Пресс-релиз Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю "К сведениям граждан, получивших доход в связи с выкупом имущества при его изъятии для государственных и муниципальных нужд"

В настоящее время в Приморском крае проходит широкомасштабная стройка, связанная со строительством мостов, Дальневосточного федерального университета и иных объектов саммита АТЭС 2012.

Строительство это не только возведение новых зданий и сооружений, но и, как правило, работа по сносу ранее построенных, которые мешают возвести новый объект в соответствии с планом постройки.

В соответствии с действующим законодательством земельный участок и (или) находящееся на нем недвижимое имущество могут быть изъяты у собственника путем выкупа для государственных или муниципальных нужд.

Как правило, в такие ситуации попадают наши граждане, затрагиваются их непосредственные права и интересы, которые вынуждены покидать давно нажитые места и переезжать в другое жилье.

Доход в виде выкупной стоимости при изъятии недвижимого имущества является доходом собственника имущества от его продажи.

При получении такого дохода на налогоплательщика, а таковым является собственник имущества, Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 228, 229) возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с суммы полученного дохода.

Налогоплательщиком должна быть представлена налоговая декларация по форме N 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произведен выкуп имущества.

Вместе с тем, с 31.12.2009 года, момента вступления в силу Федерального закона РФ N 379-ФЗ от 27.12.2009 года, у налогоплательщика появилась возможность уменьшить свои доходы на имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости, полученной в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (пп. 1.1 п. 1 ст. 220 Кодекса).

Таким образом, с 1 января 2008 года при изъятии у физического лица недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд ему предоставляется имущественный налоговый вычет в размере стоимости такого имущества.

Ранее имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной при продаже имущества, при условии, что оно находилось в собственности налогоплательщика более трех лет. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее трех лет, предоставлялся налоговый вычет в размере, не превышающем 1 000 000 рублей. При продаже иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, размер налогового вычета не превышал 125 000 руб.

То есть, владелец изымаемого имущества не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в обязательном порядке должен исполнить обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц с указанной суммой дохода, полученного в рамках соглашения о выкупе имущества, а также заявленным имущественным налоговым вычетом.

Однако могло случиться и так, что при декларировании дохода, полученного в 2008 году в рамках соглашения о выкупе изымаемого имущества, налогоплательщиком исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц. Такие суммы налога следует считать излишне уплаченными. Тогда возврат излишне уплаченной суммы налога может быть произведен на основании представленной уточненной декларации ф. N 3-НДФЛ за 2008 год с заявленным имущественным налоговым вычетом в размере выкупной стоимости имущества.

Отдел по работе с налогоплательщиками, их регистрации и учета и СМИ Управления ФНС России по Приморскому краю

май 2010 года