Приложение N 1. Порядок проведения министерством финансов Республики Тыва анализа финансового состояния принципала в целях предоставления государственной гарантии Республики Тыва

Приложение N 1
к Приказу Министерства финансов
Республики Тыва
от "21" марта 2008 г.

Порядок
проведения министерством финансов Республики Тыва
анализа финансового состояния принципала в целях
предоставления государственной гарантии Республики Тыва

1. Настоящий Порядок определяет порядок проведения Министерством финансов Республики Тыва анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Республики Тыва (далее - Принципал), а также состав сведений, используемых при его проведении.

Анализ финансового состояния принципала проводится в целях получения объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.

2. Для проведения анализа финансового состояния принципала используются данные следующих форм их финансовой отчетности:

- бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);

- отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);

- отчет об изменениях капитала (форма N 3 по ОКУД);

- отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД);

- пояснительная записка к балансу;

- расшифровка дебиторской (кредиторской) задолженности.

Дополнительно может быть запрошена дополнительная информация, необходимая для проведения анализа.

Документы, указанные в настоящем пункте предоставляются за предшествующий год и последний отчетный период текущего финансового года и в обязательном порядке должны содержать отметку об их предоставлении в установленном порядке в налоговый орган, а также быть заверенными подписями руководителя и главного бухгалтера Принципала и его печатью.

3. Для проведения анализа финансового состояния принципала используются следующие показатели, характеризующие различные аспекты его деятельности:

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

4.1. Общие показатели:

- среднемесячная выручка (К1);

- доля денежных средств в выручке (К2);

- среднесписочная численность работников (К3).

4.2. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости:

- степень платежеспособности общая (К4);

- коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5);

- коэффициент задолженности другим организациям (К6);

- коэффициент задолженности фискальной системе (К7);

- коэффициент внутреннего долга (К8);

- степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9);

- коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10);

- собственный капитал в обороте (К11);

- доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12);

- коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13).

4.3. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности):

- коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14);

- коэффициент оборотных средств в производстве (К15);

- коэффициент оборотных средств в расчетах (К16);

- рентабельность оборотного капитала (К17);

- рентабельность продаж (К18);

- среднемесячная выработка на одного работника (К19).

4.4. Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности принципала:

- эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20);

- коэффициент инвестиционной активности (К21).

4.5. Показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

- коэффициенты исполнения текущих обязательств перед бюджетами соответствующих уровней (К22 - К24);

- коэффициент исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами (К25);

- коэффициент исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом Российской Федерации (К26).

5. Порядок расчета и анализа показателей финансового состояния принципала.

5.1. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной принципалом за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде:

К1 = Валовая выручка принципала по оплате / Т,

где Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов принципала за рассматриваемый период и определяет его основной финансовый ресурс, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.

5.2. Доля денежных средств в выручке (К2) принципала рассчитывается как доля выручки, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки:

                           Денежные средства в выручке

                 К2 = --------------------------------------

                       Валовая выручка принципала по оплате

Данный показатель дополнительно характеризует финансовый ресурс принципала с точки зрения его качества (ликвидности). Доля денежных средств отражает уровень бартерных (зачетных) операций в расчетах и в этой части дает представление о конкурентоспособности и степени ликвидности продукции принципала, а также об уровне менеджмента и эффективности работы маркетингового подразделения принципала. От величины этого показателя в значительной мере зависит возможность своевременного исполнения принципалом своих обязательств, в том числе исполнение обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды.

5.3. Среднесписочная численность работников (К3). Данный показатель определяется в соответствии с представленными принципалом сведениями о среднесписочной численности работников и соответствует строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД).

5.4. Степень платежеспособности общая (К4) определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) принципала на среднемесячную выручку:

К4 = (стр. 690 + стр. 590) (форма N 1) / К1

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью принципала объемами его заемных средств и сроками возможного погашения задолженности принципала перед ее кредиторами.

Структура долгов и способы кредитования принципала характеризуются распределением показателя "степень платежеспособности общая" на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность принципала.

5.5. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку:

К5 = (стр. 590 + стр. 610) (форма N 1) / К1

5.6. Коэффициент задолженности другим организациям (К6) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "поставщики и подрядчики", "векселя к уплате", "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами", "авансы полученные" и "прочие кредиторы" на среднемесячную выручку. Все эти строки пассива баланса функционально относятся к обязательствам принципала перед прямыми кредиторами или ее контрагентами:

К6 = (стр. 621 + стр. 622 + стр. 623 +

+ стр. 627 + стр. 628) (форма N 1) / К1

5.7. Коэффициент задолженности фискальной системе (К7) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" и "задолженность перед бюджетом" на среднемесячную выручку:

К7 = (стр. 625 + стр. 626) (форма N 1) / К1

5.8. Коэффициент внутреннего долга (К8) вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам "задолженность перед персоналом организации", "задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов", "доходы будущих периодов", "резервы предстоящих расходов", "прочие краткосрочные обязательства" на среднемесячную выручку:

К8 = (стр. 624 + стр. 630 + стр. 640 +

+ стр. 650 + стр. 660) (форма N 1) / К1

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке принципала, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации. Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки принципал может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.

5.9. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) принципала к среднемесячной выручке:

К9 = стр 690 (форма N 1) / К1

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью принципала, объемами его краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.

5.10. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) вычисляется как отношение стоимости всех оборотных средств в виде запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и прочих оборотных активов к текущим обязательствам принципала:

                                      стр. 290

                              К10 = ----------- (форма N 1)

                                      стр. 690

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами принципала. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности принципала при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков принципала.

5.11. Собственный капитал в обороте (К11) вычисляется как разность между собственным капиталом принципала и его внеоборотными активами:

К11 = (стр. 490 - стр. 190) (форма N 1)

Наличие собственного капитала в обороте (собственных оборотных средств) является одним из важных показателей финансовой устойчивости принципала. Отсутствие собственного капитала в обороте принципала свидетельствует о том, что все оборотные средства принципала, а также, возможно, часть внеоборотных активов (в случае отрицательного значения показателя) сформированы за счет заемных средств (источников).

5.12. Доля собственного капитала в оборотных средствах (коэффициент обеспеченности собственными средствами) (К12) рассчитывается как отношение собственных средств в обороте ко всей величине оборотных средств:

К12 = (стр. 490 - стр. 190) / стр. 290 (форма N 1)

Показатель характеризует соотношение собственных и заемных оборотных средств и определяет степень обеспеченности хозяйственной деятельности принципала собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

5.13. Коэффициент автономии (финансовой независимости) (К13) вычисляется как частное от деления собственного капитала на сумму активов принципала:

К13 = стр. 490 / (стр. 190 + стр. 290) (форма N 1)

Коэффициент автономии или финансовой независимости (К13) определяется отношением стоимости капитала и резервов принципала, очищенных от убытков, к сумме средств принципала в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов принципала, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Показатель характеризует соотношение собственного и заемного капитала принципала.

5.14. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (К14) вычисляется путем деления оборотных активов принципала на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость:

К14 = стр. 290 (форма N 1) / К1

Данный показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Показатель дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов принципала.

5.15. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке. Оборотные средства в производстве определяются как средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных:

К15 = (стр. 210 + стр. 220) - стр. 215 (форма N 1) / К1

Коэффициент оборотных средств в производстве характеризует оборачиваемость товарно-материальных запасов принципала. Значения данного показателя определяются отраслевой спецификой производства, характеризуют эффективность производственной и маркетинговой деятельности принципала.

5.16. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств за вычетом оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке:

К16 = (стр. 290 - стр. 210 - стр. 220 + стр. 215) (форма N 1) / К1

Коэффициент оборотных средств в расчетах определяет скорость обращения оборотных активов принципала, не участвующих в непосредственном производстве. Показатель характеризует в первую очередь средние сроки расчетов с принципалом за отгруженную, но еще не оплаченную продукцию, то есть определяет средние сроки, на которые выведены из процесса производства оборотные средства, находящиеся в расчетах.

Кроме того, коэффициент оборотных средств в расчетах показывает, насколько ликвидной является продукция, выпускаемая принципалом, и насколько эффективно организованы его взаимоотношения с потребителями продукции. Он отражает эффективность политики принципала с точки зрения сбора оплаты по продажам, осуществленным в кредит. Рассматриваемый показатель характеризует вероятность возникновения сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности и ее списания в результате не поступления платежей, т.е. степень коммерческого риска.

Возрастание данного показателя требует восполнения оборотных средств принципала за счет новых заимствований и приводит к снижению его платежеспособности.

5.17. Рентабельность оборотного капитала (К17) вычисляется как частное от деления прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений на сумму оборотных средств:

К17 = стр. 160 (форма N 2) / стр. 290 (форма N 1)

Данный показатель отражает эффективность использования оборотного капитала принципала. Он определяет, сколько рублей прибыли приходится на один рубль, вложенный в оборотные активы.

5.18. Рентабельность продаж (К18) вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за тот же период:

К18 = стр. 050 (форма N 2) / стр. 010 (форма N 2)

Показатель отражает соотношение прибыли от реализации продукции и дохода, полученного принципалом в отчетном периоде. Он определяет, сколько рублей прибыли получено принципалом в результате реализации продукции на один рубль выручки.

5.19. Среднемесячная выработка на одного работника (К19) вычисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников:

К19 = К1 / стр. 850 (форма N 5)

Этот показатель определяет эффективность использования трудовых ресурсов принципала и уровень производительности труда. Выработка дополнительно характеризует его финансовые ресурсы для ведения хозяйственной деятельности и исполнения обязательств, приведенные к одному работающему.

5.20. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала:

К20 = К1 / стр. 190 (форма N 1)

Показатель характеризует эффективность использования основных средств принципала, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств (машин и оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в усовершенствование собственности, и т.п.) масштабу бизнеса принципала.

Значение показателя эффективности внеоборотного капитала, меньшее, чем значение аналогичного среднеотраслевого показателя, может характеризовать недостаточную загруженность имеющегося оборудования, в том случае, если в рассматриваемый период принципал не приобретал новых дорогостоящих основных средств. В то же время чрезмерно высокие значения показателя эффективности внеоборотного капитала могут свидетельствовать как о полной загрузке оборудования и отсутствии резервов, так и о значительной степени физического и морального износа устаревшего производственного оборудования.

5.21. Коэффициент инвестиционной активности (К21) вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов:

                          (стр. 130 + стр. 135 + стр. 140)

                    К21 = --------------------------------- (форма N 1)

                                     (стр. 190)

Данный показатель характеризует инвестиционную активность и определяет объем средств, направленных организацией на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации. Неоправданно низкие или слишком высокие значения данного показателя могут свидетельствовать о неправильной стратегии развития принципала или недостаточном контроле собственников за деятельностью менеджменте.

5.22. Коэффициенты исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом (К22), бюджетом субъекта Российской Федерации (К23), местным бюджетом (К24), а также перед государственными внебюджетными фондами (К25) и Пенсионным фондом Российской Федерации (К26) вычисляются как отношение величины уплаченных налогов (взносов) к величине начисленных налогов (взносов) за тот же отчетный период:

Кi = налоги (взносы) уплач. / налоги (взносы) начисл.,

где i = 22, 23, 24, 25, 26

Эти соотношения характеризуют состояние расчетов принципала с бюджетами соответствующих уровней и государственными внебюджетными фондами и отражают ее платежную дисциплину.

6. На основании результатов анализа финансового состояния принципала и его платежеспособности, а также сведений о событиях и обстоятельствах его хозяйственной деятельности проводится группировка путем отнесения его к следующим группам:

а) группа 1 - платежеспособные объекты учета, которые имеют возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества;

б) группа 2 - объекты учета, не имеющие достаточных финансовых ресурсов для обеспечения своей платежеспособности;

в) группа 3 - объекты учета, имеющие признаки банкротства, установленные Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Группировка объектов учета по группам проводится по данным бухгалтерского учета на основании расчетов на последнюю отчетную дату следующих показателей:

степень платежеспособности по текущим обязательствам;

коэффициент текущей ликвидности.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение рассчитываемых по форме N 1 бухгалтерской отчетности текущих обязательств (краткосрочных обязательств, за исключением доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов) к среднемесячной выручке, рассчитываемой по форме N 2 бухгалтерской отчетности как отношение выручки, полученной предприятием (организацией) за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

Коэффициент текущей ликвидности определяется по форме N 1 бухгалтерской отчетности как отношение ликвидных активов в виде суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, товаров отгруженных, готовой продукции и товаров для перепродажи, краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов к текущим обязательствам предприятия (организации), включающим в себя сумму займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, то данный объект учета относится к группе 1.

Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 6 месяцев и одновременно коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то данный объект учета относится к группе 2.

Группировка по 3 группе осуществляется на основании сведений о событиях и обстоятельствах объектов учета, которые увеличивают риск несостоятельности:

- если принципал имеет задолженность по денежным обязательствам и (или) уплате обязательных платежей, просроченную более шести месяцев;

- если в отношении принципала приняты решения налогового (таможенного) органа о взыскании задолженности за счет имущества либо кредиторами направлен (предъявлен к исполнению) исполнительный документ в службу судебных приставов для взыскания задолженности за счет имущества;

- если в отношении объекта учета в арбитражный суд подано заявление о признании его банкротом или арбитражным судом введена процедура банкротства.