Приложение. Справка о результатах проверки использования денежных средств, выделенных из областного бюджета 1999 года небанковской кредитной организации закрытому акционерному обществу "Центральная расчетная палата"

Приложение

к решению

Московской областной Думы

от 4 апреля 2001 г. N 23/130

Справка
о результатах проверки использования денежных средств,
выделенных из областного бюджета 1999 года
небанковской кредитной организации закрытому
акционерному обществу "Центральная расчетная палата"

В соответствии с решением Московской областной Думы от 11 октября 2000 года N 22/109 консультантами Контрольно-счетной палаты Ананьевым В.Н. и Павлюковым В.П. в ноябре - декабре с.г. проведена проверка использования денежных средств, выделенных из областного бюджета 1999 года небанковской кредитной организации закрытому акционерному обществу "Центральная расчетная палата".

Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись:

- генеральный директор - Тростянецкая М.А., в должности с 20.01.96 по 25.02.99, затем Ионов В.В. с 26.02.99 по 15.06.2000, в настоящее время - Чмирев С.В.;

- главный бухгалтер - Борисова Л.Б., исполняла обязанности главного бухгалтера с 20.08.96 по 02.03.2000, в настоящее время - и.о. главного бухгалтера Зюзина О.А.

В ходе проверки установлено:

Небанковская кредитная организация закрытое акционерное общество "Центральная расчетная палата" (далее - ЦРП) создана в качестве закрытого акционерного общества в 1992 году решением собрания учредителей (протокол от 11.03.92 б/н) и зарегистрирована Московской регистрационной палатой 02.06.92.

В течение всей деятельности ЦРП в ее устав вносились изменения и дополнения, связанные с изменением формы собственности, которые были согласованы с Банком России в порядке, установленном инструкцией Банка "О порядке применения федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирование банковской деятельности" от 23.07.98 N 75-И.

ЦРП имеет лицензию от 30.07.97 N 33/3-К на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

- открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме;

- выдача банковских гарантий.

Во исполнение постановления Губернатора Московской области от 21.09.98 N 276-ПГ "Об ЗАО "Центральная расчетная палата Московской области в целях совершенствования и укрепления платежно-расчетной дисциплины, решения финансово-экономических проблем в Московской области Фондом имущества Московской области были приобретены 380 акций ЦРП из 500 выпущенных номинальной стоимостью 100 рублей каждая. При этом уставный капитал ЦРП составил 50,0 тыс. рублей.

Таким образом, в уставном капитале ЦРП 76% (380 акций) принадлежат Фонду имущества Московской области, 6% (30 акций) - АКБ "Национальный банк взаимного кредита", 1% (5 акций) - АБ "Международный банк сотрудничества "ОргБанк", 1% (5 акций) - КБ "МБО ОргБанк" и 15% (75 акций) - выкупленные у акционеров и находящиеся на балансе ЦРП.

В то же время следует отметить, что Федеральным законом от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" ст. 11 установлено, что средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов не могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации.

Распоряжением Губернатора Московской области от 22.03.99 N 182-РГ в целях обеспечения нормального функционирования ЦРП без достаточных оснований было предусмотрено в проекте областного бюджета выделение средств в размере 42965,0 тыс. рублей, из них на выкуп долгов (убытков) 9000,0 тыс. рублей и 33965,0 тыс. рублей на содержание по смете ЦРП и ее отделений, что и нашло отражение в Законе Московской области N 26/99-ОЗ "Об областном бюджете на 1999 год". Во исполнение этого распоряжения между Правительством Московской области и ЦРП был заключен договор о целевом бюджетном финансировании ЦРП на сумму 42965,0 тыс. рублей, а не на выполнение работ или оказание услуг, т.е. фактически за счет средств областного бюджета предусматривалось содержание коммерческой структуры и, кроме того, запланировано выделение средств на выкуп долгов, образовавшихся в результате деятельности ЦРП начиная с 1994 года.

Кроме того, следует отметить, что цели приобретения акций ЦРП Московской областью, указанные в постановлении Губернатора Московской области N 276-ПГ, не достигнуты, так как открыли расчетные счета в ЦРП только 16 бюджетных организаций Московской области, из которых только по пяти счетам осуществлялось движение средств, а именно:

- Министерство финансов Московской области;

- ГУП "Издательский дом "Подмосковье";

- Московское областное фармацевтическое управление;

- Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности Московской области (бюджетный счет по капвложениям);

- Комитет по физкультуре, спорту и туризму Московской области.

Сумма оборота по всем счетам указанных организаций составила всего 88,1 млн. рублей, или менее 0,8% расходов областного бюджета за 1999 год.

По мнению Контрольно-счетной палаты расходы бюджетных средств на содержание ЦРП и оплату их долга можно оценить как нецелевые, так как ст. 11040 (прочие текущие расходы) бюджетной классификации Российской Федерации, по которой осуществлялось финансирование, не предусмотрены расходы на содержание организаций по смете и на выплату их долга.

Согласно Закону Московской области N 26/99-ОЗ "Об областном бюджете на 1999 год" на расходы ЦРП в 1999 году было запланировано выделение средств областного бюджета в сумме 42965,0 тыс. рублей, в том числе по защищенным статьям 3225,1 тыс. рублей и по незащищенным - 39739,9 тыс. рублей.

Фактическое финансирование в 1999 году составило 8500,0 тыс. рублей, в том числе целевым порядком на содержание организации - 3225,1 тыс. рублей.

Отчет об использовании средств областного бюджета за 1999 год в документах организации отсутствовал, Минфином Московской области не истребовался, как это было предусмотрено п. 2.7 указанного выше договора о целевом бюджетном финансировании ЦРП. Отсутствие контроля со стороны Минфина за расходованием бюджетных средств ЦРП и представлением отчетности привело к искажению данных расходования бюджетных средств, представленных Минфином в проект закона и принятых впоследствии в Законе Московской области N 37/2000-ОЗ "Об исполнении областного бюджета за 1999 год". При этом в указанном Законе сумма фактического финансирования ЦРП в 1999 году была показана как полностью израсходованная, что не соответствовало действительности.

Годовой отчет об использовании средств областного бюджета был представлен только в период проверки в декабре 2000 года на сумму 6601,6 тыс. рублей, а оставшиеся неиспользованными бюджетные средства 1999 года в сумме 1898,4 тыс. рублей были израсходованы в первом полугодии 2000 года.

Согласно данным бухгалтерского учета и представленного в период проверки отчета об использовании бюджетных средств поступившие средства в 1999 году расходовались по двум направлениям:

- собственное содержание ЦРП - 2368,3 тыс. рублей, при этом целевое финансирование на ее содержание составило 3225,1 тыс. рублей;

- погашение убытка, связанного с основной деятельностью ЦРП в предыдущие годы, - 4233,3 тыс. рублей.

Согласно смете, на целевое финансирование расходов в 1999 году ЦРП было истребовано 42965,0 тыс. рублей (приложение к распоряжению Губернатора Московской области от 22.03.99 N 182-РГ) и фактически израсходовано в 1999 году:

(в тыс. рублей)

     /------------------------------------------------------------------\

     |Наименование          |Предусмотрено|Фактически    |В процентах   |

     |расходов              |по смете     |израсходовано |              |

     |----------------------+-------------+--------------+--------------|

     |Фонд оплаты труда     |  2338,0     |   721,8      |   30,8       |

     |Начисления на зарплату|   897,1     |   302,6      |   33,7       |

     |Оплата коммун. услуги |  1997,0     |   415,5      |   20,1       |

     |арендная плата        |             |              |              |

     |Оплата услуг связи    |   170,0     |   147,4      |   86,7       |

     |Оплата транспортных   |   816,0     |   126,0      |   15,4       |

     |услуг                 |             |              |              |

     |Аудиторские услуги    |   209,0     |   170,7      |   81,6       |

     |и публикация отчета   |             |              |              |

     |Расходы               | 19993,9     |    86,3      |    0,04      |

     |по программному       |             |              |              |

     |обеспечению           |             |              |              |

     |Прочие расходы        |   753,9     |   398,0      |   52,8       |

     |----------------------+-------------+--------------+--------------|

     |Итого на содержание   | 27175,0     |  2368,3      |    8,7       |

     |----------------------+-------------+--------------+--------------|

     |Выкуп долгов (убытков)|  9000,0     |  4233,3      |   47,0       |

     |Затраты на содержание |  6790,0     |     -        |    -         |

     |отделов (филиалов)    |             |              |              |

     |----------------------+-------------+--------------+--------------|

     |Всего расходов        | 42965,0     |  6601,6      |    0,15      |

     |----------------------+-------------+--------------+--------------|

     |Фактич. финансир.     |             |  8500,0      |              |

     |в 1999 г.             |             |              |              |

     |----------------------+-------------+--------------+--------------|

     |Неиспользованный      |             |  1898,4      |              |

     |остаток бюджетных     |             |              |              |

     |средств               |             |              |              |

     \------------------------------------------------------------------/

Исходя из данных таблицы затраты на содержание ЦРП в 1999 году составили 8,7% от запланированных по смете, или 2368,3 тыс. руб., при целевом финансировании только по защищенным статьям (на оплату труда) - 3235,1 тыс. рублей. Основными причинами низкого исполнения сметы явились завышение плановых сумм, ограниченное финансирование и неполная укомплектованность организации специалистами.

Согласно штатному расписанию, утвержденному генеральным директором ЦРП 26 февраля 1999 г., в организации предусматривалось 35 человек, фактически в течение года содержалось от 10 до 15 человек.

Оплата труда специалистам ЦРП (согласно постановления Губернатора Московской области от 11.11.98 N 349-ПГ) производилась применительно к условиям оплаты труда, предусмотренным для государственных служащих Московской области по одноименным должностям, что формально явилось вмешательством в действия акционерного общества.

Необходимо отметить, что израсходованные бюджетные средства в отдельных регистрах бухгалтерского учета не учитывались, а учет их производился совместно с израсходованными собственными средствами ЦРП, что значительно затрудняло проверку использования средств областного бюджета по целевому назначению. На эти недостатки указывалось и при проведении проверки Главным управлением Банка России по Московской области.

Другое направление в расходовании средств областного бюджета было связано с неустойчивым финансовым положением ЦРП и погашением убытков по основной деятельности в предыдущие годы, которые по состоянию на 01.01.99 составили 13,1 млн. рублей, а с учетом предполагаемых убытков от реализации ГКО и имеющихся средств резервного фонда, направляемых на погашение убытков, в смете на истребование средств областного бюджета на покрытие убытков было запланировано 9,0 млн. рублей.

Всего в 1999 году на погашение убытков было направлено 4233,3 тыс. рублей, из которых 2273,7 тыс. рублей были перечислены организациям, перед которыми ЦРП являлась должником, а 1959,6 тыс. рублей были оплачены векселями.

В целях совершенствования работы с клиентами и упорядочения погашения долга, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, регулирующим порядок выпуска и обращения векселей, ЦРП в счет погашения долга были выпущены в обращение простые векселя на общую сумму 3535,6 тыс. рублей со сроком погашения с января по декабрь 1999 года (протокол заседания правления небанковской кредитной организации ЗАО "Центральная расчетная палата" от 1 сентября 1998 г.). Векселя были размещены среди организаций, перед которыми ЦРП являлась должником.

Погашение векселей осуществлялось по заявлениям организаций-векселедержателей. Данные о погашении векселей приведены в таблице:

(в тыс. рублей)

     /------------------------------------------------------------------\

     |N векселей| Сумма векселей|Срок погашения|Фактически|Номер и дата |

     |          |               |              |погашено  |платежного   |

     |          |               |              |          |поручения    |

     |----------+---------------+--------------+----------+-------------|

     |N 1       |    665,0      |15.01.99      |29.03.99  |N 487        |

     |          |               |              |          |от 29.03.99  |

     |N 2       |    335,0      |30.01.99      |29.03.99  |N 489        |

     |          |               |              |          |от 29.03.99  |

     |N 3       |    171,6      |15.07.99      |17.08.99  |N 657        |

     |          |               |              |          |от 17.08.99  |

     |N 6       |    788,0      |01.10.99 -    |15.09.99  |N 689        |

     |          |               |230,0         |          |от 15.09.99  |

     |          |               |01.10.99 -    |10.12.99  |N 798        |

     |          |               |558,0         |          |от 10.12.99  |

     |----------+---------------+--------------+----------+-------------|

     |Всего     |   1959,6      |              |          |             |

     \------------------------------------------------------------------/

Остальные два векселя (N 4 и 5) на общую сумму 1576,0 тыс. рублей были погашены с нарушением сроков погашения в первом полугодии 2000 года за счет остатка бюджетных средств 1999 года.

Кроме того, в 2000 году за счет средств областного бюджета 1999 года были погашены остатки на счетах клиентов на сумму 218,4 тыс. рублей, а 104,0 тыс. рублей были использованы на оплату услуг по аудиторской проверке.

В целом финансовое положение ЦРП по итогам работы в 1999 году было неустойчивым. Основной причиной неустойчивой работы организации явилось наличие убытка от деятельности в предыдущие годы, в результате чего ЦРП испытывала недостаток собственных средств (капитала), а в отдельные периоды (июнь - октябрь) его величина имела отрицательное значение.

По состоянию на 1 января 2000 года непогашенный убыток составил 6,4 млн. рублей. Этот факт объясняется отсутствием в Правительстве Московской области согласованной с Московской областной Думой программы совершенствования и укрепления платежно-расчетной дисциплины с использованием ЦРП, а в результате этого вложение бюджетных средств как в уставный капитал, так на содержание и выкуп долга ЦРП, не вполне обоснованно и не принесло должной эффективности.

Выводы

Финансирование ЦРП как коммерческой структуры из областного бюджета 1999 года проводилось без достаточных оснований, а расход средств ЦРП осуществлялся на цели, не соответствующие ст. 111040 (прочие текущие расходы) бюджетной классификации Российской Федерации, по которой Законом Московской области N 26/99-ОЗ "Об областном бюджете на 1999 год" финансировалась ЦРП.

Постановление Губернатора Московской области N 276-ПГ "Об ЗАО "Центральная расчетная палата Московской области", во исполнение которого был приобретен контрольный пакет акций ЦРП, фактически не выполнено в части проведения расчетов бюджетных средств через ЦРП.

В Правительстве Московской области отсутствовала согласованная с Московской областной Думой программа совершенствования и укрепления платежно-расчетной дисциплины с использованием ЦРП, и в соответствии с этим расходование средств областного бюджета 1999 года на финансирование деятельности ЦРП и оплату ее долга экономически необоснованно.

Минфином Московской области не осуществлялся контроль за целевым расходованием бюджетных средств ЦРП, не был истребован отчет о расходовании средств за 1999 год, в результате чего допущено искажение отчетности (остаток бюджетных средств на 1 января 2000 года на сумму 18938,4 тыс. рублей на счете ЦРП был показан как израсходованный), соответственно неправильно определены расходы по защищенным статьям.

Фактически из предусмотренных Законом Московской области N 26/99-ОЗ "Об областном бюджете на 1999 год" бюджетных средств ЦРП в сумме 42965,0 тыс. рублей выделено 8500,0 тыс. рублей, которые соответственно израсходованы на цели, предусмотренные распоряжением Губернатора Московской области от 22.03.99 N 182-РГ, в 1999 году - 6601,6 тыс. рублей, в 2000 году - 1898,4 тыс. рублей.

В ЦРП израсходованные бюджетные средства не учитывались на отдельных регистрах бухгалтерского учета, что затрудняло проверку использования средств по предназначению.