Информация Инспекции МНС по г. Иванову "Памятка предпринимателю система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"

Информация Инспекции МНС по г. Иванову
"Памятка предпринимателю система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" П. 3 ст. 346.29 закона N 104-ФЗ от 24 июля 2002 г., 191-ФЗ от 31 декабря 2002 г.

  Таблица N 1. Показатель    особенностей     места      ведения

               предпринимательской       деятельности      (П 1)

  Таблица N 2. Показатель   иных   условий   предпринимательской

               деятельности (П 2)

  Таблица N 3. Показатель вида осуществляемой деятельности (П 3)

  Таблица N 4. Показатель вида осуществления  деятельности (П 4)

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Виды предпринимательс- кой деятельности	Физические показатели	Базо- вая доход- ность в месяц
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5000
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	5000
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	8000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала ( в квадратных метрах)	1200
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	6000
Общественное питание	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. метрах)	700
Оказание автотранспортных услуг	Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров, грузов	4000
Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	3000

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность - корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3, где К 3 - коэффициент дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)в РФ. К3 публикуются в порядке, установленном правительством Р.Ф.. На 2003 год К3 = 1)

Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.

В случае, если в течении налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Р.Ф., уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Законом Ивановской области N 87-ФЗ от 28 ноября 2002 г. г. установлен корректирующий коэффициент К2 (значения устанавливаются в пределах 0,1 до 1,0 включительно), учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в зависимости от величины следующих показателей (далее по тексту - П 1, П 2, П 3, П 4)

Таблица N 1

Показатель особенностей места ведения предпринимательской
деятельности (П1)

Г. Иваново	1.0
Г. Кинешма, Кохма, Шуя	0.7
Ивановский (за исключением г. Кохмы) и Кинешемский районы, города области	0.4
Населенные пункты в районах области (в том числе сельской местности)	0.33

Таблица N 2

Показатель иных условий предпринимательской
деятельности (П2)

В центре населенного пункта	1.1
Для предприятий и организаций, входящих в единую систему военной торговли, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 31.07.98 г. N 873 (в редакции от 23.10.2001 г. N 740)	0.5
На окраинах и в пригородных и районах населенных пунктов	0.7
В "среднем кольце, промышленных и "спальных" районах населенных пунктов	0.9

Расчет корректирующего коэффициента К 2 осуществляется как произведение соответствующих показателей П 1, П 2, П 3, П 4. В случае оказания нескольких видов бытовых услуг (П 3) а также при наличии смешанного ассортимента розничной торговли (П 4) применяется максимальный из них показатель таблиц.

При значении К2 менее 0,1 величина корректирующего коэффициента К2 определяется как 0,1.

При значении К2 более 1.0 величина К2 определяется как 1.0

Таблица N 3 (Табл. N 1 закона Ив. Области N 87-ОЗ)

Показатель вида осуществляемой деятельности (П 3)

Виды деятельности	По- ка- за- тель
1. Оказание бытовых услуг, в том числе:
ремонт и пошив обуви, услуги по чистке обуви	0,15
ремонт и пошив изделий из кожи и меха	0,35
Ремонт и пошив одежды, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий	0,3
индивидуальный пошив форменной одежды за счет бюджетных средств для воинских частей и подразделений Министерства обороны Российской Федерации, других федеральных органов исполнительной власти, в которых законом предусмотрена военная служба	0,1
ремонт часов и ювелирных изделий	0,35
ремонт металлических изделий (кроме ювелирных)	0,4
ремонт бытовых электрических изделий, радио- и телеаппаратуры, аудио- и видеоаппаратуры, прочих бытовых электрических изделий	0,35
услуги фотоателье	0,35
парикмахерские услуги	0,2
банно - прачечные услуги	0,1
услуги химчистки и крашение	0,5
ритуальные услуги	0,7
прокат предметов	0,3
оказание на закрытой или обособленной территории воинских частей услуг по ремонту обуви, изделий из кожи и меха, ремонту и пошиву одежды, фото услуг, парикмахерских услуг, банно - прачечных услуг, услуг химчистки и крашения, проката предметов	0,1
другие виды бытовых услуг	0,6
2. Оказание ветеринарных услуг	0,15
3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	0,6
4. Услуги общественного питания осуществляемые при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 кв. метров	0,7
в том числе: в столовых	0,3
в столовых: школьных, студенческих, учреждений здравоохранения, детских дошкольных учреждений, пионерских лагерей, домов отдыха, санаториев, домов престарелых и инвалидов, системы единой военной торговли	0,2
в солдатских чайных, буфетах системы единой военной торговли (на закрытых и обособленных территориях)	0,1
5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств	5,0
6. Иные виды осуществления предпринимательской деятельности	1,0

Таблица N 4 (Таблица N 2 закона Ив. области N 87-ОЗ)

Показатель вида осуществления деятельности (П4)

Вид деятель- ности	Ассортимент	По- ка- за- тель
1. Розничная торговля, осуществ- ляемая через объекты стациона- рной торговой сети имеющие торговые залы площадью не более 150 квадрат- ных метров 1. Розничная торговля, осуществ- ляемая через объекты стациона- рной торговой сети имеющие торговые залы площадью не более 150 квадрат- ных метров	Продукты питания, алкогольная продукция, табачные изделия Промышленные товары (кроме, автомобилей, запасных частей, аксессуаров к автомобилям, номерных агрегатов, изделий из меха и кожи, ювелирных изделий), лекарственные средства и изделия медицинского назначения Книжная продукция (в том числе комиссионная торговля) Товары детского ассортимента Комиссионная торговля по продаже товаров (кроме автомобилей, запасных частей, аксессуаров к автомобилям, номерных агрегатов, изделий из меха и кожи, ювелирных изделий) по договорам комиссии с физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей) Товары военного ассортимента (для предприятий, которым соответствующими нормативно - правовыми актами (приказами) вменена обязанность наличия в розничной продаже обязательного военного ассортимента товаров) Семена, саженцы, сопутствующие товары Торговля цветами Иной ассортимент	0,7 0,7 0,3 0,6 0,5 0,3 0,3 0,8 1,0
2.Рознич- ная торговля, осуществ- ляемая через объекты стациона- рной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществ- ляемая через объекты нестацио- нарной торговой сети	Любой ассортимент	1,5
3. Разносная торговля, осуществ- ляемая индивиду- альными предпри- нимателя- ми	Любой ассортимент (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)	1.5

Границы центра, "среднего кольца", "спальных", промышленных, окраинных и пригородных районов городов и населенных пунктов Ивановской области устанавливают и утверждают представительные органы муниципальных образований.

1. Центр горо- да	Пр. Ф. Энгельса, ул. Ванцетти, ул. Сакко, ул. Пролетарская, ул. Смирнова, ул. Лежневская, ул. Велижская, ул. Ивановская, ул. Парижской Коммуны, ул. Рабфаковская, ул. Тимирязева, ул. Мальцева, пр. Ленина, ул. К. Маркса до ж/д вокзала, а также ж/д вокзал, автовокзал, аэровокзал и прилегающие к ним территории
2. Сред- нее коль- цо	Ул. Станкостроителей, по окружной дороге 25 Линия, по границеж/д путей до пересечения с ул. Минской, ул. Минская,ул. 3-Петразоводская, пер. 3- кубанский, ул. 3-кубанская, ул. 10-Минеевская, ул. Фрунзе, ул. 8- Минеевская, ул. Камская, ул. Волгоградская, вдоль границы ж/д путей до пересечения с границей ПКиО, им. Революции 1905 года, пос. Сортировочный, м. Афанасово, м. Соснево, Сластиха, ул. П. Большевикова, ул. Куконковых, р-нобл. Больницы, ул. Любимова, ул. 5-Коляновская, ул. Лежневская до пересечения с пр. Строителей, р-н ТЭЦ-3, р-н Суховка, а также территории промышленных предприятий
3. Окра- ина горо- да	М. Балино за ж/д путями, Курьяново, пос. Дальний, м. Лесное, м. Горино, ТЭЦ-3

При применении пункта 2 статьи 346.29 Кодекса следует иметь в виду, что:

налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса значений базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, К2 и К3.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД x (N1 + N2 + N3) x К1 x К2 x К3), где

ВД - величина вмененного дохода,

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности;

в случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Расчет корректирующего коэффициента К2 осуществляется как произведение соответствующих показателей П1, П2, П3, П4. К2 = П1х П2 х П3 х П4

В случае оказания нескольких видов бытовых услуг (П3) а также при наличии смешанного ассортимента розничной торговли (П4) применяется максимальный из них показатель таблиц.

При значении К2 менее 0,1 величина корректирующего коэффициента К2 определяется как 0,1.

При значении К2 более 1.0 величина К2 определяется как 1.0

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом и единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в данном пункте (4), осуществляется предпринимателями в соответствии с общим режимом налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие наряду предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Форма налоговой декларации по "Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности" и порядок ее заполнения утверждены приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/648 (Зарегистрирован в Минюсте 3 декабря 2002 г. Регистрационный N 3990), в ред. 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/87 Приказом МНС Р.Ф. от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606 утверждена форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Внимание! Приказом МНС России от 26 марта 2003 г. N БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение N 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение N 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" внесены изменения и дополнения в приказ МНС РФ от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606.

Приказом МНС РФ N БГ-3-22/706 от 10 декабря 2002 г. утверждены методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

Внимание! Приказом МНС РФ от 17 апреля 2003 г. N БГ-3-22/191 "О внесении изменений и дополнений N 1 в Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" внесены изменения в приказ МНС РФ от 10 декабря 2002 г. N БГ-3-22/706.

Приказом N БГ-3-22/495 от 19 сентября 2002 г. утверждены формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.

Налоговая декларация и порядок ее заполнения утв. Приказом МНС России 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647 в ред. 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/86

Внимание! Приказом МНС Р.Ф. N БГ-3-22/533 от 9 октября 2003 г. (Минюст, рег. N 5208 от 30 октября 2003 г.) внесены изменения и дополнения в приложение N 1 и N 2 к приказу МНС России NБГ-3-22/533 от 12 ноября 2002 г.

Предприниматели, осуществляющие деятельность по общепринятой системе налогообложения учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведут на основании приказа Минфина и МНС Р. Ф. N 86н/БГ-3-04/430, данным приказом также утверждена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и порядок ее заполнения.

Индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с главой 24 части 2 Налогового кодекса являются плательщиками единого социального налога, представляют налоговую инспекцию налоговую декларацию "о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом:."

А) - в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности,

Б) - в случае увеличения (уменьшения) более чем на 50% дохода в налоговом периоде.

Налоговую декларацию по единому социальному налогу (включая предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения), по итогам налогового периода представляют декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом и Инструкция по их заполнению утверждены приказом МНС Р. Ф. N БГ-3-05/649 от 13 ноября 2002 г..

Предприниматели, в соответствии с главой 21 части 2 Налогового кодекса, являющиеся плательщиком налога на добавленную стоимость кроме книги учета доходов и расходов, ведут книгу покупок, книгу продаж, счета фактуры, журнал учета счетов-фактур.

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов -фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 с изменениями от 27 июля 2002 г. N 575 и последующими изменениями.

Памятка предпринимателю разработана начальником отдела выездных проверок подоходного налога, советником налоговой службы Российской Федерации III ранга А.А.Николаевым.