"Как платить ЕСН предпринимателям-работодателям" (С.Ромахина - госналогинспектор отдела контроля налогообложения физических лиц инспекции МНС России по г.Моршанску)

Как платить ЕСН предпринимателям-работодателям

Налогоплательщиками единого социального налога согласно ст. 235 являются работодатели, которые нанимают работников. Они уплачивают налог за тех, чей труд используют в процессе своей деятельности. К ним относятся: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица. Их объединяет то, что все они выступают в качестве работодателей. У индивидуальных предпринимателей-работодателей объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников. В течение года на каждого работника заводится индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, в которой производится исчисление ежемесячных авансовых платежей единого социального налога по каждому работнику, исходя из величины подлежащих налогообложению выплат, льгот и ставок налога.

Согласно ст. 241 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей, применяют следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника с начала года	Федеральный бюджет	Фонд Социального Страхования РФ	Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования	Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования
1	2	3	4	5
До 100000 рублей	28,0 %	4,0 %	0,2 %	3,4 %
От 100001 рубля до 300000 рублей	28000 руб. + 15,8 % с суммы превышающей 100000 руб.	4000 руб. + 2,2 % с суммы превышающей 100000 руб.	200 руб. + 0,1 % с суммы превышающей 100000 руб.	3400 руб. + 1,9 % с суммы превышающей 100000 руб.
От 300001 рубля до 600000 рублей	59600 руб. + 7,9 % с суммы превышающей 300000 руб.	8400 руб. + 1,1 % с суммы превышающей 300 000 руб.	400 руб. + 0,1 % с суммы превышающей 300 000 руб.	7200 руб. + 0,9 % с суммы превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 рублей	83300 руб. + 2,0 % с суммы превышающей 600000 руб.	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца отдельными платежными документами в каждый фонд. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов налогоплательщик отражает в расчетах по авансовым платежам по ЕСН и авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, представляемых не позднее 20-го чис:м месяца, следующего за отчетным периодом. В соответствии со ст. 240 Налогового кодекса РФ отчетным периодом признается квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По окончании года работодатели представляют налоговую декларацию не позднее 30 марта.

Индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве работодателей, несут ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и перечисления единого социального налога в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Госналогинспектор отдела контроля

налогообложения физических лиц

инспекции МНС России по г.Моршанску

С.Ромахина

17 июня 2002 г.