Статья 5. Ставка, порядок расчета и исчисления единого налога

Статья 5. Ставка, порядок расчета и исчисления единого налога

1. Ставка единого налога в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального Закона от 31.07.1998 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции статьи 2 Федерального Закона от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах") устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода налогоплательщика от его предпринимательской деятельности.

Информация об изменениях:

Законом Орловской области от 2 августа 2001 г. N 209-ОЗ в пункт 2 статьи 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Сумма единого налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно отдельно для каждой точки (места), на которой он осуществляет свою предпринимательскую деятельность, исходя из ставки, физических показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности, значения базовой доходности на единицу физического показателя и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности, по формуле:

ЕН = (ВмД х С)/100, где

ЕН - единый налог;

ВмД - вмененный доход для определенного вида деятельности;

С - ставка налога (15%).

Вмененный доход для определенного вида деятельности определяется на основании базовой доходности и корректирующих повышающих (понижающих) коэффициентов, указанных в настоящей статье и в приложениях N 1 и N  2 к настоящему Закону:

БДхК1хК2хК3хК4хК5хК6хК7
ВмД=-----------------------------------------------, где
4

БД - базовая доходность для отдельных видов деятельности.

Базовая доходность в приложениях N 1 и N 2 определена по данным управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Орловской области о поступивших налоговых платежах от организаций и предпринимателей, осуществляющих определенные данным Законом виды деятельности, с учетом нерегистрируемого оборота и оценок уклонения от налогообложения;

К1 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности от ее вида и подвида;

К2 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от типа населенного пункта;

К3 - корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации объекта налогообложения внутри населенного пункта. Применяется для расчета сумм единого налога на доход от предпринимательской деятельности во всех сферах деятельности, указанных в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона, за исключением деятельности по оказанию ремонтно-строительных и автотранспортных услуг, косметологических и медицинских услуг, ветеринарных и зооуслуг, консультаций, бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, услуг по репетиторству, обучению, преподаванию и иной деятельности в области образования, а также по торговле автомобилями;

Информация об изменениях:

Законом Орловской области от 13 ноября 2002 г. N 288-ОЗ понятие корректирующего коэффициента-дефлятора изложено в новой редакции. Изменения вступают в силу с 23 декабря 2002 г.

См. текст в действующей редакции

К4 - корректирующий коэффициент-дефлятор, учитывающий уровень инфляции, значения которого определены в приложении N 6

К5 - корректирующий коэффициент, учитывающий льготное налогообложение предпринимателей и организаций в соответствии с перечнем, указанным в статье 10 настоящего Закона;

К6 - корректирующий коэффициент сезонности, учитывающий уровень доходности по налоговым периодам. Применяется при расчете единого налога в случаях, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70 % от общей выручки организации (предпринимателя) от предпринимательской деятельности в следующих сферах:

- ремонт и пошив одежды, изделий из кожи и меха, ремонт радиотелевизионной аппаратуры - 1,5 в I и IV кварталах и 0,5 во II и III кварталах;

- ремонт бытовой техники, оказание ремонтно-строительных услуг и услуг по предоставлению автостоянок и гаражей - 0,5 в I и IV кварталах и 1,5 во II и III кварталах;

К7 - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень доходности организации (предпринимателя) в зависимости от специализации торговой точки (ассортимента товаров).

3. Расчет суммы единого налога по видам деятельности (сводный расчет) производится организациями и предпринимателями самостоятельно по вышеприведенной формуле и представляется ими в налоговый орган по месту постановки на учет в двух экземплярах не позднее чем за 15 дней до начала очередного налогового периода по форме, указанной в приложении N  3.

Один экземпляр расчета остается в налоговом органе, другой возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о его проверке.

Информация об изменениях:

Законом Орловской области от 2 августа 2001 г. N 209-ОЗ в пункт 4 статьи 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. В расчете суммы единого налога на вмененный доход физические показатели (торговое место, торговая площадь (кв.м), оборудованное рабочее место (ед.), грузоподъемность транспортных средств (тн.), транспортное средство, посадочное место, используемая площадь (кв.м), площадь торгового зала) определяются на дату представления расчета, а физический показатель "количество работающих, чел." определяется исходя из сложившейся средней численности работников за предшествующий полный налоговый период (квартал) по каждому месту осуществления деятельности.

5. Организации и предприниматели, осуществляющие виды и подвиды деятельности, физическим показателем которых является количество работающих, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие его количественное значение. Этими документами являются трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера (в том числе договоры о совместной деятельности) на выполнение работ (услуг), заключаемые с юридическими и физическими лицами.

На договорах налоговым органом делается соответствующая отметка (ставится штамп, дата и подпись ответственного работника (разборчиво).

С целью подтверждения объема других физических показателей, определенных настоящим Законом, организации и предприниматели представляют документы, подтверждающие площадь, используемую в хозяйственной деятельности, технические паспорта транспортных средств и прицепов к ним с указанием грузоподъемности (количества посадочных мест) и т.п.

ГАРАНТ:

Законом Орловской области от 13 ноября 2002 г. N 288-ОЗ данный абзац исключен. Изменения вступают в силу с 23 ноября 2002 г.

Документы, подтверждающие объемы физических показателей, выдаются соответствующими уполномоченными органами. Копии этих документов хранятся в налоговых органах.

6. Организации и предприниматели, осуществляющие виды и подвиды деятельности, подлежащие лицензированию, представляют в налоговый орган лицензии.

Организации и предприниматели, занимающиеся грузовыми и пассажирскими автоперевозками, уплачивают единый налог по тем транспортным средствам, на которое получены лицензионные карточки (лицензии).

Информация об изменениях:

Законом Орловской области от 2 августа 2001 г. N 209-ОЗ в пункт 7 статьи 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

7. При осуществлении налогоплательщиком деятельности вне места его регистрации на постоянной основе (через киоски, палатки, торговые места на рынках, магазины, торговые павильоны и т.п.) исчисление единого налога производится исходя из физических показателей, базовой доходности, корректирующих коэффициентов, действующих на территории по месту осуществления деятельности.

При этом уплата единого налога предпринимателем осуществляется по месту его регистрации (налогового учета).

Информация об изменениях:

Законом Орловской области от 29 мая 2001 г. N 198-ОЗ в пункт 8 статьи 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

8. При осуществлении налогоплательщиком деятельности вне места его регистрации, которая имеет разъездной характер (оказание транспортных услуг), исчисление единого налога производится исходя из физических показателей, базовой доходности, корректирующих коэффициентов, действующих на территории по месту постановки на налоговый учет.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошли изменения значения объема физических показателей (количество работающих, площадь, используемая в хозяйственной деятельности и т.д.) налогоплательщик обязан в течение 5 дней сообщить об этих изменениях в налоговый орган и представить уточненный расчет суммы единого налога, подлежащего уплате до конца налогового периода, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.

Излишне внесенные суммы единого налога засчитываются в счет очередных платежей.

Информация об изменениях:

Законом Орловской области от 29 мая 2001 г. N 198-ОЗ в абзац 3 пункта 9 статьи 5 настоящего Закона внесены изменения

См. текст абзаца в предыдущей редакции

В случае, когда такие изменения происходят после 19-го числа текущего месяца, уплата доначисленных сумм налога производится налогоплательщиком в течение 5 дней со дня представления уточненного расчета суммы единого налога.

10. Налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы налога, указанного налогоплательщиком, на основании данных, полученных в результате контрольной работы полномочных органов, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Данные, полученные в результате контрольной работы, должны быть зафиксированы в акте проверки, копия которого передается налогоплательщику в установленном порядке.

11. В случае внесения Федеральным законом или законом Орловской области количественных или качественных изменений в порядок и (или) в формулу расчета единого налога налог должен быть пересчитан начиная со дня вступления в силу соответствующего Федерального закона и (или) закона Орловской области.

Перерасчет не производится в случае уплаты налогоплательщиком налога путем внесения авансового платежа за 6, 9 или 12 месяцев в соответствии с пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона.

12. В случаях, предусмотренных пунктами 6 и 7 настоящей статьи, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление о результатах перерасчета суммы налога и, в случае необходимости, требование об уплате налога в течение 5 дней со дня перерасчета налога.

13. При невозможности осуществления предпринимателем деятельности по не зависящим от него обстоятельствам (болезнь, стихийное бедствие), подтвержденным документально, налоговый орган производит зачет уплаченных сумм налога, приходящихся на данный период, в счет предстоящих платежей.