Приложение N 2. Порядок проведения проверки финансового состояния юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии

Приложение N 2
к Порядку
проведения конкурсного отбора принципалов
в целях предоставления муниципальных
гарантий муниципального образования
город Муравленко

Порядок
проведения проверки финансового состояния юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии

Общие положения

1. Настоящий Порядок проведения проверки финансового состояния юридического лица в целях предоставления муниципальной гарантии (далее - Порядок) определяет процедуру осуществления анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение муниципальной гарантии.

2. Результатом проведения проверки финансового состояния юридического лица является письменное заключение о финансовом состоянии юридического лица.

3. При подготовке заключения о финансовом состоянии юридического лица используются:

а) данные бухгалтерской отчетности, установленной законодательством Российской Федерации, с отметкой налогового органа за год, предшествующий предыдущему, предшествующий финансовый год и на последнюю отчетную дату, с приложением расшифровок статей бухгалтерского баланса и расшифровок по дебиторской и кредиторской задолженности с указанием наиболее крупных дебиторов и кредиторов и дат возникновения задолженности;

б) справка налогового органа о состоянии расчетов юридического лица, претендующего на получение муниципальной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.

4. Проведение проверки финансового состояния юридического лица осуществляется на основании документов и включает в себя:

4.1. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Проводится путем вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности.

Вертикальный анализ состоит в том, что общая сумма активов, пассивов (при анализе баланса) и выручка (при анализе отчета о прибыли и убытках) принимается за 100% и каждая статья отчета представляется в виде процентной доли от принятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении данных бухгалтерской отчетности юридического лица за два отчетных периода.

При проведении анализа динамики и структуры бухгалтерского баланса необходимо отразить следующие вопросы:

- характеристику дебиторской задолженности: структуру дебиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав должников (основные дебиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной задолженности;

- характеристику кредиторской задолженности: структуру кредиторской задолженности, ее изменение за анализируемый период, состав кредиторов (основные кредиторы), сроки образования задолженности, наличие просроченной кредиторской задолженности;

- наличие задолженности по кредитам и ссудам, их структуру по срокам (долгосрочные, краткосрочные), расшифровка с указанием кредиторов, указание сроков погашения, обеспечение;

- изменения, динамика изменений прибыли (убытков) за анализируемый период. При наличии убытков - причины их возникновения;

- изменения за анализируемый период капитала, резервов юридического лица.

4.2. Анализ состояния расчетов с бюджетами всех уровней.

Проводится на основании справки из налогового органа о состоянии расчетов юридического лица, претендующего на получение муниципальной гарантии по налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, подтверждающая отсутствие (наличие) недоимки по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.

4.3. Расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации.

5. Для оценки финансового состояния юридического лица используются три группы оценочных показателей:

- коэффициенты ликвидности;

- коэффициенты соотношения заемных и собственных средств;

- показатели рентабельности.

5.1. Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

5.1.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение денежных средств к наиболее срочным обязательствам юридического лица в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела V бухгалтерского баланса за вычетом строк 1530 - "Доходы будущих периодов", 1540 - "Оценочные обязательства"):

5.1.2. Промежуточный коэффициент покрытия (К2) характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить долговые обязательства.

К2 определяется как отношение:

(денежные средства + финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства

Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп статей "финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" и "дебиторская задолженность". Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых вложений в неликвидные корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму безнадежной дебиторской задолженности соответственно.

5.1.3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (К3) является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица, в расчет которого в числителе включаются все оборотные активы, в том числе и материальные ("Итого" раздела II бухгалтерского баланса):

Для расчета (К3) предварительно, кроме названных при расчете коэффициента К2 групп статей бухгалтерского баланса, корректируются также: "запасы" и "прочие оборотные активы" на сумму соответственно неликвидных и труднореализуемых запасов и затрат дебетового сальдо по счету "Доходы будущих периодов".

5.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4).

Является одной из характеристик финансовой устойчивости юридического лица, показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, и рассчитывается по следующей формуле:

5.3. Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) (К5):

5.3.1. Для неторговых организаций:

отношение прибыли от продаж (стр. 2200 формы N 2) к выручке (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) (стр. 2110 формы N 2).

5.3.2. Для торговых организаций:

отношение прибыли от продаж (стр. 2200 формы N 2) к валовой прибыли (убытку) (стр. 2100 форма N 2).

6. Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов (К1, К2, К3, К4 и К5) заключается в присвоении юридическому лицу категории по каждому из этих показателей на основании сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весом.

Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений:

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1 - 0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5 - 0,8	менее 0,5
К3	более 2,0	1,0 - 2,0	менее 1,0
К4 (для неторговых организаций)	менее 0,7	0,7 - 1,0	1,0 и выше
К4 (для торговых организаций)	менее 0,4	0,4 - 0,6	0,6 и выше
К5	более 0,15	0,0 - 0,15	менее 0 (нерентабельное)

Таблица весов для каждого из показателей:

Показатель	Вес показателя
К1	0,11
К2	0,05
К3	0,42
К4	0,21
К5	0,21
Итого	1

Формула расчета суммы баллов S:

Сумма баллов S влияет на категорию юридического лица следующим образом:

S = (более 1,06 (для торговых организаций) более 1,15 (для неторговых организаций) - первая категория (предоставление муниципальной гарантии не вызывает сомнений);

S = (от 0,54 до 1,06 (для торговых организаций), от 0,6 - до 1,15 (для неторговых организаций) - вторая категория (предоставление муниципальной гарантии требует взвешенного подхода);

S = (менее 0,54 (для торговых организаций), менее 0,6 (для неторговых организаций) - третья категория (предоставление муниципальной гарантии связано с повышенным риском).

7. Сводная оценка финансового состояния юридического лица корректируется в соответствии с качественным анализом, который основывается на анализе дополнительной информации о юридическом лице, находящейся в свободном доступе. По результатам качественного анализа этой информации финансовое положение юридического лица оценивается как хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.

7.1. Финансовое положение юридического лица оценивается как хорошее, если имеющаяся информация свидетельствует о стабильности его основной деятельности (производства или реализации товаров, проведения работ, предоставления услуг), положительной величине чистых активов, хорошей рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные отрицательно повлиять на финансовую устойчивость юридического лица в перспективе (в течение срока действия муниципальной гарантии). К негативным явлениям (тенденциям) относятся (не связанные с сезонными факторами): существенное снижение поступлений от основной деятельности предприятия, ухудшение показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности.

7.2. Финансовое положение юридического лица не оценивается как хорошее, если выявлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

- наличие просроченной задолженности по платежам и сборам в бюджеты любых уровней, просроченных долговых обязательств, любой просроченной кредиторской задолженности перед работниками предприятия (организации) или контрагентами;

- наличие у юридического лица скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции или требований, безнадежных к взысканию) в размере, равном или превышающем 25 процентов его чистых активов;

- выявлены случаи неисполнения в течение последнего года юридическим лицом обязательств по иным договорам с гарантом либо прекращения юридическим лицом обязательств по иным договорам с гарантом путем предоставления взамен исполнения обязательств отступного в форме имущества, которое не реализовано гарантом в течение 180 календарных дней или более.

7.3. Финансовое положение юридического лица оценивается как удовлетворительное, если комплексный анализ деятельности юридического лица свидетельствует об отсутствии прямых угроз финансовому положению. Тем не менее, существуют негативные явления (тенденции), которые до окончания срока действия муниципальной гарантии могут привести к появлению финансовых трудностей, если юридическим лицом не будут приняты необходимые превентивные меры.

7.4. Финансовое положение юридического лица оценивается как неудовлетворительное, если юридическое лицо признано несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо существует угроза признания его банкротом, т.е. предприятие является устойчиво неплатежеспособным или анализ юридического лица свидетельствует об угрожающих негативных явлениях, вероятным результатом которых может быть устойчивая неплатежеспособность юридического лица в ближайшем будущем. К негативным явлениям относятся: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов выручки от основной деятельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности.

7.5. В случае если имеющаяся информация в силу расхождений, неполноты или необъективности позволяет сделать двоякие выводы, то для оценки используется более пессимистичный вывод.

Оформление результатов проверки финансового состояния юридического лица

8. Результаты проверки финансового состояния юридического лица оформляются заключением, содержащим следующие разделы:

Раздел 1. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса (Приложение N 1 к приказу). Анализ состояния расчетов с бюджетами всех уровней.

Раздел 2. Расчет коэффициентов, характеризующих финансовое состояние юридического лица. (Приложение N 2 к приказу).

Расчет сводной оценки результатов расчетов пяти коэффициентов.

Раздел 3. Выводы

     Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Наименование статей

Код строки

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

на 01 января предшествующего предыдущему году обращения

на 01 января года предыдущего году обращения

в % к величине на 01 января предшествующего предыдущему году обращения

на 01 января текущего года

в % к величине на 01 января предыдущего году обращения

изменение за предыдущий год

на 01 января предыдущего года

на 01 января текущего года

изменение

в % к величине на начало года

в % к изменению итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

%

%

%

%

I. Внеоборотные активы

1.1 Основные средства

1150

1.2 Доходные вложения в материальные ценности

1160

1.3 Финансовые вложения

1170

Итого по разделу I

1100

II. Оборотные активы

2.1. Запасы

1210

2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

2.3. Дебиторская задолженность

1230

2.4. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

2.5. Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

2.6. Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

Медленно реализуемые активы

1210+1220+1230+1260

Наиболее ликвидные активы

1240+1250

Величина финансово-эксплуатационных потребностей

1210+1230-1520

Стоимость имущества всего

1100+1200

III. Капитал и резервы

3.1. Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Итого по разделу III

IV. Долгосрочные обязательства

1400

V. Краткосрочные обязательства

5.1. Заемные средства

1510

5.2. Кредиторская задолженность

1520

Итого по разделу V

Всего заемных средств

1400+1500

Баланс

1600 или 1700

Рабочий капитал

1200-1500

Величина собственных средств в обороте

1300-1100

                           Оценочные показатели

Наименование показателя	Способ расчета	Расчет показателей	Нормальное ограничение	Примечание
Коэффициент абсолютной ликвидности К1				Характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств
Промежуточный коэффициент покрытия К2				Характеризует способность оперативно высвободить из хоз. оборота ден. средства для погашения долговых обязательств
Коэффициент текущей ликвидности К3				Характеризует общую обеспеченность оборотными средствами (все активы, в т.ч. материальные)
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств К4				Показывает величину заёмных средств, вложенных в активы, на каждый рубль собственных средств
Рентабельность продукции (продаж) К5			Оптимальное 0,15 Тревожное < 0	Показывает отношение прибыли к выручке