Приложение. Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Приложение
к постановлению
Администрации г. Орла
от 26 декабря 2011 г. N 4191

Порядок
оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) определяет процедуру проведения оценки эффективности предоставленных ранее и планируемых к предоставлению в соответствии с решениями представительных органов местного самоуправления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, а также требования к применению результатов оценки.

1.2. Целями осуществления оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются:

минимизация потерь бюджета, связанных с установлением налоговых льгот;

достижение стабильной производственной, финансово-экономической деятельности организаций на основе применения мер муниципальной поддержки;

проведение социальной политики.

1.3. Критериями оценки эффективности предоставления налоговых льгот являются бюджетная, социальная и экономическая эффективность.

Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается результат в виде увеличения доходов бюджета города Орла и/или сокращения расходов бюджета города Орла, обусловленный установлением налоговой льготы, сопоставленный с суммой установленной (планируемой к установлению) налоговой льготы. Бюджетная эффективность определяется для налоговых льгот, установленных (планируемых к установлению) юридическим лицам.

Под социальной эффективностью налоговых льгот понимается результат (комплекс результатов) общественного либо социального характера, возникающий благодаря применению налоговой льготы. Социальная эффективность может определяться на основе одного либо нескольких критериев, в том числе:

формирование благоприятных условий для незащищенных слоев населения;

поддержка организаций и/или проведение мероприятий, имеющих социальную и/или общественную значимость.

Под экономической эффективностью понимается темп роста у организаций, получающих налоговую льготу, объема отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены) товарных кредитов, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Экономическая эффективность определяется в отношении налоговых льгот, предоставленных с целью стимулирования инвестиционной деятельности на территории города Орла.

1.4. Оценка эффективности проводится по каждому местному налогу и в отношении каждой категории налогоплательщиков.

1.5. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в следующие сроки:

по предоставленным налоговым льготам - ежегодно, в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным;

по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления обращения налогоплательщика о предоставлении налоговых льгот.

1.6. В качестве источников информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот применяются данные налоговой отчетности, а также иная информация, имеющаяся в распоряжении Уполномоченного органа. При отсутствии необходимых данных Уполномоченный орган запрашивает необходимую информацию у иных органов и организаций в пределах своей компетенции, в том числе у лиц, пользующихся и/или претендующих на получение налоговых льгот.

1.7. При оценке эффективности налоговых льгот финансовым управлением администрации города Орла производится инвентаризация предоставленных в соответствии с решениями Орловского городского Совета народных депутатов налоговых льгот.

По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие поправки.

1.8. Оценка эффективности установленных (планируемых к установлению) налоговых льгот проводится в три этапа:

первый этап - обобщение информации о применении налоговых льгот (о планируемых к применению налоговых льготах), оценка и прогнозирование показателей, необходимых для расчетов эффективности;

второй этап - расчет эффективности налоговых льгот;

третий этап - интерпретация результатов расчетов эффективности налоговых льгот.

2. Расчет эффективности налоговых льгот

2.1. Бюджетная эффективность налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) с целью стимулирования инвестиционной деятельности на территории города Орла, рассчитывается по следующей формуле:

, где:

Бэ - бюджетная эффективность налоговой льготы, устанавливаемой (планируемой к установлению) определенной категории налогоплательщиков;

SUM Д - сумма дополнительных доходов бюджета города Орла, формируемая благодаря применению налоговой льготы:

- для налоговых льгот, установленных без указания периода действия, определяется как разность налоговых доходов, полученных в отчетном году и предшествующем ему году;

- для налоговых льгот, установленных на определенный период действия, определяется как разность налоговых доходов, полученных за истекший период текущего года и соответствующий период предшествующего года;

- для планируемых к установлению налоговых льгот определяется как разность прогнозных данных на очередной год и текущий год;

Л - сумма недопоступления в бюджет города Орла средств в связи с предоставлением налоговой льготы:

- для налоговых льгот, установленных без указания периода действия, определяется как величина налоговой льготы по данному налогу, полученная в отчетном году;

- для налоговых льгот, установленных на определенный период действия, определяется как величина налоговой льготы по данному налогу, полученная за истекший период текущего года;

- для планируемых к установлению налоговых льгот определяется как величина налоговой льготы по данному налогу, прогнозируемая на очередной год.

2.2. В отношении остальных категорий льготников бюджетная эффективность налоговой льготы определяется экспертным путем с заполнением таблицы 1.

Таблица 1

Экспертная оценка бюджетной эффективности налоговой льготы

Критерий оценки	Состояние в отчетном году <*>	Состояние в текущем году <*>	Ожидаемое состояние в очередном году <*>
Сокращение расходов бюджета города Орла
Сокращение встречных потоков в/из бюджета города Орла
Итого

<*> за соблюдение критерия присваивается 1 балл.

2.3. Социальная эффективность налоговых льгот, предоставленных с целью стимулирования инвестиционной деятельности на территории города Орла, рассчитывается следующим образом:

2.3.1. для налоговых льгот, установленных без указания периода действия, по формуле:

, где:

Сэ - социальная эффективность налоговой льготы;

, , - среднесписочная численность работников организаций, которые имеют право на получение налоговой льготы в отчетном году и предшествующих ему годах соответственно;

2.3.2. для налоговых льгот, установленных на определенный период действия, по формуле:

, где:

Сэ - социальная эффективность налоговой льготы;

, . - среднесписочная численность работников организаций, которые имеют право на получение налоговой льготы за истекший период текущего года, в отчетном году и предшествующем ему году соответственно.

2.3.3. для планируемых к установлению налоговых льгот по формуле:

, где:

Сэ - социальная эффективность налоговой льготы;

- среднесписочная численность работников организаций, которые имеют право на получение налоговой льготы, в отчетном году;

, - прогнозируемая среднесписочная численность работников организаций, которые имеют право на получение налоговой льготы, в текущем году и очередном году соответственно.

2.4. В отношении остальных категорий льготников социальная эффективность налоговой льготы определяется экспертным путем с заполнением таблицы 2.

Таблица 2

Экспертная оценка социальной эффективности налоговой льготы

Критерий оценки	Состояние в отчетном году <*>	Состояние в текущем году <*>	Ожидаемое состояние в очередном году <*>
Сохранение занятости (в том числе самозанятости)
Формирование благоприятных условий для незащищенных слоев населения
Поддержка организаций, имеющих общественную значимость
Итого

<*> за соблюдение критерия присваивается 1 балл.

2.5. Экономическая эффективность налоговых льгот, предоставленных с целью стимулирования инвестиционной деятельности на территории города Орла, рассчитывается следующим образом:

2.5.1. для налоговых льгот, установленных без указания периода действия, по формуле:

, где:

Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы;

, , - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в отчетном году и предшествующих ему годах соответственно;

2.5.2. для налоговых льгот, установленных на определенный период действия, по формуле:

, где:

Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы;

Vn, , - объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за истекший период текущего года, и соответствующие периоды отчетного года и предшествующего ему года соответственно;

2.5.3. для планируемых к установлению налоговых льгот по формуле:

, где:

Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы;

- объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в отчетном году;

Vn, - прогнозируемый объем отгруженных или отпущенных в порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита, всех товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в фактических отпускных (продажных) ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в текущем году и очередном году соответственно.

3. Интерпретация результатов расчетов
эффективности налоговых льгот

3.1. Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот устанавливаются в следующих размерах:

3.1.1. Бюджетная эффективность:

в случае расчета на основе формулы - не менее 1;

в случае оценки экспертным путем - несокращение суммы баллов в текущем и очередном финансовом году по сравнению с отчетным годом свидетельствует о приемлемой бюджетной эффективности налоговой льготы.

3.1.2. Социальная эффективность:

в случае расчета на основе формулы - не менее 1;

в случае оценки экспертным путем - несокращение суммы баллов в текущем и очередном финансовом году по сравнению с отчетным годом свидетельствует о приемлемой бюджетной эффективности налоговой льготы.

3.1.3. Экономическая эффективность - не менее 1.

3.2. Обобщающий критерий эффективности предполагает, что значения не менее 2-х коэффициентов при проведении оценки будут больше или равны 1. Приоритет отдается коэффициенту бюджетной и социальной эффективности.

3.3. В случае если фактические результаты расчета эффективности налоговой льготы ниже предельного значения более чем по одному коэффициенту:

3.3.1. по предполагаемой к установлению налоговой льготе в установленном порядке экспертной комиссией выносится решение об отказе от ее установления;

3.3.2. по действующим налоговым льготам выявляются причины снижения коэффициента эффективности налоговых льгот.

Для анализа причин снижения коэффициента эффективности налоговых льгот могут использоваться: анализ последствий решений, принятых федеральными, региональными органами государственной власти; данные итогов прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, Орловской области, муниципального образования "Город Орел"; конъюнктуры на соответствующих рынках; обзоры средств массовой информации; информация органов государственной власти области, государственных учреждений области, органов местного самоуправления муниципальных образований области.

В случае выявления неустранимости в среднесрочной перспективе причин низкой эффективности действующей налоговой льготы, данная льгота признается неэффективной и подлежит отмене в порядке, установленном законодательством.

3.4. Результаты ежегодной оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот используются в процессе формирования параметров бюджета города Орла на очередной финансовый год и плановый период.