Постановление Правительства Республики Тыва от 16 июля 2010 г. N 309 "Об утверждении Порядка оценки социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Тыва от 31 декабря 2009 г. N 1727 ВХ-2 "Об оценке социально-экономической эффективности налоговых льгот, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков" Правительство Республики Тыва постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

2. Определить Министерство финансов Республики Тыва уполномоченным органом по осуществлению оценки социально-экономической эффективности налоговых льгот.

3. Опубликовать настоящее постановление в газетах "Тувинская правда" и "Шын".

4. Настоящее постановление вступает в силу по истечении 10 дней со дня его официального опубликования.

Первый зам. Председателя Правительства Республики Тыва

С. Тен

Порядок
оценки социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства Республики Тыва от 16 июля 2010 г. N 309)

1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения оценки социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот.

2. Уполномоченным органом по проведению оценки социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот является Министерство финансов Республики Тыва (далее - уполномоченный орган).

3. Оценка социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по Методике оценки социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, прилагаемой к настоящему Порядку, и осуществляется на основании следующих документов:

1) пояснительной записки с обоснованием необходимости предоставления, пролонгации или отмены налоговых льгот;

2) расчета оценки бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот за предыдущий финансовый год и планируемый период по форме 1, прилагаемой к настоящему Порядку;

3) сведений, характеризующих финансовое состояние категорий налогоплательщиков, которым предоставлены, планируется предоставить налоговые льготы, по форме 2, прилагаемой к настоящему Порядку;

4) расчета формирования благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения по форме 3, прилагаемой к настоящему Порядку;

5) расчета сумм налогов без учета предоставления льгот и сумм налогов с учетом предоставления льгот у категорий налогоплательщиков по форме 4, прилагаемой к настоящему Порядку;

6) сведений об отсутствии у категории налогоплательщиков, которым предоставлены, предлагается предоставить налоговые льготы, задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на дату обращения в уполномоченный орган по вопросу о предоставлении налоговых льгот с предоставлением подтверждающих документов;

7) расчета, подтверждающего оптимизацию расходов республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований Республики Тыва (в произвольной форме).

4. Для осуществления оценки социально-экономической эффективности предоставленных налоговых льгот и планируемых к предоставлению налоговых льгот в проектах законов Республики Тыва, органы исполнительной власти Республики Тыва, осуществляющие правовое регулирование в соответствующей сфере государственного управления, предоставляют в уполномоченный орган в срок до 1 мая текущего финансового года предложения о предоставлении (непредоставлении), пролонгации или отмене налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков и документы, указанные в пункте 3 настоящего Порядка.

5. Оценка социально-экономической эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот на основании предложений о предоставлении (непредоставлении), пролонгации или отмене налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков и документов, предоставленных органами исполнительной власти Республики Тыва в уполномоченный орган позднее 1 мая текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.

6. В случае поступления в уполномоченный орган проекта закона Республики Тыва, предусматривающего предоставление налоговых льгот, внесенного в Законодательную палату Великого Хурала Республики Тыва субъектами права законодательной инициативы, за исключением Председателя Правительства Республики Тыва, уполномоченный орган направляет в орган исполнительной власти Республики Тыва, осуществляющий правовое регулирование в соответствующей сфере государственного управления, запрос о предоставлении документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка.

7. Органы исполнительной власти Республики Тыва предоставляют в уполномоченный орган документы в соответствии с запросом о предоставлении документов, указанных в пункте 3 настоящего Порядка, в течение 10 календарных дней с момента его получения.

8. По результатам оценки социально-экономической эффективности уполномоченный орган готовит положительное или отрицательное заключение о предоставлении (непредоставлении), пролонгации или отмене налоговых льгот не позднее 30 календарных дней с момента получения уполномоченным органом проекта закона Республики Тыва.

Прилагается
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Методика
оценки социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Оценка социально-экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится по каждому виду налога, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории налогоплательщиков по расчетам, приведенным в формах 1,2 ,3, 4, прилагаемых к Порядку.

2. Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот осуществляется на основании расчета коэффициента бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (К эф. б.).

Коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, рассчитывается по следующей формуле:

где:

K эф. б.	-	коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, за планируемый (отчетный) период;
t = 1...n	-	срок действия инвестиционного проекта - период с начала реализации инвестиционного проекта (осуществления капитальных вложений) до его исполнения;
	-	объем прироста поступлений по налогам и сборам в республиканский бюджет и (или) бюджеты муниципальных образований за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта;
	-	сумма потерь республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований Республики Тыва от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного проекта.

Сумма потерь республиканского бюджета и бюджетов муниципальных образований от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного проекта рассчитывается по следующей формуле:

где:

	-	налогооблагаемая база за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта;
	-	ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Республики Тыва о налогах за соответствующий финансовый год или срок действия инвестиционного проекта;
	-	ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот за соответствующий финансовый год, или срок действия инвестиционного проекта

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, больше или равен единице (К эф.б. >= 1).

3. Оценка экономической эффективности налоговых льгот полностью осуществляется на основании положительной динамики следующих показателей:

- роста фонда заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям (N );

- роста среднемесячной заработной платы работников основного и обслуживающих производств (N);

- создания новых рабочих мест (N);

- улучшения условий труда (N);

- формирования благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения (N );

- трудоустройства лиц, нуждающихся в социальной защите (N).

Положительная динамика каждого отдельного показателя (Ni) оценивается баллом 1, отрицательная динамика оценивается баллом 0.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот (К эф. экон.), предоставленных (планируемых к предоставлению) категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, рассчитывается по следующей формуле:

где N - экономические показатели N, N, N , N, N, N.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот категории налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта, принимает значение больше трех (К эф. экон. > 3).

4. Социальная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот оценивается для групп населения (физических лиц), нуждающихся в мерах социальной поддержки, в размере сумм снижения налоговых платежей.

5. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот для оптимизации расходов бюджета осуществляется на основании расчета коэффициента эффективности бюджетных расходов на некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований и органы государственной власти, органы местного самоуправления, за отчетный (планируемый) финансовый год.

Коэффициент эффективности бюджетных расходов рассчитывается следующим образом:

где:

К эф.расх.	-		коэффициент эффективности от снижения налоговой нагрузки на некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований и органы государственной власти, органы местного самоуправления, за отчетный (планируемый) финансовый год;
БФд	-		объем финансирования из республиканского и (или) бюджетов муниципальных образований некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований, органов государственной власти, органов местного самоуправления при отсутствии налоговой льготы;
БФл	-		объем финансирования из республиканского и (или) бюджетов муниципальных образований некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из республиканского бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований, органов государственной власти, органов местного самоуправления с учетом предоставления налоговых льгот;
ДБд	-		объем поступлений по налогам в республиканский бюджет и (или) бюджеты муниципальных образований от органов государственной власти, органов местного самоуправления, некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из республиканского или местного бюджетов, при отсутствии налоговой льготы;
ДБл	-		объем поступлений по налогам в республиканский бюджет и (или) бюджеты муниципальных образований от органов государственной власти, органов местного самоуправления, некоммерческих организаций, полностью или частично финансируемых из республиканского или местного бюджетов, при условии предоставления налоговой льготы.

Налоговые льготы могут быть предоставлены или сохранены в случае, если значение коэффициента эффективности от снижения налоговой нагрузки на органы государственной власти республики, органы местного самоуправления, некоммерческие организации, полностью или частично финансируемые из республиканского или бюджетов муниципальных образований, больше или равно единице (К эф. расх. >= 1).

Прилагается
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма 1

Категория налогоплательщиков ______________________________________________________

Орган исполнительной власти Республики Тыва ________________________________________

расчет
оценки эффективности предоставленных (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот
на 20__ г. - 20__ г.

(тыс. рублей)

N п/п	Показатели	Сумма
		20_ г.	200_ г.	200_ г.
1.	Оборотные средства, планируемые к высвобождению у категории налогоплательщиков в результате приме- нения налоговых льгот
2.	Направление использования высвобожденных обо- ротных средств, всего в том числе:
2.1.	расширение производства продукции (товаров, работ, услуг)
2.2.	приобретение (обновление, модернизация) основных средств
2.3.	(указать другие направления)
3.	Дополнительные налоговые поступления в республиканский бюджет, всего
	в том числе:
3.1.	налог на прибыль организаций
3.2.	налог на имущество организаций
3.3.	налог на доходы физических лиц
3.4.	прочие поступления
4.	Оценка эффективности использования налоговых льгот
5.	Коэффициент эффективности налоговых льгот

Руководитель органа

исполнительной власти

Республики Тыва______________________

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Прилагается
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма 2

Категория налогоплательщиков ______________________________________________________

Орган исполнительной власти Республики Тыва________________________________________

сведения,
характеризующие финансовое состояние
категории налогоплательщиков
на 20_ г. - 20_ г.

N п/п	Показатели	Единица измерения	Фактический период использования налоговой льготы	Планируемый период использования налоговой льготы
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	тыс. рублей
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг)	тыс. рублей
3.	Валовая прибыль (стр. 1-стр. 2)	тыс. рублей
4.	Рентабельность (стр. 3 / стр. 1) x 100)	%
5.	Среднегодовая стоимость основных средств	тыс. рублей
6.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям	тыс. рублей
7.	Численность работников списочного состава и внешних совместителей	чел.
8.	Среднемесячная заработная плата работников списочного состава и внешних совместителей (стр. 6 / стр. 7 / количество месяцев)	руб.
9.	Производительность труда (стр. 1 / стр. 7)	тыс. рублей / чел.

Руководитель органа

исполнительной власти

Республики Тыва_______________________

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Прилагается
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма 3

Категория налогоплательщиков _______________________________________________________

Орган исполнительной власти Республики Тыва_________________________________________

расчет
формирования благоприятных условий жизнедеятельности
для социально незащищенных слоев населения,
на 20___ г.

N п/п	Показатели	Единица измерения	Фактический период использования налоговой льготы	Планируемый период использования налоговой льготы
1.	Среднесписочная численность работников без внешних совместителей и работников несписочного состава	чел.
2.	Работники несписочного состава	чел.
3.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям	тыс. рублей
4.	Создание новых рабочих мест в результате использования налоговых льгот	единиц
5.	Дополнительная среднесписочная численность работников без внешних совместителей и работников несписочного состава в результате использования налоговых льгот	чел.
6.	Дополнительный фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям в результате использования налоговых льгот	тыс. рублей

Руководитель органа

исполнительной власти

Республики Тыва_______________________

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон

Прилагается
к Порядку оценки социально-экономической
эффективности предоставленных (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот

Форма 4

Категория налогоплательщиков_______________________________________________________ ___

Орган исполнительной власти Республики Тыва____________________________________________

расчет
сумм налогов без учета предоставления льгот и сумм налогов с
учетом предоставления льгот у категорий налогоплательщиков
на 20_ г. - 20_ г.

(тыс. рублей)

N п/п	Показатели	За фактический период использования льготы		На планируемый период использования льготы
		без учета предоставления льготы	с учетом предоставления льготы	без учета предоставления льготы	с учетом предоставления льготы
Налог на прибыль
1.	Налоговая база для исчисления налога
2.	Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, %
3.	Льготное снижение ставки налога на прибыль, %
4.	Ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, с учетом льготы, % (стр. 2 -стр. 3)
5.	Сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджет республики, исчисленная:
5.1.	без учета использования льготы (стр. 1 x стр. 2 /100)
5.2.	с учетом использования льготы (стр. 1 x стр. 4)
6.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения (стр. 5.1-стр. 5.2)
Налог на имущество организаций
7.	Среднегодовая стоимость облагаемого имущества
8.	Ставка налога, %
9.	Льготная ставка налога, %
10.	Сумма налога на имущество, исчисленная:
10.1.	без учета использования льготы (стр. 7 x стр. 8) /100
10.2.	с учетом использования льготы (стр. 7 x стр. 9) /100
11.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения (стр. 10.1-стр. 10.2)
Транспортный налог
12.	Сумма транспортного налога, исчисленная по установленным ставкам
13.	Налоговая льгота в виде снижения суммы налога, %:
14.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения (стр. 12 x стр. 13) /100
15.	Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения (стр. 6 + стр. 11 + 14)

Руководитель органа

исполнительной власти

Республики Тыва ______________________

Ответственное лицо

(исполнитель)

телефон