1.6. Порядок уплаты и перечисления налога на доходы физических лиц за работников обособленных подразделений

1.6. Порядок уплаты и перечисления налога
на доходы физических лиц за работников
обособленных подразделений

Вопрос 30: В каком порядке должно производиться перечисление налога на доходы физических лиц за работников обособленных подразделений: в бюджеты администраций, на территории которых фактически находятся эти подразделения, либо по месту постановки на учет обособленных подразделений?

Ответ: В соответствии с пунктом 4 статьи 58 Налогового кодекса РФ конкретный порядок уплаты федеральных налогов устанавливается в соответствии с данной статьей Налогового кодекса РФ применительно к каждому налогу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога.

Пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ определяет три существенных условия, наличие которых приводит к образованию обособленного подразделения: территориальная обособленность; наличие оборудованных рабочих мест; осуществление деятельности через обособленное подразделение. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Только при наличии этих условий можно говорить о создании обособленного подразделения и, следовательно, об обязанности платить налог на доходы физических лиц по месту его нахождения.