Приложение. Инструкция о порядке проведения проверок контрольно-ревизионным управлением Ивановской области (утв. постановлением Администрации Ивановской области от 25 июля 2002 г. N 78-па)

Приложение

к постановлению

Администрации

Ивановской области

от 25 июля 2002 г. N 78-па

Инструкция о порядке проведения проверок
контрольно-ревизионным управлением Ивановской области

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция определяет порядок проведения проверок за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью средств областного бюджета Ивановской области (далее - проверки).

1.2. Под проверкой в настоящем Положении понимаются контрольные действия или исследования отдельных вопросов использования бюджетных средств на основании бухгалтерских, плановых, отчетных и иных документов.

1.3. Контрольно-ревизионное управление Ивановской области проводит проверки учреждений, финансируемых из бюджета Ивановской области, и иных получателей бюджетных средств (далее - организации) на основании настоящей Инструкции.

1.4. Специалисты, участвующие в проведении проверок (далее - проверяющие), в ходе проверок руководствуются Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями и иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, законами Ивановской области, указами Губернатора Ивановской области, распоряжениями Главы Администрации Ивановской области, постановлениями и распоряжениями Администрации Ивановской области.

1.5. При проведении проверок проверяющие обеспечивают гласность проводимых мероприятий в целях привлечения дополнительной информации от общественности, соблюдая при этом требования по охране государственной и служебной тайны.

По решению Губернатора Ивановской области результаты проверок могут предаваться широкой гласности через средства массовой информации.

2. Цель и задачи проверок

2.1. Целью проверок является обеспечение контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и Ивановской области при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций со средствами областного бюджета, обоснованностью данных операций, целевым и эффективным использованием бюджетных средств.

Проверки должны способствовать укреплению финансовой дисциплины.

2.2. Основными задачами проверок являются контрольные действия и исследования отдельных вопросов использования бюджетных средств по следующим направлениям:

- соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

- обоснованность расчетов сметных назначений;

- исполнение смет расходов;

- использование бюджетных средств по целевому назначению;

- обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей, их инвентаризация;

- обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;

- соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

- обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами;

- полнота и своевременность расчетов с бюджетом;

- операции с основными средствами и нематериальными активами;

- расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

- обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

- формирование финансовых результатов и их распределение.

3. Организация и проведение проверок

3.1. Проверки проводятся по планам, согласованным с начальником Главного финансового управления Ивановской области и утвержденным Губернатором Ивановской области.

3.2. Объекты проверок включаются в планы работы в соответствии с планом работ, на основании решений или поручений Губернатора Ивановской области, изучения отчетов о ходе исполнения бюджета Ивановской области, данных о состоянии дел по обеспечению сохранности денежных средств и материальных ценностей, писем о нарушениях финансовой дисциплины.

Планы работ могут предусматривать периодические проверки выполнения решений, предложений, принятых по ранее произведенным проверкам.

При необходимости могут проводиться внеплановые проверки.

3.3. На проведение каждой проверки проверяющему выдается специальное удостоверение, подписанное руководителем контрольно-ревизионного управления.

3.4. Срок проведения проверки и состав проверяющих назначаются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач проверки и особенностей проверяемой организации. Срок проведения проверки не может превышать 45 календарных дней. Продление первоначально установленного срока проверки осуществляется руководителем органа, назначившего проверку, по мотивированному представлению руководителя проверочной группы (проверяющего).

3.5. Проведению проверки должна предшествовать тщательная подготовка, изучение имеющихся плановых, отчетных, статистических данных, материалов предыдущих проверок. Руководитель проверочной группы до начала проверки знакомит ее участников с содержанием программы проверки и распределяет вопросы и участки работы между проверяющими.

3.6. Программа проверки утверждается начальником контрольно - ревизионного управления. Программа проверки включает ее тему, период, который она должна охватить, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке. Программа проверки в ходе ее проведения, с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих проверяемую организацию, может быть изменена и дополнена.

3.7. До начала проведения проверки руководитель проверочной группы предъявляет полномочия на ее проведение руководителю проверяемой организации, знакомит его с задачами проверки.

3.8. Руководитель проверяемой организации по согласованию с руководителем проверочной группы создает надлежащие условия для проведения проверки (предоставляет необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечивает машинописными работами и т.п.), для чего назначает своего ответственного представителя.

3.9. Руководитель проверяемой организации принимает меры к тому, чтобы материально-ответственные лица присутствовали при проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работ и других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности этих материально-ответственных лиц.

3.10. Проверки проводятся путем осуществления:

- проверки учредительных, плановых, отчетных, бухгалтерских документов в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;

- фактической проверки действительности совершения операций;

- сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными, сопоставления данных по одним операциям с данными по другим операциям;

- проведения встречных проверок;

- проведения счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов;

- проверки правильности указываемых в отчетности плановых показателей.

По требованию руководителя проверочной группы (проверяющего) руководитель проверяемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей, с участием проверяющего. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем проверочной группы (проверяющим) по согласованию с руководителем проверяемой организации.

3.11. Участники проверочной группы (проверяющие), исходя из программы проверки, определяют необходимость и возможность применения тех или иных проверочных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

В случае непредставления работниками проверяемой организации необходимых документов либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведение проверки, руководитель проверочной группы (проверяющий) сообщает об этих фактах руководителю органа, назначившего проверку.

3.12. При отсутствии бухгалтерского учета в проверяемой организации руководителем проверочной группы (проверяющим) составляется об этом соответствующий акт в порядке, предусмотренном разделом 4 настоящей Инструкции, и докладывается руководителю органа, назначившего проверку. Руководитель органа, назначившего проверку, направляет руководителю проверяемой организации и (или) в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью проверяемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в проверяемой организации.

Проверка проводится после восстановления в проверяемой организации бухгалтерского учета.

3.13. Проверяющие имеют право:

- проверять денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты и другие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности, требовать представления объяснений должностных лиц и необходимых справок по вопросам, возникающим при проведении проверки;

- проводить инвентаризацию материальных ценностей, денежных средств, опечатывать кассы, склады, кладовые, архивы;

- привлекать к проверке специалистов;

- получать от учреждений банка в установленном порядке справки и копии документов по операциям проверяемых организаций.

3.14. Проверяющие обязаны:

- принимать меры к устранению фактов нарушения финансовой дисциплины, незаконного и нецелевого расходования денежных средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, расточительства и хищений бюджетных средств и представления недостоверной отчетности;

- принимать меры к возмещению ущерба в ходе проверки;

- быть объективными, оказывать практическую помощь проверяемым организациям в постановке финансовой работы и контроля за правильным и эффективным расходованием денежных средств, обеспечением их сохранности.

3.15. При выявлении злоупотреблений проверяющие получают от должностных лиц копии или выписки из документов или справки, составленные на основании имеющихся документов, а также письменные объяснения соответствующих должностных лиц.

3.16. По мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации следует информировать об этом ее руководителя для принятия в ходе проверки необходимых мер к устранению выявленных недостатков и нарушений, обеспечению сохранности бюджетных средств, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению материального ущерба.

4. Оформление и реализация результатов проверки

4.1. О выявленных в процессе проверки нарушениях и недостатках составляется акт в двух экземплярах; при отсутствии нарушений составляется справка о проверке. Акт (справка) проверки подписывается руководителем проверочной группы (проверяющим), руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.

Один экземпляр оформленного акта проверки вручается руководителю проверяемой организации или лицу, им уполномоченному, под расписку в получении с указанием даты получения.

По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) проверяемой организации, по согласованию с руководителем проверочной группы (проверяющим) может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом проверки и его подписания.

При наличии возражений и замечаний по акту руководитель и главный бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют возражения, подкрепленные документами, не позднее пяти дней со дня подписания акта.

Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна быть рассмотрена проверяющим и по ним дано письменное заключение не позднее пяти рабочих дней со дня получения возражений.

4.2. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально-ответственных лиц к ответственности, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.

Промежуточный акт подписывается участником проверочной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, и соответствующими должностными и материально-ответственными лицами проверяемой организации.

Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.

4.3. Один экземпляр акта проверки и заключения по представленным возражениям вручается руководителю проверяемой организации под расписку.

4.4. Результаты проверки излагаются в акте на основе:

- проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в проверяемых организациях документов и материалов;

- данных о результатах произведенных встречных проверок;

- фактических проверок совершения операций;

- результатов счета, взвешивания и обмера сырья и материалов, проведения контрольных обмеров.

В изложении акта проверки должна быть соблюдена системность, строгая объективность, ясность и точность описания выявленных фактов и данных.

Не допускается включение в акт не подтвержденных документами данных о финансовой деятельности проверяемой организации.

4.5. Акт (справка) проверки состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть должна содержать следующую информацию:

- наименование темы проверки;

- дату и место составления акта (справки) проведения проверки;

- кем и на каком основании проведена проверка (номер и дата удостоверения, а также указание на плановый характер проверки или ссылку на задание);

- проверяемый период и сроки проведения проверки;

- полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации;

- сведения об учредителях;

- основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;

- перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях;

- кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);

- кем и когда проводилась предыдущая проверка, что сделано в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений.

Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.

Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки, и должна содержать:

- общие данные о выполнении хозяйственных и финансовых планов, смет;

- выявленные факты бесхозяйственности, недостач, хищений и присвоения денежных средств и материальных ценностей, нецелевого использования бюджетных средств;

- какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения;

- выявленные при проверке дополнительные возможности увеличения накоплений и сокращения затрат, резервов снижения себестоимости продукции, стоимости строительства, сокращения аппарата управления и удешевления стоимости его содержания, ликвидации потерь и непроизводительных расходов.

4.6. Не допускается включение в акт проверки различного рода выводов, предположений и фактов, неподтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органом.

В акте проверки не должна даваться правовая и морально - этическая оценка действий должностных и материально - ответственных лиц проверяемой организации, квалификация их поступков, намерений и целей.

Объем акта проверки не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной кратности изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы проверки.

4.7. Материалы проверки состоят из акта (справки) и надлежаще оформленных приложений, на которые имеются ссылки в акте (справке) (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных, материально - ответственных лиц и т.п.).

Материалы каждой проверки в делопроизводстве контрольно - ревизионного управления должны составлять отдельное дело с соответствующим номером, наименованием и количеством томов этого дела.

4.8. Материалы каждой проверки принимаются руководителем контрольно - ревизионного управления с отметкой на последней странице "Акт (справка) проверки принят(а)", указанием даты и подписью.

Материалы проверок, в ходе которых выявлены факты правонарушений в сфере экономики, передаются руководителем контрольно-ревизионного управления в правоохранительный орган в 10-дневный срок после завершения их оформления.

Передаваемые материалы должны содержать:

письменное сообщение за подписью руководителя контрольно - ревизионного управления, в котором кратко излагается суть выявленных нарушений законодательства;

подлинник акта проверки, оформленный и подписанный надлежащим образом, другие ревизионные материалы, подтверждающие выявленные нарушения;

объяснения и возражения должностных лиц по акту проверки;

письменные заключения проверяющих (при наличии возражений по акту).

4.9. По результатам проверки руководитель проверяемой организации в пятидневный срок по окончании проверки издает в соответствии с действующим законодательством приказ (распоряжение) о привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в выявленных нарушениях, о мерах по устранению причин возникновения данных нарушений и направляет приказ (распоряжение) руководителю контрольно-ревизионного управления.

Датой окончания проверки является дата подписания акта (справки), а при наличии возражений - дата подписания заключения по ним.

В тех случаях, когда принятыми в ходе проверки мерами не обеспечивается полное устранение всех выявленных нарушений, в приказе (распоряжении) устанавливаются сроки устранения по каждому конкретному нарушению.

Информация об устранении нарушений представляется руководителю контрольно-ревизионного управления Ивановской области.

4.10. Руководитель проверяемой организации несет в соответствии с действующим законодательством ответственность в случае, если меры по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных должностных лиц не приняты или таких мер недостаточно.

4.11. На основе материалов проверки руководитель органа, назначившего проверку, вправе принять необходимые меры.

Результаты ревизии руководителем контрольно-ревизионного управления в необходимых случаях сообщаются вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, для принятия мер.

В случае возникновения ситуаций, не регламентируемых настоящей Инструкцией, работники, осуществляющие проверочную работу, обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.