Пресс-релиз Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю "Социальные вычеты в период декларационной кампании"

С началом нового года началась декларационная кампания-2009.

Согласно ст. 227, 228 Налогового кодекса Российской Федерации представлять декларации по налогу на доходы физических лиц и уплачивать этот налог в 2009 году обязаны налогоплательщики - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы); получившие доходы: от сдачи в наем (аренду) недвижимого имущества; доходы в соответствии с заключенными договорами гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; в отношении которых не был удержан НДФЛ; от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности: квартир и домов (или долей в них), строений и помещений, транспортных средств, земельных участков, доли в уставном капитале и другие категории физических лиц, предусмотренные законодательством.

Все остальные граждане представляют декларацию по собственной инициативе. Как правило, самостоятельно декларируют свои доходы физические лица, желающие использовать свое право на получение имущественных и социальных налоговых вычетов и, таким образом, получить полный или частичный возврат сумм налога на доходы физических лиц, уплаченных в бюджет за предыдущий налоговый период, то есть за 2008 год.

Кто может, но не обязан представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц?

Лица, на которых не возложена обязанность декларирования доходов, могут представить декларацию по налогу на доходы физических лиц для получения стандартных налоговых вычетов, если в течение налогового периода они не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством; для получения социальных и имущественных налоговых вычетов.

Указанные вычеты предоставляются налогоплательщикам на основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации; справки о доходах по форме 2-НДФЛ; документов, подтверждающих право на вычеты, платежных документов, подтверждающих произведенные расходы.

Заметим, что налогоплательщики, реализующие свое право на социальные и имущественные налоговые вычеты, вправе подать декларацию в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.

В каких случаях предоставляются социальные налоговые вычеты?

Социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются физическим лицам по суммам доходов:

1) перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым и; средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24-х лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

3) уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом. приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств;

4) уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

С 1 января 2009 г. список социальных налоговых вычетов пополнится еще одним подпунктом. Так, с 2009 года налого-плательщик# может воспользоваться социальным вычетом в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддер-жке# формирования пенсионных накоплений". Такие изменения внесены в ст. 219 Налогового кодекса РФ пунктом 2 статьи 3 и пунктом 3 статьи 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ.

В каких случаях предоставляется имущественный налоговый вычет?

Представить декларацию по налогу на доходы физических лиц в целях получения имущественных вычетов могут налогоплательщики, понесшие расходы на новое строительство либо приобретение на территории Россий-ской# Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Обращаем внимание, что предельный размер имущественного налогового вычета, предоставляемого физическим лицам при новом строительстве либо приобретении жилья, увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн. рублей (изменения внесены Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Действие этой нормы распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). то есть при подаче в 2009 г. заявления на имущественный налоговый вычет и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. физические лица могут указать уже новый, повышенный, размер вычета.

Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета и СМИ УФНС России по Приморскому краю

январь 2009 года