Приложение. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

Приложение

к решению

Совета Шуйского

муниципального района

от 23 мая 2012 г. N 29

Порядок
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам

С изменениями и дополнениями от:

29 мая 2014 г.

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, сокращения потерь местного бюджета.

1.2. Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

1.3. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные и планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам и льгот по неналоговым доходам.

2. Организация проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам осуществляется Отделом социально-экономического развития администрации Шуйского муниципального района и Финансовым управлением администрации Шуйского муниципального района.

2.2. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам осуществляется при разработке соответствующего проекта решения о предоставлении или отмене налоговой льготы. К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в администрацию Шуйского муниципального района в срок до 1 августа текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам на основании предложений, поступивших позднее 1 августа текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

2.4. Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.

2.5. Оценка эффективности установленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.

Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.

2.6. Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы и льгот по неналоговым доходам должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.

2.7. Отдел социально-экономического развития администрации Шуйского муниципального района и Финансовое управление администрации Шуйского муниципального района осуществляют оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам и готовят аналитическую записку об эффективности налоговых льгот.

Аналитическая записка должна содержать:

- реестр предоставляемых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

- результаты оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.

3. Порядок проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам

3.1. Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льготы по неналоговым доходам исходит из того, что налоговые льготы и льгот по неналоговым доходам должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития Шуйского муниципального района.

3.2. Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.

3.3. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

3.4. Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам производится в четыре этапа.

3.4.1. На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

При установлении новых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.

3.4.2. На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета Шуйского муниципального района и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет Шуйского муниципального района, над темпами роста объема налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:

Кбэ = Ноп / Нпп,

где:

Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;

Ноп - сумма исчисленного налога отчетного налогового периода;

Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.

2) Под социальной эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы и льготы по неналоговым доходам. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

3) Под экономической эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.

Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:

Кээ = Доп / Дпп,

где:

Кээ - коэффициент экономической эффективности;

Доп - доходы, полученные в отчетном налоговом периоде;

Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.

4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.

5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам устанавливаются в размере >= 1. В случае если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.

3.4.3. На третьем этапе производится оформление результатов оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по категориям плательщиков согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

3.4.4. На четвертом этапе составляется заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.

4. Результаты оценки и их использование

4.1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам проводится на предполагаемый срок действия льготы.

4.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам используются для:

а) разработки проекта бюджета Шуйского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период;

б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам;

в) разработки предложений администрации Шуйского муниципального района по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

г) установления налоговых льгот.

Информация об изменениях:

Решением Совета Шуйского муниципального района Ивановской области от 29 мая 2014 г. N 34 раздел 5 настоящего приложения изложен в новой редакции

См. текст раздела в предыдущей редакции

5. Предоставление юридическими лицами информации для анализа эффективности действия налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам

5.1 Лица, претендующие на предоставление льготы представляют в уполномоченный орган следующие документы:

- письменное обращение с обоснованием целесообразности предоставления льгот и перечень мероприятий, которые предполагается финансировать за счет высвобождаемых средств;

- результаты финансово-хозяйственной деятельности (баланс, форма 2 за истекший финансовый год, последний отчетный период, предшествующий обращению, с отметкой инспекции ФНС РФ);

- справку из инспекции ФНС РФ об отсутствии задолженности по налогам в бюджеты всех уровней.

5.2. В случае непредставления указанных документов обращение не подлежит дальнейшему рассмотрению, о чем заявителю сообщается в письменной форме.

5.3 Поступившая информация принимается уполномоченным органом и анализируется в соответствии с настоящим Порядком.

5.4 В случае удовлетворения обращения о предоставлении льготы соответствующий проект решения выносится на рассмотрение Совета Шуйского муниципального района.

При получении отказа уполномоченным органом в удовлетворении заявления о предоставлении льготы заявителю направляется ответ с обоснованием причин отказа.