Приложение N 2. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Тамбовской области по налогам, зачисляемым в бюджет Тамбовской области

Приложение N 2

Методика
оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, установленных в соответствии с законами Тамбовской области по налогам, зачисляемым в бюджет Тамбовской области
(утв. постановлением администрации Тамбовской области
от 13 февраля 2015 г. N 127)

1. Методика оценки эффективности налоговых льгот (далее - Методика) применяется для оценки бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных законодательством Тамбовской области, а также планируемых к предоставлению в пределах полномочий, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации.

2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей в целях оценки эффективности льгот рассчитываются следующие показатели:

2.1. коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот рассчитывается по формуле:

Кб = НП/Л, где:

НП - объем поступлений налогов в консолидированный бюджет области от организаций льготной категории за отчетный (планируемый) год;

Л - объем налоговых льгот за отчетный (планируемый) год.

Бюджетная эффективность налоговых льгот признается достаточной при значении Кб больше или равном 1,00. При значении Кб меньше 1,00 бюджетная эффективность налоговых льгот признается недостаточной;

2.2. оценка социальной эффективности льгот осуществляется с учетом динамики следующих показателей:

среднемесячная заработная плата (не ниже уровня среднемесячной номинальной начисленной заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности);

создание (сохранение) рабочих мест;

улучшение условий и охраны труда;

формирование благоприятных условий жизнедеятельности населения, оказание поддержки социально незащищенным категориям граждан;

трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите;

улучшение качества и расширение ассортимента услуг, товаров, работ;

повышение экологической безопасности.

Социальная эффективность предоставленных налоговых льгот (коэффициент социальной эффективности налоговых льгот - Кс) рассчитывается как отношение количества показателей, по которым произошел рост по сравнению с предшествующим периодом или с плановым показателем на отчетный период, к общему количеству показателей, по которым производилась оценка.

При социальная эффективность признается достаточной.

При социальная эффективность признается низкой.

3. Для налогоплательщиков - участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Тамбовской области в соответствии с законодательством Тамбовской области об инвестиционной деятельности на территории Тамбовской области, рассчитываются следующие показатели:

3.1. бюджетная эффективность (Кб) налоговых льгот оценивается нарастающим итогом с начала реализации проекта и рассчитывается по следующей формуле:

Кб=НПи/Ли, где:

НПи - объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет области, связанных с реализацией приоритетного инвестиционного проекта с начала реализации проекта по отчетный год включительно;

Ли - объем налоговых льгот по приоритетному инвестиционному проекту, предоставленных с начала реализации проекта по отчетный год включительно;

При планировании льготы по инвестиционному проекту оцениваются вышеназванные показатели, предусмотренные бизнес-планом на весь период реализации проекта.

Бюджетная эффективность Кб предоставленных налоговых льгот является достаточной, если коэффициент больше или равен 1, а для инвестиционных проектов, реализуемых инвесторами - сельхозпроизводителей - если коэффициент больше или равен 0,5;

3.2. экономическая эффективность предоставленных налоговых льгот оценивается на основании динамики следующих показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков с начала реализации проекта:

общая выручка от реализации продукции;

налогооблагаемая прибыль (убытки);

капитальные вложения.

Коэффициент экономической эффективности предоставленных налоговых льгот (КЭ) равен количеству показателей, по которым произошел рост по сравнению с плановыми показателями за период с начала реализации проекта.

Экономическая эффективность признается достаточной в случае, если коэффициент больше или равен 2;

3.3. оценка социальной эффективности осуществляется в порядке, установленном пунктом 2.2. настоящей Методики.

4. Для всех категорий налогоплательщиков (за исключением участников инвестиционной деятельности, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Тамбовской области) итоговый коэффициент эффективности налоговой льготы (Кбс) рассчитывается по формуле:

Кбс = Кб+ Кс

Для налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, бюджетная и социальная эффективность налоговых льгот признается достаточной при значении итогового коэффициента больше или равном 1,4.

5. Результаты сводной оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот отражаются в таблице по форме согласно приложению N 1.

6. Результаты сводной оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по инвестиционным проектам оформляются по форме согласно приложению N 2. Для налогоплательщиков, пользующихся налоговыми льготами, бюджетная, экономическая и социальная эффективность налоговых льгот рассчитывается формуле:

Кбэс = Кб+ Кэ +Кс

и признается достаточной при значении итогового коэффициента (Кбэс) больше или равном 3,4 (для сельхозпроизводителей - 2,9).