Вычет НДС при взаимозачете - только после уплаты налога контрагенту ("Деловой Орел", N 7, февраль 2008 г.)

Вычет НДС при взаимозачете - только после уплаты налога контрагенту

Предприятие вправе зачесть НДС в том периоде, когда налог был перечислен партнеру. С помощью этого можно планировать объем вычетов (письма Минфина России от 18 января 2008 г. N 03-07-11/18 и N 03-07-15/05).

При взаимозачете компании должны отдельно перечислять друг другу сумму НДС по безналичному расчету. При этом чиновники делают акцент на том, когда именно компания вправе принять НДС по таким договорам к вычету. Как сообщает Минфин, сделать это можно только после того, как налог будет перечислен контрагенту.

Таким образом, по мнению чиновников, на операции по взаимозачету не распространяются общие правила вычета НДС. То есть наличия счета-фактуры и факта оприходования товара будет недостаточно. Свой вывод Минфин России обосновывает ссылкой на пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Чиновников не смущает то, что речь там идет не о взаимозачете, а о бартере.

И тем не менее несправедливые разъяснения Минфина можно использовать с выгодой. Итак, компания может принять НДС к вычету в том периоде, когда налог был перечислен контрагенту. А в какой именно момент нужно "перекинуть" НДС партнеру? Кодекс ответа на этот вопрос не дает. Значит, перечислить друг другу налог стороны могут в любой момент, когда им это будет удобнее. В те периоды, когда у компаний образуется НДС к возмещению, налог лучше не перечислять. Дополнительный вычет в этом случае только привлечет лишнее внимание при проверке. Поэтому лучше обменяться налогом тогда, когда по итогам квартала НДС будет готов к уплате.