Налоговые новшества (И. Сапронова, "Деловой Орел", N 2, январь 2004 г.)

Налоговые новшества

Одно из значительных - отмена с 2004 года налога с продаж. Тем самым государство как бы выполняет свои обязательства по снижению налогового бремени для малого бизнеса. Как известно, налог с продаж уплачивали в основном малые предприятия при расчетах наличными деньгами. Теперь высвободившиеся средства можно направить на развитие производства, увеличение доходности.

Налог с продаж полностью перечислялся в местный бюджет и за 2003 год его собрано 190 млн. рублей. Компенсироваться эти средства, по всей вероятности, будут, во-первых, поступлениями от налога на прибыль, которого теперь с 1 января 2004 года в местный бюджет будет поступать больше на 2 процента, а также аналогичным перераспределением акцизов в территориальные бюджеты.

Таким образом, отмену налога с продаж можно назвать косвенным инвестированием малых предприятий. Развивая собственную базу, они смогут увеличить свою доходность, уплатить фиксированные налоги по упрощенной системе и системе единого налога на вмененный доход, а оставшуюся прибыль снова использовать как инвестиции.

Что же касается цены товаров (ведь, как известно, 5% было заложено практически во всех товарах, как промышленных, так и продовольственных), то вряд ли они вернутся к прежнему уровню.

С 2004 года по новым правилам придется платить НДС и налог на прибыль. Это следует из Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который опубликован в "Российской газете".

Пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса (НК РФ), где предусмотрены сроки уплаты НДС, дополнен. Сейчас большинство налогоплательщиков перечисляют налог один раз в месяц - не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда начислен налог. Те же, у кого выручка за месяц, определенная без НДС, не превышает 1000 000 рублей, вправе платить НДС раз в квартал - в течение 20 дней после окончания квартала, за который посчитан налог. Но с 1 января 2004 года вводится еще один срок уплаты НДС - для налоговых агентов, удерживающих налоги с иностранных партнеров.

Налоговый агент - это любая российская организация или предприниматель, если они оплатят работу или услугу иностранной компании, не зарегистрированной в одной из российских налоговых инспекций. Если такой иностранец торгует товарами, которые находятся в России, то, покупая их, вы также становитесь налоговым агентом.

Это значит, что зарубежному партнеру надо перечислить не все его деньги, а сумму, уменьшенную на НДС (п. 1 ст. 161 НК РФ). Налог, удержанный со стоимости работ и услуг, следует перечислить в тот же день, когда происходит расчет с иностранцем. Причем если ему платят с расчетного счета, то банк не перечислит средства иностранцу, пока не увидит "налоговую" платежку. Если же налог удержан со стоимости товаров, то здесь остался прежний порядок расчетов - НДС перечисляется до 20-го числа месяца (квартала), следующего за тем, когда он начислен.

Что касается налога на прибыль, то статьей 3 Закона N 163-ФЗ исправлен десятый абзац статьи 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ, где говорится об инвестиционных льготах по налогу на прибыль. Их можно применять до 1 января 2004 года, раньше же такого ограничения не было.

Инвестиционные льготы заключались в том, что если фирма развивала новое производство на территории области, республики или края, то региональные власти могли снижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в свой бюджет. Величину льготы и сумму инвестиций, при которой она предоставляется, определяли губернаторы.

Поблажки для инвесторов были предусмотрены в Законе о налоге на прибыль, который перестал действовать с 2002 года. Но тем, кто оформил инвестиционные льготы до 1 июля 2001 года, разрешили ими пользоваться в течение всего срока, на который они были предоставлены. Если же он не был определен, то льготы позволялось применять, пока не закончится планируемый срок окупаемости нового проекта (но не более трех лет со дня получения льгот).

И. Сапронова

начальник отдела УМНС России по Орловской области