Вопрос 11: Организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов. Часть принадлежащего здания организация сдает в аренду. Ежемесячно арендаторы кроме арендной платы возмещают организации стоимость коммунальных услуг. Эти деньги организация соответственно перечисляет Мосэнерго и другим коммунальным службам. Нужно ли полученные деньги включать в доходы, облагаемые единым налогом?

Вопрос 11: Организация применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов. Часть принадлежащего здания организация сдает в аренду. Ежемесячно арендаторы кроме арендной платы возмещают организации стоимость коммунальных услуг. Эти деньги организация соответственно перечисляет Мосэнерго и другим коммунальным службам. Нужно ли полученные деньги включать в доходы, облагаемые единым налогом?

Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 главы 26.2 НК РФ организация при применении упрощенной системы налогообложения в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, должна включать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно статье 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральных формах.

Размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором, заключенным в порядке, установленном гражданским законодательством (ст. 606-625 ГК РФ).

Согласно статье 614 Гражданского кодекса РФ арендная плата может устанавливаться как в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно, так и в виде предоставления арендатором определенных услуг.

Исходя из этого, у организаций-арендодателей в составе доходов от сдачи имущества в аренду при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, должна учитываться вся сумма поступлений от сдачи имущества в аренду, то есть в том числе и сумма возмещения арендаторами коммунальных услуг.