Приложение. Порядок и методика оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам

Приложение

к постановлению администрации

города Владивостока от 22.12.2011 N 3254

Порядок и методика
оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок и методика оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам (далее - оценка эффективности налоговых льгот) определяет цели проведения оценки эффективности налоговых льгот, объекты оценки эффективности налоговых льгот, показатели оценки эффективности налоговых льгот и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот.

1.2. Оценка эффективности налоговых льгот производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот, их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения недополученных доходов бюджета Владивостокского городского округа.

1.3. Для оценки эффективности налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком и методикой оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам принимаются:

- полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты земельного налога, установленное Думой города Владивостока;

- применение ставок земельного налога, установленных Думой города Владивостока ниже ставок, определенных статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации;

- уменьшение налоговой базы по земельному налогу на не облагаемый налогом минимум, установленный Думой города Владивостока;

- освобождение налогоплательщиков от уплаты налога на имущество физических лиц Думой города Владивостока.

1.4. В качестве источника информации для оценки эффективности налоговых льгот используется:

- информация, предоставленная налоговыми органами;

- информация, предоставленная отраслевыми органами администрации города Владивостока;

- иные виды информации, включая оценки экспертов, показатели статистики и данные, предоставленные получателями налоговых льгот.

2. Объекты оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная, социальная и экономическая эффективность от предоставления налоговых льгот:

2.1.1 под бюджетной эффективностью понимается влияние налоговой льготы на формирование бюджета Владивостокского городского округа;

2.1.2 под социальной эффективностью понимаются последствия налоговой льготы, выраженные через социальную значимость деятельности налогоплательщиков для общества;

2.1.3 под экономической эффективностью понимается положительное влияние предоставленных налоговых льгот на хозяйственную деятельность организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем.

2.2. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот производится в отношении каждого вида предоставленных льгот и по каждой категории налогоплательщиков.

2.3. Для принятия решения об эффективности применения налоговых льгот в отношении физических лиц и некоммерческих объединений граждан используется оценка социальной эффективности, оценка бюджетной и экономической эффективности не производится.

2.4. В отношении организаций, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, для принятия решения об эффективности применения налоговых льгот применяется сводная оценка бюджетной и социальной эффективности.

2.5. Для принятия решения об эффективности применения налоговых льгот в отношении налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальным предпринимателями, используется сводная оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности.

2.6. Эффект от предоставленной налоговой льготы признается удовлетворительным (достаточным) в случае положительной оценки одного из объектов оценки.

3. Показатели и методика оценки бюджетной эффективности налоговых льгот

3.1. Для оценки бюджетной эффективности налоговых льгот применяются следующие показатели:

- динамика уплаченных налогоплательщиком налоговых платежей в бюджет Владивостокского городского округа за отчетный финансовый год и финансовый год, предшествующий отчетному;

- отсутствие у налогоплательщика задолженности по налоговым платежам в бюджет Владивостокского городского округа по итогам отчетного финансового года;

- оптимизация расходов и исключение встречных финансовых потоков в бюджете Владивостокского городского округа;

- привлечение дополнительных средств в бюджет Владивостокского городского округа.

3.2. Бюджетная эффективность налоговых льгот по местным налогам обеспечивается и признается положительной при выполнении одного из указанных показателей.

4. Показатели оценки социальной эффективности налоговых льгот

4.1. Для оценки социальной эффективности налоговых льгот применяются следующие показатели:

- создание новых рабочих мест или сохранение существующих рабочих мест;

- повышение среднемесячной заработной платы работников;

- отсутствие задолженности по заработной плате;

- улучшение условий труда;

- расширение массовости предоставления услуг, обеспечение доступности услуг более широкому кругу (большему количеству) жителей города Владивостока;

- повышение образовательного и квалификационного уровня работников;

- реализация благотворительных и социальных программ в городе Владивостоке;

- участие в реализации долгосрочных целевых программ и ведомственных целевых программ, принятых администрацией города Владивостока и мероприятиях социальной направленности, проводимых администрацией города Владивостока;

- повышение социальной защищенности населения города Владивостока;

- создание благоприятных условий развития городской инфраструктуры.

4.2. Социальная эффективность налоговых льгот в отношении налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, обеспечивается и признается удовлетворительной при положительной динамике четырех из указанных показателей. Для оценки социальной эффективности используются показатели деятельности налогоплательщиков за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному.

4.3. Показателем оценки социального эффекта налоговых льгот, установленных для отдельных категорий физических лиц и некоммерческих объединений граждан (товариществ собственников жилья, жилищно-строительных кооперативов, гаражно-строительных кооперативов, садоводческих товариществ и других некоммерческих объединений граждан), является повышение социальной защищенности населения города Владивостока.

4.4. В отношении организаций, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, устанавливаются следующие показатели оценки социальной эффективности налоговых льгот:

4.4.1 создание благоприятных условий развития городской инфраструктуры;

4.4.2 участие в реализации долгосрочных целевых программ и ведомственных целевых программ, принятых администрацией города Владивостока.

5. Показатели и методика оценки экономической эффективности налоговых льгот

5.1. Для оценки экономической эффективности налоговых льгот применяются следующие показатели:

- рост объемов производства продукции (работ, услуг) в натуральном и стоимостном выражении;

- расширение ассортимента продукции (работ, услуг);

- снижение стоимости товаров (предоставляемых услуг);

- приобретение (обновление, модернизация) основных средств, предназначенных для производства работ (оказания услуг);

- реконструкция производственных помещений, помещений для предоставления услуг, инженерных коммуникаций, систем энергообеспечения;

- внедрение в деятельность организации изобретений, рационализаторских предложений, инновационных технологий.

5.2. Экономическая эффективность налоговых льгот проводится в отношении налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, и признается удовлетворительной при положительной динамике одного из указанных показателей.

5.3. Для оценки экономической эффективности используются показатели деятельности налогоплательщиков за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному.

6. Порядок оценки эффективности налоговых льгот

6.1. Оценка эффективности налоговых льгот проводится управлением финансов и экономики администрации города Владивостока ежегодно до 01 июля года, следующего за отчетным.

6.2. Работа по оценке эффективности налоговых льгот проводится в четыре этапа:

6.2.1 на первом этапе производится инвентаризация и составление реестра предоставленных налоговых льгот;

6.2.2 на втором этапе производится оценка недополученных доходов бюджета Владивостокского городского округа по предоставленным налоговым льготам;

6.2.3 на третьем этапе определяется бюджетная, социальная и экономическая эффективность по каждому виду предоставленных налоговых льгот;

6.2.4 на четвертом этапе проводится анализ полученных результатов, признание эффекта от применения налоговой льготы удовлетворительным (достаточным) или неудовлетворительным (недостаточным), разрабатываются предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот по местным налогам.

6.3. Определение суммы налоговых льгот и недополученных доходов бюджета Владивостокского городского округа осуществляется на основании отчета о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам и сведений о количестве плательщиков, использующих льготы, налоговой базе, сумме начисленного и уплаченного земельного налога в градации ставок, установленных Думой города Владивостока, предоставленных Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Владивостока.

6.4. Для оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот органы администрации города Владивостока имеют право запрашивать и получать информацию у организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, использующих налоговые льготы по местным налогам в соответствии с показателями оценки, определенными в пунктах 3.1, 4.1 и 5.1 настоящего Порядка и методики оценки эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам.

6.5. Органы администрации города Владивостока, указанные в пункте 3 настоящего постановления, до 01 мая года, следующего за отчетным, предоставляют в управление финансов и экономики администрации города Владивостока информационную записку, в которой отражают участие организаций и физических лиц, использующих налоговые льготы по местным налогам, в реализации долгосрочных целевых программ и ведомственных целевых программ, принятых администрацией города Владивостока, и мероприятий, проводимых администрацией города Владивостока, положительные (отрицательные) результаты, полученные в курируемой отрасли городского хозяйства или социальной сфере в результате использования налоговых льгот, и предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот.

6.6. Управление финансов и экономики администрации города Владивостока до 01 июля года, следующего за отчетным, составляет аналитическую записку по результатам оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам за отчетный финансовый год, которая направляется главе города Владивостока.

6.7. Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот должна содержать:

6.7.1 полный перечень предоставленных на территории города Владивостока налоговых льгот и пониженных ставок по местным налогам за отчетный финансовый год;

6.7.2 информацию о недополученных доходах бюджета Владивостокского городского округа от предоставленных налоговых льгот и снижения ставок по местным налогам;

6.7.3 сведения о бюджетной, социальной и экономической эффективности по видам налоговых льгот;

6.7.4 предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот по местным налогам в зависимости от результатов оценки их эффективности.

7. Применение результатов оценки налоговых льгот

7.1. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются при разработке проекта бюджета Владивостокского городского округа на очередной финансовый год и плановый период, своевременном принятии мер по отмене неэффективных налоговых льгот, а также при разработке предложений органами администрации города Владивостока по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.

7.2. Информация об эффективности налоговых льгот и ставок по местным налогам размещается в сети Интернет на официальном сайте администрации города Владивостока.