Письмо Управления МНС по Московской области от 16 ноября 2004 г. N 05-16/27709 "Об уплате налогов индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения"

Управление МНС России по Московской области сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Вместе с тем этим же пунктом установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации в виде фиксированного платежа за себя и страховых взносов за работников.

Согласно пункту 6 статьи 346.21 Кодекса, уплата налога и квартальных платежей по налогу производятся по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Пунктом 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что регистрация физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, осуществляется по месту жительства физического лица.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте документа допущена опечатка. Вместо слов "Пунктом 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ..." следует читать "Статьей 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" ..."

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны производить уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ с 01.01.2003 на территории Российской Федерации введена в действие глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса.

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой. Согласно пункту 6 статьи 346.21 Кодекса, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 Кодекса предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

На основании статьи 226 главы 23 Кодекса индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. При этом налоговые агенты, являющиеся источником дохода, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в отношении всех выплаченных налогоплательщику доходов. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Исходя из вышеизложенного, уплата единого налога и авансовых платежей по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также налога на доходы физических лиц в отношении всех выплаченных налогоплательщику доходов предпринимателем производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Заместитель руководителя

Управления Министерства РФ

по налогам и сборам по Московской области

И.А. Сорокина