Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 4 апреля 2014 г. N 07-15/08261 По вопросу получения имущественного налогового вычета при продаже двух объектов недвижимости, находящихся в собственности менее трех лет

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю
от 4 апреля 2014 г. N 07-15/08261

Я продала в одном году два объекта недвижимости, находящиеся в моей собственности менее трех лет. Как определить сумму имущественного вычета?

В соответствии с положениями статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности при продаже имущества.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право:

1) в случае отсутствия документально подтвержденных расходов по их приобретению на предоставление имущественного налогового вычета в размере, не превышающем 1 000 000 руб. в целом.

2) воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи одной квартиры, в размере до 1 000 000 рублей (в случае отсутствия документально подтвержденных расходов по приобретению данной квартиры), и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи второй квартиры на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

3) в случае, если проданы две квартиры, каждая из которых продана более чем за 1 000 000 руб. и имеются документально подтвержденные расходы в связи с их приобретением, то налогоплательщик при декларировании доходов вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Аналогичная ситуация в случае получения доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, при этом необлагаемый размер дохода составляет в целом 250 000 рублей.

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

С.А. Перегуда