Новости ("Деловой Орел", N 44, ноябрь 2007 г.)

Новости

Налог на прибыль для сельхозпроизвидетелей остаются нулевым до 2009 года

Для сельхозпроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, действие нулевой ставки по налогу на прибыль продлено до 2009 года. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ депутаты Госдумы приняли сегодня сразу в трех чтениях.

Сдвигаются и сроки введения "ненулевых" ставок налога для сельхозпроизводителей. Так, ставку в размере 6 процентов сельскохозяйственные предприятия будут применять в 2009 -2010 годах, в 2011 - 2012 годах ставка налога на прибыль для них составит уже 12 процентов.

Однако срок введения "полноценной" ставки остался без изменений - платить налог по ставке 24 процента сельхозпроизводители начнут в 2015 году.

Налоговый кодекс привели в соответитвие с Бюджетным

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтениях изменения в ряд статей Налогового кодекса РФ. Правки редакционного характера внесены в статью 154 НК РФ - слово "субсидии" заменили на слово "выплаты" (применительно к гражданам, получающим материальные выплаты из бюджета). Понятие "бюджетами различного уровня" заменяется понятием "бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

Кроме того, из статьи 321.1, где идет речь о ведении налогового учета бюджетными организациями, исключаются понятия "смета доходов и расходов" и "бюджетополучатель", которые отсутствуют в Бюджетном кодексе.

Также в документе уточняется перечень целевых поступлений из бюджета, которые учитываются при определении налоговой базы в связи с принятием новой редакции Бюджетного кодекса.

Кого проверят инспекторы Роспотребнадзора в ближайшее время

С 11 октября 2007 года действуют Правила продажи товаров дистанционным способом (утверждены Постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 г. N 612). В письме от 12.10.2007 г. N 0100/10281-07-32 чиновники Роспотребнадзора разъяснили, какими административными штрафами чревато для компаний нарушение этих правил.

Самые распространенные нарушения, которые будут отслеживать чиновники, - это продажа товаров, которыми нельзя торговать дистанционно (например, торговать "на расстоянии" нельзя алкоголем), навязывание покупателю товаров, которых он не заказывал, а также сообщение покупателю недостоверной или недостаточной информации о товаре и продавце.

Проверять компании, осуществляющие дистанционную торговлю, Роспотребнадзор решил в IV квартале 2007 года. Первоочередными кандидатами для ревизий являются различные "телемагазины", "магазины TV-shop", "магазины на диване", интернет-магазины.

В ФНС подготовили шпаргалку по уплате НДС при капстроительстве

Специалисты ФНС России письмом от 15.10.2007 г. N ШТ-6-03/777 довели до сведения региональных инспекций разъяснения Минфина России по самым проблемным вопросам исчисления и уплаты НДС при капитальном строительстве: при передаче инвестором имущественных прав третьим лицам, при привлечении заказчиком-инвестором к финансированию строительства новых инвесторов, при приобретении права требования заказчика к подрядчику, при строительстве объекта для собственных нужд подрядным способом, при приобретении материалов для строительства до 1 января 2006 года и начале строительства после этой даты. В приложении к письму налоговой службы содержатся пять соответствующих писем Минфина России.

Так, например, в письме от 20.09.2006 г. N 03-04-10/13 чиновники пояснили, что при передаче инвестором имущественных прав на нежилые помещения третьему лицу базу по НДС надо определять исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате этих прав.

Основанием для такого вывода стал тот факт, что особенности определения базы по НДС при передаче имущественных прав налоговым законодательством (в частности, положениями главы 21 НК РФ) не установлены.

Как указали сами чиновники, законодательство не устанавливает порядок определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения. Поскольку внесение инвестором взноса по договору инвестирования не является реализацией (п/п. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и не подлежит обложению НДС, то и уступка права этим инвестором третьему лицу также не должна признаваться реализацией и облагаться НДС.

Единый налог при УСН можно уменьшить, ели сдаешь электронную отчетность

Организация, работающая на упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы минус расходы", при определении базы по единому налогу может учесть стоимость услуг по передаче отчетности по каналам связи в расходах как затраты на услуги связи на основании п/п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 09.10.2007 г. N 03-11-04/2/250.

Компенсация за отпуск без увольнения включается в расходы, но облагается ЕСН

Минфин рассмотрел порядок расчета налога на прибыль и ЕСН при выплате компенсаций за неиспользованный отпуск без увольнения (письмо от 11.10.2007 г. N 03-03-06/2/189).

По словам чиновников, в затратах на оплату труда в том числе учитывается и сумма компенсации, выплачиваемая работнику вместо полагающегося ему отпуска (п. 8 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Но при этом заменить деньгами можно только часть ежегодного отпуска сверх 28 календарных дней.

Что касается ЕСН, то, отмечают специалисты финансового ведомства, если организация компенсирует работнику часть отпуска, не увольняя его при этом, она должна начислить на сумму компенсации ЕСН, поскольку подобная выплата не поименована в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ.

Однако выплата за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, установлена трудовым законодательством - статьей 126 Трудового кодекса РФ. Следовательно, на такую компенсацию также распространяется подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Как итог - компенсация за неиспользованный отпуск не должна облагаться ЕСН независимо от того, уволен сотрудник или нет. Однако такой подход, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Доплата за вредность облагается ЕСН и НДФЛ

ФНС России письмом от 18.10.2007 N ГИ-6-04/793@ обнародовала разъяснения Минфина России о порядке обложения НДФЛ И ЕСН выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

В письме сказано, что оплата труда в части превышения тарифных ставок (окладов) не относится к компенсационной выплате. Компенсация по своей сути предполагает не выплату вознаграждения за труд, а компенсацию расходов, возникающих вследствие причинения ущерба, либо иных расходов (затрат) работника. Доплаты к заработной плате работникам с вредными условиями труда направлены на повышение размера их оплаты труда. Они не могут рассматриваться в качестве компенсаций в соответствии со статьей 164 Трудового кодекса.

Следовательно, на них не распространяется освобождение об обложения НДФЛ и ЕСН предусмотренное пунктом 3 статьи 217 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.