Статья 2. Основные понятия

Статья 2. Основные понятия

Федеральный закон - Федеральный закон от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";

вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;

базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность на основе свидетельства);

виды деятельности - виды предпринимательской деятельности, перечисленные в приложениях N 1 и N 2 к Закону;

розничная торговля - виды деятельности, связанные с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров для личного потребления или домашнего использования, магазинами, павильонами, палатками, фирмами, выполняющими заказы по почте, уличными торговцами или торговцами вразнос и т.п. В целях налогообложения не имеет значения, принадлежат ли реализуемые в розницу товары продавцу на правах собственности или продавец выступает в качестве посредника (комиссионера, поверенного, агента) от имени владельца товара (комитента, доверителя, принципала). При реализации товаров через посредников в целях налогообложения считается, что розничную торговлю ведет лицо, принимающее деньги от покупателей.

В услуги розничной торговли включаются сопутствующие виды услуг: предпродажная подготовка товаров (сортировка, сборка, упаковка, и т.п.), услуги грузчиков (при торговле крупногабаритными и массивными товарами), ремонт и установка бытовой техники и предметов личного пользования, производимые в сочетании с розничной торговлей, услуги по приему и оформлению заказов от покупателей, прокат предметов ухода за больными, осуществляемого аптеками, относимого в целях налогообложения к розничной торговле. Услуги по перевозке товаров включаются в розничную торговлю в том случае, если их стоимость включена в цену реализуемых товаров.

Продажа товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям классифицируется как оптовая торговля.

Продажа пищевых продуктов и напитков для потребления на месте продажи классифицируется как розничная торговля, если предприятие, ее осуществляющее, не имеет статуса предприятия общественного питания.

розничная торговая сеть - стационарные и (или) нестационарные торговые точки (места), предназначенные для осуществления деятельности по продаже товаров в розницу;

стационарная торговая точка (место) - специализированное место (в том числе входящее в структуру многофункциональных торговых комплексов (или центров) для осуществления торговли, действующее на постоянной основе, как имеющее, так и не имеющее торговой площади. Стационарной торговой точкой признается, в частности, магазин, павильон, палатка, киоск, контейнер, торговый автомат, складское, выставочное и (или) офисное помещение (в случае продажи товаров по образцам или на дому у покупателя);

нестационарная торговая точка (место) - место, не имеющее торговой площади, с которого осуществляется торговля с помощью средств развозной (в частности, автолавки, фургоны, тележки) и разносной (в частности, лотки, корзины) торговли, а также с рук;

торговый зал - одно или несколько помещений, в которые в рабочее время предусмотрен свободный доступ покупателей и на территории которых заключаются сделки розничной купли-продажи. Торговый зал характеризуется наличием прилавков, витрин, стендов с образцами продукции, мест оплаты (касс).

торговая площадь - площадь торгового зала, зафиксированная в техническом паспорте здания или ином аналогичном документе, выдаваемом органами контроля за недвижимостью. В торговую площадь включается площадь, занимаемая прилавками, витринами и т.п., места нахождения продавцов и товаров, предназначенных к реализации, места оплаты, упаковки, хранения купленных товаров и иных вещей, принадлежащих покупателям и т.д.

При торговле крупногабаритными товарами, располагающимися вне помещений, в торговую площадь включаются площадки, ограниченные специальными ограждениями или разметкой, на которых располагаются образцы выставленного на продажу товара.

В торговую площадь не включается отраженная в техническом паспорте площадь подсобных, бытовых и складских помещений, оконных витрин, коридоров, проходов, дверных тамбуров, лестниц, туалетов (в т.ч. общественных). Выделение части торгового зала для складирования партий товаров, в подсобных целях и т.п. не является основанием для уменьшения торговой площади, если перепланировка помещения не отражена в техническом паспорте здания.

При торговле по заказам населения под площадью, используемой в хозяйственной деятельности, понимается площадь помещения приема заказов и площадь помещения для хранения товаров, предназначенных к реализации по заказам.

При стационарной розничной торговле на арендованной площади помещения, не имеющего статус магазина, в площадь, используемую в хозяйственной деятельности, включается площадь складских помещений.

Торговым залом предприятия общественного питания является помещение, в которое в рабочее время предусмотрен свободный вход посетителей, оборудованное местами выдачи пищи (приема заказов), приема пищи и оплаты.

Площадь торгового зала, то есть площадь помещений, занимаемых торговым залом, определяется на основании технического паспорта здания или иного аналогичного документа в соответствии с настоящей инструкцией.

К площади торгового зала относится площадь основного зала, банкетного зала, отдельных кабин и кабинетов для посетителей.

В площадь торгового зала включаются места, предназначенные для танцев, размещения музыкантов, музыкальной аппаратуры, места для проведения концертов, программ, варьете и видеопрограмм, а также места для размещения настольных игр, игровых автоматов, биллиарда.

В площадь торгового зала не включается площадь бытовых, подсобных, складских и производственных помещений, туалетов, курительных, фойе, коридоров, входных тамбуров, лестниц, наружных витрин.

В случае осуществления розничной торговли через киоски, палатки, ларьки под количеством торговых мест понимается число раздаточных окон, но не менее чем одно на каждый ларек, палатку или киоск.

При осуществлении розничной торговли с автомашин торговым местом является автомашина.

В случае реализации продукции через распространителей (дистрибьюторов и т.п.) под количеством торговых мест понимается число распространителей (с приобретением на каждого из них отдельного свидетельства). При этом базовая доходность определяется в соответствии с п. 1 б) приложения N 1 и 2 к Закону. Корректирующий коэффициент К3 устанавливается в размере 1,2.

Расчет единого налога - расчет суммы единого налога на вмененный доход, представляемый налогоплательщиком по одному виду деятельности, подпадающему под действие настоящего Закона и имеющему одно место его осуществления;

сводный расчет - расчет суммы единого налога по нескольким видам деятельности или нескольким местам ее осуществления.

Под оборудованным рабочим местом понимается максимальное количество одновременно обслуживаемых клиентов, вне зависимости от численности персонала. При работе персонала на дому у клиентов под количеством оборудованных рабочих мест понимается количество выезжающих специалистов.

Если специалист оказывает услуги на индивидуальном рабочем месте в стационаре и выезжает на дом к клиентам, в расчете налога количество рабочих мест этого специалиста принимается равным 1. При обслуживании клиентов с помощью спецмашин (машин скорой помощи и т.п.), каждая из специальных машин приравнивается к одному рабочему месту, в этом случае количество выезжающих специалистов к количеству рабочих мест не приравнивается.

Для исчисления базовой доходности по автотранспортным услугам принимаются физические показатели транспортного средства, зафиксированные в его техническом паспорте.

При исчислении вмененного дохода по грузоперевозкам для транспортных средств грузоподъемностью до 2 т принимается физический показатель, равный грузоподъемности в тоннах; для транспортных средств свыше 2 т - физический показатель, равный количеству транспортных средств соответствующей группы грузоподъемности.

При исчислении вмененного дохода по пассажирским перевозкам для транспортных средств с количеством посадочных мест до 4-х принимается физический показатель, равный количеству транспортных средств; для транспортных средств с количеством посадочных мест свыше 4-х - физический показатель, равный количеству посадочных мест.

При исчислении вмененного дохода для грузопассажирских транспортных средств принимаются физические показатели основной деятельности. Например, в грузовых такси основным видом деятельности является перевозка грузов, при этом перевозка пассажира - владельца груза носит сопутствующих характер и в расчет не принимается.