Вопрос: Среди разных медицинских услуг наиболее востребованной и дорогостоящей является услуга по зубопротезированию. Такую услугу граждане оплачивают за счет собственных средств. Может ли налогоплательщик, воспользовавшись указанной услугой за счет собственных средств, получить налоговый вычет по НДФЛ как с дорогостоящего лечения? Если да, то какие документы и куда нужно представить?

Среди разных медицинских услуг наиболее востребованной и дорогостоящей является услуга по зубопротезированию. Такую услугу граждане оплачивают за счет собственных средств. Может ли налогоплательщик, воспользовавшись указанной услугой за счет собственных средств, получить налоговый вычет по НДФЛ как с дорогостоящего лечения? Если да, то какие документы и куда нужно представить?

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса РФ налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению самого налогоплательщика, супруги или супруга, его родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных налогоплательщиком.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Здесь и далее по тексту вместо "Кодекса" имеется в виду "Налогового кодекса"

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 219 Кодекса максимальный размер социального налогового вычета в общем случае составляет 120 000 руб. в совокупности в налоговом периоде. Данное ограничение не распространяется на дорогостоящее лечение.

Медицинские услуги должны быть предоставлены медицинскими учреждениями Российской Федерации и включаться в Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201).

К дорогостоящим видам лечения, оплата которых за счет собственных средств налогоплательщика учитывается при определении суммы социального налогового вычета в сумме фактических затрат, в частности, относятся:

- хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);

- хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания;

- хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения;

- эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах, реконструктивные, пластические операции, реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.

Для получения социального налогового вычета налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах с приложением к ней документов, подтверждающих целевой характер произведенных расходов на лечение, заявление на возврат налога на доходы физических лиц, справку о доходах формы N 2-НДФЛ.

К числу документов, подтверждающих факт уплаты налогоплательщиком собственных денежных средств за оказание медицинских услуг, относится справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Согласно вышеназванному Приказу справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы.

В справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика.

Одновременно сообщаем, что полномочиями в части принятия решений об отнесении тех или иных предоставленных налогоплательщикам видов услуг по лечению к конкретным видам лечения, включенным в вышеуказанный утвержденный Перечень медицинских услуг для проставления кодов услуг при заполнении справок об оплате медицинских услуг относится к компетенции организаций, оказывающих медицинские услуги.

Следовательно, в зависимости от кода услуги, указанного в Справке об оплате, налогоплательщик вправе претендовать на соответствующий вычет в пределах сумм, не превышающих 120 000 руб. (при указании кода 01) или в полном размере дорогостоящего лечения (при указании кода 02).

14 июня 2013 г.