Земельный налог в вопросах и ответах (А. Жариков, "Вестник "Налоги", N 6, июнь 2007 г.)

Земельный налог в вопросах и ответах

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

С 1 января 2006 года Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен главой 31 "Земельный налог". Данная глава предусматривает переход на новый принцип налогообложения земельных участков - в зависимости от их кадастровой стоимости. Ранее налоговой базой для исчисления налога служила площадь земельного участка, а ставки были различными для граждан и организаций, которые учитывали категорию земли и ее местонахождение. Теперь налог уплачивается, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, определяемой Федеральным агентством кадастровых объектов недвижимости - Роснедвижимостью. Также сведения об объектах налогообложения поступают из органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Росрегистрации) и органов муниципальных образований.

Что такое кадастровая стоимость земли, и как она определяется?

Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Такая оценка основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

Кто из физических лиц является плательщиком земельного налога? Какие льготы по уплате данного налога предусмотрены НК РФ и что необходимо для их подтверждения?

Основанием для признания физических лиц плательщиками налога является обладание земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 5 ст. 391 НК РФ определенным категориям граждан, владеющим землей, предоставлена возможность уменьшать налоговую базу на 10 000 рублей. Это касается, в частности, Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, имеющих 1 и 2 группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий; граждан, имеющих право социальной поддержки в соответствии с Законом РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и приравненных к ним лиц. Местные органы власти имеют право устанавливать дополнительные льготные категории плательщиков и уменьшать налоговую базу для уплаты налога.

Для подтверждения права на льготы необходимо предоставить соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.

Какова величина ставок земельного налога и кем они устанавливаются?

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований:

- 0,3 процента - в отношении земель сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом; земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства; садоводства, огородничества или животноводства.

- 1,5 процента - в отношении прочих земель.

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год - период с 1 января по 31 декабря.

В какие сроки уплачивается земельный налог?

Определение сроков уплаты входит в прерогативу местных органов власти.

Всего в Тамбовской области зарегистрировано 352 муниципальных образования, и все они приняли решения об установлении земельного налога. В большинстве из них определен один авансовый платеж по сроку уплаты 1 сентября и по истечении налогового периода 1 февраля года, следующего за отчетным периодом.

А. Жариков

Советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса