Закон Тамбовской области от 22 января 1999 г. N 47-З "О налоге с продаж"

Закон Тамбовской области от 22 января 1999 г. N 47-З
"О налоге с продаж"
(принят Тамбовской областной Думой 22 января 1999 г.)

Настоящим Законом в соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "О основах налоговой системы в Российской Федерации" вводится налог с продаж, суммы платежей которого направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

Статья 1. Плательщики налога

1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) признаются:

а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы, представительства, созданные на территории Российской Федерации;

в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, не являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход на отдельные виды деятельности.

2. Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Тамбовской области.

При реализации товаров (работ, услуг) структурными подразделениями, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного счета, плательщиками налога в бюджет по месту нахождения таких структурных подразделений является головное предприятие.

Статья 2. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, а именно:

стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели, радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт-дисков;

услуг туристических фирм, связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнесклассов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и "СВ";

стоимость других товаров, работ и услуг не первой необходимости, кроме товаров (работ, услуг), которые подпадают под действие пункта 2 настоящей статьи.

2. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость следующих товаров (работ, услуг):

хлеба и хлебобулочных изделий;

крупы и бобовых;

муки всех сортов;

макаронных изделий;

масла растительного;

маргарина и маргариновой продукции;

сахара;

соли;

овощей, фруктов и ягод (отечественных);

картофеля;

молока и молокопродуктов;

яиц куриных;

мяса отечественного производства;

колбасных изделий вареных отечественного производства;

рыбы прудовой;

продуктов детского и диабетического питания;

питания учащихся в школах и учебных заведениях;

лекарств, изделий медицинского назначения, предметов ухода за больными, зарегистрированных в Министерстве здравоохранения Российской Федерации и разрешенных к применению на территории Российской Федерации, протезно - ортопедических изделий;

спичек;

мыла хозяйственного и туалетного отечественного производства, синтетических моющих средств отечественного производства, зубной пасты отечественного производства;

тканей хлопчатобумажных ситцевой и бельевой групп отечественного производства;

товаров для детей (новорожденных, ясельной, дошкольной, младшей и старшей возрастных групп) - швейных изделий верхней одежды, включая плательную и костюмную группы, нательного белья, постельного белья и изделий для новорожденных, головных уборов; трикотажных изделий верхнего трикотажа, бельевого трикотажа, чулочно - носочных и прочих трикотажных изделий; обуви кожаной, текстильной, комбинированной, резиновой, валяной;

школьно-письменных принадлежностей - тетрадей всех видов, альбомов для рисования, дневников, шариковых авторучек и пишущих узлов к ним, карандашей и наборов карандашей всех видов, фломастеров, пеналов, счетных палочек, пластилина, резинок стиральных, линеек, кассы цифр и букв, портфелей, ранцев, сумок ученических, рюкзаков школьных (отечественного производства), за исключением изделий из натуральной кожи;

кроватей детских, матрацев детских, колясок, игрушек (отечественного производства);

учебной и методической литературы, учебных атласов и контурных карт для учреждений дошкольного, школьного и дополнительного образования;

отпускаемого населению угля и другого твердого топлива;

жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче внаем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;

услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, киноцентры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, библиотеки, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;

зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу и ценных бумаг;

услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;

услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;

услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;

ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, иных организаций, включая изготовление памятников, надгробий, фотокерамики, работы по реставрации мест захоронений;

услуг религиозных организаций по проведению обрядов и церемоний, а также по изготовлению и реализации ими предметов культа и религиозного назначения;

услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;

товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;

путевок (курсовок) в расположенные на территории Тамбовской области санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, детские оздоровительные лагеря;

путевок (курсовок) в расположенные за пределами Тамбовской области санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;

товаров (работ, услуг), выдаваемых в порядке натуральной оплаты работникам предприятий и организаций в счет причитающейся заработной платы.

Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога с продаж, является единым для всей территории Тамбовской области. Отнесение товара (работы, услуги) к тому или иному виду деятельности производится в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг.

3. В целях настоящего Закона к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

Статья 3. Льготы по уплате налога с продаж

1. От уплаты налога с продаж освобождаются сельскохозяйственные и другие товаропроизводители, имеющие подсобные хозяйства, при реализации произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также предприятия табачно-махорочной промышленности, зарегистрированные на территории Тамбовской области.

2. Предоставление льгот различным категориям плательщиков по налогу с продаж находится в исключительной компетенции Тамбовской областной Думы.

Статья 4. Ставка налога

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.

Статья 5. Налоговая база

1. Налогооблагаемой базой для исчисления налога с продаж является стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за исключением стоимости реализованных товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона. При определении налогооблагаемой базы для исчисления налога с продаж стоимость товаров (работ, услуг) включает в себя налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

2. Налогоплательщик обязан вести отдельный учет реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона.

3. В случае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.

4. Организации розничной торговли при реализации товаров (как облагаемых, так и не облагаемых налогом с продаж) определяют налогооблагаемую базу путем умножения выручки на удельный вес облагаемого налогом товара в общей массе поступившего товара в отчетном периоде. В этих целях указанные выше организации должны вести аналитический учет по поступившим товарам.

Статья 6. Порядок исчисления налога

1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

2. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода как результат умножения налогооблагаемой базы за данный период на ставку налога.

3. Моментом продажи считается день поступления выручки в кассу или на расчетный счет предприятия (организации, предпринимателя).

Для налогоплательщиков, обязанных при наличных расчетах применять кассовые аппараты, моментом продажи является выдача кассового чека.

4. При реализации облагаемых налогом с продаж товаров через вещевые, продуктовые и смешанные рынки и иные места торговли, незарегистрированные на территории области, налогоплательщики вносят фиксированную плату, зачисляемую в уплату налога с продаж. Размер платы в рублях за торговое место при торговле продовольственными и непродовольственными товарами определяется органами местного самоуправления городов и районов области.

Статья 7. Сроки уплаты налога и представления расчетов

1. Уплата налога с продаж юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется ежемесячно, исходя из фактических оборотов, по реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, за истекший календарный месяц, в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

2. Плательщики налога с продаж - юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговые декларации по налогу с продаж до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

3. Налоговые декларации по исчислению и уплате налога с продаж представляются налогоплательщиком по форме согласно приложению 1 к настоящему Закону.

4. Налогоплательщики, уплачивающие налог в соответствии с пунктом 2 статьи 1 настоящего Закона, представляют налоговые декларации по месту своего нахождения по форме согласно приложению 2 к настоящему Закону и по месту нахождения своих структурных подразделений по форме согласно приложению 3 к настоящему Закону.

Уплата головным предприятием налога с продаж за каждое структурное подразделение осуществляется отдельным платежным поручением.

5. Сроки представления налоговой декларации, а соответственно сроки уплаты налога за эти периоды, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Статья 8. Зачисление налога с продаж

1. Исчисленные налогоплательщиком суммы налога с продаж зачисляются в размере:

40 процентов в областной бюджет;

60 процентов в бюджеты районов, городов по месту нахождения плательщика и направляются на решение социальных вопросов.

Налогоплательщик сдает в банк два платежных поручения на перечисление налога с продаж.

Статья 9. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов

1. Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налога, правильность распределения сумм налога между бюджетами различных уровней возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

2. За нарушение настоящего Закона к налогоплательщикам и их должностным лицам применяются меры ответственности, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налога с продаж, а также за своевременностью представления налоговых деклараций по налогу с продаж осуществляется налоговыми органами.

Статья 10. Заключительные положения

1. Признать утратившими силу:

Закон Тамбовской области от 06.12.96 N 83-З "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц";

Закон Тамбовской области от 22 апреля 1997 г. N 104-З "О внесении изменений в Закон Тамбовской области от 6 декабря 1996 г. N 83-З "О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц".

2. Установить, что на территории Тамбовской области не взимаются налоги и сборы, предусмотренные подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (приложение 4).

3. Настоящий Закон вступает в силу с 1 марта 1999 года.

Председатель Тамбовской

областной Думы

В.Н.Карев

Глава администрации

Тамбовской области

А.И.Рябов

г. Тамбов

22 января 1999 г.

N 47-З

Приложение 1

к Закону Тамбовской области

"О налоге с продаж"

В ГосНИ по ___________________                   Штамп ГосНИ

Наименование налогоплательщика                   "Получено"

______________________________

ИНН __________________________                   "__"_______199_г.

адрес ________________________

ФИО исполнителя ______________

Телефон ______________________

Расчет налога с продаж

за _________________ 199 __ г. (период)

                                                        (тыс.руб.)

NN пп	Показатели налога	Стоимость реализован- ного товара (с налогом с продаж)	Ставка налога в про- центах	Сумма налога (гр.3*гр.4) __________ (100%+гр.4)
1	2	3	4	5
1. Выручка - всего в том числе: а) от реализации товаров (работ, услуг) б) из нее не являющаяся объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.2 Закона "О налоге с продаж"
2. Сумма для исчисления налога с продаж (стр.1 "а" - стр.1 "б")
3. Сумма налога с продаж - * * всего (итог по 5 графе) в том числе
а) в областной бюджет * * (40 процентов от суммы налога)
б) в бюджет района, города * * (60 процентов от суммы налога)

"___"___________ 199 __ г.

 М.П.

 Подпись налогоплательщика

 Отметки и замечания инспектора

 ____________________________________

 ____________________________________

 ____________________________________

 По настоящему расчету в лицевой счет

 плательщика начислено ______________

 ____________________________________

 Подпись инспектора ________________

Приложение 2

к Закону Тамбовской области

"О налоге с продаж"

   В ГосНИ по ___________________                   Штамп ГосНИ

   Наименование налогоплательщика                   "Получено"

   ______________________________

   ИНН __________________________                   "__"_______199_г.

   адрес ________________________

   ФИО исполнителя ______________

   Телефон ______________________

Расчет
налога с продаж
за _________________ 199 __ г.
(период)

NN пп	Показатели	Стоимость реализован- ного товара (с налогом с продаж)		Ставка налога в про- центах	Сумма налога
					Всего (гр.3*гр.5) __________ (100+гр.5)	в т.ч. по структур- ным под- разделе- ниям (гр.4*гр5) _________ (100+гр.5)	Подлежит уплате (гр.6-гр.7)
		всего	в т.ч. по структур- ным под- разделе- ниям
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Выручка - всего в то числе: а) от реализации това- ров (работ, услуг) б) из нее не являюща- яся объектом налого- обложения в соответст- вии с п.2 ст.2 Закона "О налоге с продаж"
2.	Сумма для исчисления налога с продаж (стр.1"а"-стр.1"б")
	Сумма налога с продаж- всего (итог по 6 графе) в том числе
	а) в областной бюджет (40 процентов от суммы налога)
	б) в бюджет района, города (60 процентов от суммы налога)

     "___"___________ 199 __ г.

     М.П.

     Подпись налогоплательщика

     Отметки и замечания инспектора

     ____________________________________

     ____________________________________

     ____________________________________

     По настоящему расчету в лицевой счет

     плательщика начислено ______________

     ____________________________________

     Подпись инспектора ________________

Приложение 3

к Закону

Тамбовской области

от 22 января 1999 г. N 47-З

"О налоге с продаж"

В ГосНИ по ___________________                   Штамп ГосНИ

Наименование налогоплательщика                   "Получено"

______________________________

ИНН __________________________                   "__"_______199_г.

адрес ________________________

ФИО исполнителя ______________

Телефон ______________________

Расчет
налога с продаж
за ___________________________________
(наименование структурного подразделения)
за _________________ 199 __ г.
(период)

NN пп	Показатели	Стоимость реализован- ного товара (с налогом с продаж)	Ставка налога в про- центах	Сумма налога (гр.3*гр.4) __________ (100%+гр.4)
	2	3	4	5
1.	Выручка - всего в то числе: а) от реализации товаров (работ, услуг) б) из нее не являющаяся объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.2 Закона "О налоге с продаж"
2.	Сумма для исчисления налога с продаж (стр.1 "а" - стр.1 "б")
3.	Сумма налога с продаж - всего (итог по 5 графе) в том числе
	а) в областной бюджет (40 процентов от суммы налога)
	б) в бюджет района, го- рода (60 процентов от суммы налога)

     "___"___________ 199 __ г.

     М.П.

     Подпись налогоплательщика

     Отметки и замечания инспектора

     ____________________________________

     ____________________________________

     ____________________________________

     По настоящему расчету в лицевой счет

     плательщика начислено ______________

     ____________________________________

     Подпись инспектора ________________

Приложение 4

к Закону Тамбовской области

от 22 января 1999 г. N 47-З

"О налоге с продаж"

Перечень местных налогов и сборов, взимание которых
на территории Тамбовской области отменяется в связи
с введением налога с продаж

      1. Налог на строительство объектов производственного назначения

         в курортной зоне.

      2. Сбор за право торговли.

      3.  Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и

          персональных компьютеров.

      4. Сбор с владельцев собак.

      5. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями.

      6. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

         лотерей.

      7. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

      8. Сбор за парковку автотранспорта.

      9. Сбор за право использования местной символики.

     10. Сбор за участие в бегах на ипподромах.

     11. Сбор за выигрыш на бегах.

     12. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

     13. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.

     14. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

     15. Сбор за уборку территорий населенных пунктов.

     16. Сбор за открытие игорного бизнеса.