Закон Тамбовской области от 22 января 1999 г. N 47-З "О налоге с продаж"

Закон Тамбовской области от 22 января 1999 г. N 47-З
"О налоге с продаж"
(принят Тамбовской областной Думой 22 января 1999 г.)

С изменениями и дополнениями от:

23 апреля, 16 июля 1999 г.

Настоящим Законом в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "О основах налоговой системы в Российской Федерации" вводится налог с продаж, суммы платежей которого направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 23 апреля 1999 г. N 55-З статья 1 настоящего Закона изложена в новой редакции

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 1. Плательщики налога

1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) признаются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы, представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Статья 2. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнесклассов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

стоимость других товаров, работ и услуг не первой необходимости, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2 настоящей статьи.

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З в пункт 2 статьи 2 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость следующих товаров (работ, услуг):

хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные);

крупы и бобовых;

муки всех сортов;

макаронных изделий;

масла растительного;

маргарина и маргариновой продукции;

сахара;

соли;

овощей, фруктов и ягод (отечественного производства);

картофеля;

молока и молокопродуктов;

яиц куриных;

мяса и мясопродуктов отечественного производства, за исключением копченых, полукопченых, сырокопченых колбасных изделий, деликатесов;

колбасных изделий вареных отечественного производства;

рыбы, рыбных продуктов переработки и консервирования, за исключением рыбы и рыбных продуктов переработки из осетровых, сиговых, лососевых, благородных лососевых рыб, балычных изделий, икры лососевой и осетровых рыб;

продуктов детского и диабетического питания;

питания учащихся в школах и учебных заведениях;

лекарств, изделий медицинского назначения, предметов ухода за больными, зарегистрированных в Министерстве здравоохранения Российской Федерации и разрешенных к применению на территории Российской Федерации, протезно-ортопедических изделий, зубопротезирования и платных стоматологических услуг, платных медицинских услуг для населения (лечение, диагностика, питание, содержание);

спичек;

мыла хозяйственного и туалетного отечественного производства, синтетических моющих средств отечественного производства, зубной пасты отечественного производства;

тканей хлопчатобумажных ситцевой и бельевой групп отечественного производства;

товаров для детей (новорожденных, ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп) - швейных изделий верхней одежды, включая плательную и костюмную группы, нательного белья, постельного белья и изделий для новорожденных, головных уборов; трикотажных изделий верхнего трикотажа, бельевого трикотажа, чулочно-носочных и прочих трикотажных изделий; обуви кожаной, текстильной, комбинированной, резиновой, валяной;

школьно-письменных принадлежностей - тетрадей всех видов, альбомов для рисования, дневников, шариковых авторучек и пишущих узлов к ним, карандашей и наборов карандашей всех видов, фломастеров, пеналов, счетных палочек, пластилина, резинок стиральных, линеек, кассы цифр и букв, портфелей, ранцев, сумок ученических, рюкзаков школьных (отечественного производства), за исключением изделий из натуральной кожи;

кроватей детских, матрацев детских, колясок, игрушек (отечественного производства);

учебной и методической литературы, учебных атласов и контурных карт для учреждений дошкольного, школьного и дополнительного образования;

отпускаемого населению угля и другого твердого топлива;

жилищно-коммунальных услуг, услуг за пользование лифтом, услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, киноцентры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, библиотеки, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования, дотируемого из областного и местных бюджетов, а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, иных организаций, включая изготовление памятников, надгробий, фотокерамики, работы по реставрации мест захоронений;

услуг религиозных организаций по проведению обрядов и церемоний, а также по изготовлению и реализации ими предметов культа и религиозного назначения;

услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями, имеющими лицензию на право образовательной деятельности, выданную в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании";

путевок (курсовок) в расположенные на территории Тамбовской области санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, детские оздоровительные лагеря;

путевок (курсовок) в расположенные за пределами Тамбовской области санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

товаров, выполненных работ и оказанных услуг (за исключением указанных в абзацах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи), выдаваемых в порядке натуральной оплаты работникам предприятий и организаций в счет причитающейся задолженности по заработной плате, кроме стоимости товаров (работ, услуг) приобретаемых с использованием чековых книжек предприятий и организаций;

товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общественных организаций инвалидов), работ, услуг, производимых и реализуемых лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов;

товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность;

услуг телефонной связи (абонентская плата за пользование местной телефонной связью), услуг по пользованию абоненской радиоточкой и системы коллективного телевизионного приема трансляции эфирных каналов для населения, кроме мобильной сотовой и пейджинговой связи;

услуг, оказываемых инвалидам и малоимущим гражданам государственными и муниципальными учреждениями социального обслуживания населения;

горячего питания инвалидов и малоимущих граждан, получаемого в предприятиях общественного питания;

периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного и эротического характера;

услуг банно-прачечных комбинатов;

услуг государственных и муниципальных архивных учреждений;

услуг по ремонту: обуви, швейных изделий, головных уборов, металлоизделий, бытовых машин и приборов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры;

табачные изделия, производимые на территории Тамбовской области.

3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З в статью 3 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 3. Льготы по уплате налога с продаж

1. От уплаты налога с продаж освобождаются сельскохозяйственные и другие товаропроизводители, имеющие подсобные хозяйства, при реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства.

Не являются плательщиками налога с продаж юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Предоставление льгот различным категориям плательщиков по налогу с продаж находится в исключительной компетенции Тамбовской областной Думы.

Статья 4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

Статья 5. Налоговая база

1. Налогооблагаемой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за исключением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона. При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога с продаж стоимость товаров (работ, услуг) включает в себя налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона.

3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

4. Организации розничной торговли при реализации товаров (как облагаемых, так и не облагаемых налогом с продаж) определяют налогооблагаемую базу путем умножения выручки на удельный вес облагаемого налогом товара в общей массе поступившего товара в отчетном периоде. В этих целях указанные выше организации должны вести аналитический учет по поступившим товарам.

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З в статью 6 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 6. Порядок исчисления налога

1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода как результат умножения налогооблагаемой базы за данный период на ставку налога.

3. Стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных) покупателю (заказчику) до введения в действие настоящего Закона, оплата за которые поступила после 1 марта 1999 года, а также стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных после 1 марта 1999 года в счет полученных до указанной даты предварительной и частичной оплаты наличными и приравненными к ним средствами, не включаются в налогооблагаемую базу и не облагаются налогом с продаж.

При реализации товаров через вещевые, продуктовые и смешанные рынки и иные места торговли налогоплательщики, незарегистрированные на территории Тамбовской области, вносят фиксированную плату, зачисляемую в уплату налога с продаж. Размер платы в рублях за торговое место при торговле продовольственными и непродовольственными товарами определяется органами местного самоуправления;

5. При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и иными обособленными подразделениями плательщиками налога с продаж в бюджет по месту нахождения филиалов и иных обособленных подразделений является организация, в состав которой входят эти филиалы и иные обособленные подразделения.

6. Датой совершения налогооблагаемого оборота считается:

- дата поступления выручки за реализованные товары (работы, услуги) в кассу предприятия или в соответствующих случаях на расчетный счет налогоплательщика;

- дата исполнения обязательства по поставке товаров (работ, услуг) в счет полученной предоплаты и иных платежей в кассу предприятия или в соответствующих случаях на расчетный счет налогоплательщика.

Для налогоплательщиков, обязанных при расчетах с населением применять контрольно-кассовые машины, датой совершения оборота является дата выдачи кассового чека.

При передаче товаров (выполнения работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги) датой совершения оборота является более поздняя из дат:

- дата принятия от населения товаров, выполненных работ и оказанных услуг;

- дата передачи физическому лицу товаров (работ, услуг).

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З в статью 7 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 7. Сроки уплаты налога и представления расчетов.

1. Налог с продаж уплачивается:

а) юридическими лицами, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг), кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие п. 2 ст. 2 настоящего Закона за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца, предприятиями, относящимися к основной деятельности железнодорожного транспорта в срок не позднее 25 числа следующего месяца;

б) субъектами малого предпринимательства ежемесячно, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2 статьи 2 настоящего Закона, за истекший месяц в срок, не позднее 15-го числа следующего месяца;

в) индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица - в сроки, которые определены для этой категории граждан Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

2. Уплата налога с продаж юридическими лицами, у которых среднемесячная сумма начисленного налога за истекший квартал составляет менее 100 рублей, производится ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. Плательщики налога с продаж - юридические лица и субъекты малого предпринимательства представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговые декларации ежеквартально в срок, установленный для представления бухгалтерской отчетности (квартальной, годовой).

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по налогу с продаж одновременно с декларацией о совокупном годовом доходе.

4. Налоговые декларации по исчислению и уплате налога с продаж представляются налогоплательщиком по форме согласно приложению 1 к настоящему Закону.

5. Налогоплательщики, уплачивающие налог в соответствии с пунктом 5 статьи 6 настоящего Закона, представляют в Государственную налоговую инспекцию по месту своего нахождения сводный расчет (декларацию) по налогу с продаж, в том числе с выделением исчисленной к уплате суммы налога с продаж по своим филиалам и иным обособленным подразделениям.

Уплата головным предприятием налога с продаж за каждый филиал и иное обособленное подразделение осуществляется отдельным платежным поручением.

6. Сроки представления налоговой декларации, а соответственно сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня".

Статья 8. Зачисление налога с продаж

1. Исчисленные налогоплательщиком суммы налога с продаж зачисляются в размере:

40 процентов в областной бюджет;

60 процентов в бюджеты районов, городов по месту нахождения плательщика и направляются на решение социальных вопросов.

Налогоплательщик сдает в банк два платежных поручения на перечисление налога с продаж.

Статья 9. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов

1. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога, правильность распределения сумм налога между бюджетами различных уровней возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

2. За нарушение настоящего Закона к налогоплательщикам и их должностным лицам применяются меры ответственности, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога с продаж, а также за своевременностью представления налоговых деклараций по налогу с продаж осуществляется налоговыми органами.

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З в статью 10 настоящего Закона внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 10. Заключительные положения

1. Инструкция по применению настоящего Закона и заполнению налоговых деклараций разрабатывается и издается Государственной налоговой инспекцией по Тамбовской области совместно с финансовым управлением администрации Тамбовской области.

2. Признать утратившими силу:

Закон Тамбовской области от 06.12.96 N 83-З "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц";

Закон Тамбовской области от 22 апреля 1997 г. N 104-З "О внесении изменений в Закон Тамбовской области от 6 декабря 1996 г. N 83-З "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц".

3. Установить, что на территории Тамбовской области не взимаются налоги и сборы, предусмотренные подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (приложение 4).

4. Настоящий Закон вступает в силу с 1 марта 1999 года.

Председатель Тамбовской

областной Думы

В.Н.Карев

Глава администрации

Тамбовской области

А.И.Рябов

г. Тамбов

22 января 1999 г.

N 47-З

Информация об изменениях:

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З приложение 1 к настоящему Закону изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение 1

к Закону Тамбовской области

от 22 января 1999 г. N 47-З

"О налоге с продаж"

В Госналогинспекцию по ______________         Штамп Госналогинспекции

Наименование налогоплательщика_______                      "Получено"

_____________________________________

ИНН_________________________                   "____" _______ _____г.

адрес________________________________

ФИО исполнителя______________________

Телефон___________

                           Расчет (декларация)

                            по налогу с продаж

                         за _____квартал_____года

----------------------------------------------------------------------\

 N | Наименование показателей |Единица  |Всего|    в том числе        |

п/п|                          |измерения|     |-----------------------|

   |                          |         |     |       |       |       |

   |                          |         |     |-------+-------+-------|

   |                          |         |     |(месяц)|(месяц)|(месяц)|

---+--------------------------+---------+-----+-------+-------+-------|

 1 |            2             |    3    |  4  |   5   |   6   |   7   |

----------------------------------------------------------------------|

1.  Выручка - всего               руб.                                |

а)  в том числе:                                                      |

    от реализации товаров                                             |

    (работ, услуг)                руб.                                |

    за наличный и приравненный                                        |

    к нему расчет                                                     |

    из нее:                                                           |

б)  не являющаяся объектом                                            |

    налогообложения в                                                 |

    соответствии с п. 2 ст. 2                                         |

    Закона области "О налоге                                          |

    с продаж"                     руб.                                |

в)  освобожденная от уплаты в                                         |

    соответствии со ст. 3                                             |

    Закона области "О налоге с                                        |

    продаж"                                                           |

                                                                      |

2.  Сумма для исчисления налога                                       |

    с продаж (стр. 1 "а" - стр.                                       |

    1 "б")                        руб.                                |

                                                                      |

3.  Ставка налога                  %                                  |

                                                                      |

4.  Сумма налога с продаж - всего                                     |

    (стр. 2 * стр. 3 / 100%)      руб.                                |

    в том числе:                                                      |

а)  в областной бюджет (40% от                                        |

    суммы налога)                 руб.                                |

6)  в бюджет района, города (60%                                      |

    от суммы налога)              руб.                                |

----------------------------------------------------------------------/

"_____"__________199____г.    Подпись налогоплательщика ______________

                                                 М.П.

     Отметки и замечания инспектора: _________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Подпись инспектора _____________           ___________________________

                                                     (дата)

     По настоящему расчету в лицевой счет плательщика начислено ______

______________________________________________________________________

Подпись инспектора___________________      ___________________________

                                                  (дата)

Приложение 2

к Закону Тамбовской области

от 22 января 1999 г. N 47-З

"О налоге с продаж"

Расчет
налога с продаж
за _________________ 199 __ г.
(период)

Утратило силу

Информация об изменениях:

См. текст приложения 2

Приложение 2

к Закону Тамбовской области

от 22 января 1999 г. N 47-З

"О налоге с продаж"

Расчет
налога с продаж
за ___________________________________
(наименование структурного подразделения)
за _________________ 199 __ г.
(период)

Утратило силу

Информация об изменениях:

См. текст приложения 3

Законом Тамбовской области от 16 июля 1999 г. N 73-З приложение 4 к настоящему Закону признано приложением 2

Приложение 2

к Закону Тамбовской области

от 22 января 1999 г. N 47-З

"О налоге с продаж"

Перечень местных налогов и сборов, взимание которых
на территории Тамбовской области отменяется в связи
с введением налога с продаж

      1. Налог на строительство объектов производственного назначения

         в курортной зоне.

      2. Сбор за право торговли.

      3.  Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и

          персональных компьютеров.

      4. Сбор с владельцев собак.

      5. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

      6. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

         лотерей.

      7. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

      8. Сбор за парковку автотранспорта.

      9. Сбор за право использования местной символики.

     10. Сбор за участие в бегах на ипподромах.

     11. Сбор за выигрыш на бегах.

     12. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

     13. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.

     14. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

     15. Сбор за уборку территорий населенных пунктов.

     16. Сбор за открытие игорного бизнеса.