О порядке заполнения налоговой декларации по НДС ("Вестник "Налоги", N 10, октябрь 2012 г.)

О порядке заполнения налоговой декларации по НДС

В письме от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@ ФНС России сообщила, что в связи с изменениями, внесенными в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Федеральными законами от 01.07.2011 N 170-ФЗ "О техническом осмотре транспортных средств и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", от 28.11.2011 N 336-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе", от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" дополнены п. 2 ст. 146 Кодекса новыми п.п. 4.2 и 8.1, п. 2 ст. 149 Кодекса новыми п.п. 17.1 и 17.2 и п. 3 ст. 149 Кодекса новыми п.п. 33 и 34, которые вступили в силу с 1 января 2012 года.

В разделе 7 налоговой декларации по НДС (далее - декларация) подлежат отражению операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.

При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (далее - Порядок).

Вместе с тем, Раздел I "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" и Раздел II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Перечня кодов не предусматривают нормы п.п. 4.2 и 8.1 п. 2 ст. 146 Кодекса, п.п. 17.1 и 17.2 п. 2 ст. 149 Кодекса и п.п. 33 и 34 п. 3 ст. 149 Кодекса.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:

4.2 п. 2 ст. 146 Кодекса - под кодом 1010810;

8.1 п. 2 ст. 146 Кодекса - под кодом 1010817;

17.1 п. 2 ст. 149 Кодекса - под кодом 1010202;

17.2 п. 2 ст. 149 Кодекса - под кодом 1010203;

33 п. 3 ст. 149 Кодекса - под кодом 1010222;

34 п. 3 ст. 149 Кодекса - под кодом 1010225.

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010810, кода 1010817, кода 1010202, кода 1010203, кода 1010222 и кода 1010225 для указанных операций.

Кроме того, Федеральными законами от 21.11.2011 N 328-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", от 07.11.2011 N 305-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с реализацией мер государственной поддержки судостроения и судоходства" и от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации", и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" внесены изменения в редакцию п.п. 8 п. 2 ст. 146 Кодекса и п.п. 20 и 23 п. 2 ст. 149 Кодекса.

В этой связи, при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами для их отражения в разделе 7 декларации применяются коды, предусмотренные приложением N 1 к Порядку, а именно:

- код 1010808 - для операций, предусмотренных п.п. 8 п. 2 ст. 146 Кодекса;

- код 1010255 - для операций, предусмотренных п.п. 20 п. 2 ст. 149 Кодекса;

- код 1010268 - для операций, предусмотренных п.п. 23 п. 2 ст. 149 Кодекса.

Отдел налогообложения юридических лиц

Управления ФНС России по Тамбовской области