ПБОЮЛ на "упрощенке" может списать стоимость автомобиля (Е. Огиренко, "Деловой Орел", N 37, октябрь 2005 г.)

ПБОЮЛ на "упрощенке" может списать стоимость автомобиля

Налоговые инспекторы в регионах часто против того, чтобы предприниматели на "упрощение" включали в расходы стоимость своих автомобилей, а также затраты на их содержание. Чиновники убеждены: автомобильные затраты могут учесть только те ПБОЮЛ, которые занимаются перевозками. А для остальных предпринимателей такие расходы не являются обоснованными. Однако Минфин России не поддержал инспекторов.

Позиция Минфина России

Минфин России в письме от 8 августа 2005 г. N 03-11-04/2/40 указал, что предприниматели, исчисляющие единый налог с разницы между доходами и расходами, имеют полное право стоимость купленных автомобилей списать на расходы.

Сотрудники финансового ведомства сослались на подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, который позволяет "упрощенщику" уменьшить налогооблагаемый доход на расходы, связанные с приобретением основных средств. При условии, что затраты экономически оправданны, как того требует статья 252 Налогового кодекса РФ.

И, по мнению финансового ведомства, если автомобиль используется в предпринимательской деятельности, то затраты на его покупку соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. А значит, ПБОЮЛ, точно так же, как и организации, вправе списать стоимость транспорта на расходы. Никаких ограничений на этот счет глава 26.2 Налогового кодекса РФ не содержит.

Кроме того, Минфин России в письме N 03-11-04/2/40 сделал еще один важный вывод. Если ПБОЮЛ использует личный автомобиль в предпринимательской деятельности, то он имеет право ежемесячно учитывать в составе расходов суммы, потраченные на бензин. Причем сделать это можно двумя способами. Первый способ: при расчете единого налога учитываются фактические расходы на бензин,то есть затраты списываются на основании первичных документов. Второй способ: налогооблагаемый доход ежемесячно уменьшается на фиксированную сумму - компенсацию за использование автомобиля в служебных целях (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Рекомендации "Главбуха"

Действительно, ПБОЮЛ вправе списать стоимость автомобиля на расходы. Ведь никаких ограничений Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Более того, как нам разъяснили в Минфине России, списать в расходы стоимость автомобиля ПБОЮЛ может, даже если машина используется не только в бизнесе, но и в личных целях.

Правда, бизнесмену потребуются документы, подтверждающие, что он действительно использует автомобиль в предпринимательстве. Причем для ПБОЮЛ унифицированных форм первичных документов, подтверждающих использование автомобиля в предпринимательстве, нет. На это обратил внимание Росстат в письме от 31 марта 2005 г. N 01-02-09/205. Поэтому предприниматель вправе самостоятельно решить, какой документ он будет оформлять, чтобы списать расходы. Это могут быть путевые листы, приказ об использовании автомобиля в бизнесе или иные документы.

Также напомним, что ПБОЮЛ сможет признать расходы на покупку автомобиля только после того, как они будут оплачены (ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Е. Огиренко