений в сроки, установленные Департаментом в представлении.