Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 25 февраля 2015 г. N 07-15/04434 По вопросу определения налоговой базы по НДС за оказание услуг по бухгалтерскому и кадровому обслуживанию

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю
от 25 февраля 2015 г. N 07-15/04434

Организация - плательщик НДС (Исполнитель) заключила договор со сторонней организацией (Заказчик) на оказание услуг по бухгалтерскому и кадровому обслуживанию. Определена стоимость услуг за месяц с НДС. В обязанности Исполнителя входит организация обучения работников Заказчика. В обязанности Заказчика - возмещение расходов, фактически понесенных Исполнителем. В течение отчетного периода Исполнитель от своего имени заключает договоры с образовательными организациями, направляет работников Заказчика. Все первичные документы на обучение (счета-фактуры, акты об оказании услуг) выставлены на имя Исполнителя. Исполнитель принимает НДС к вычету. По окончанию отчетного периода Исполнитель выставляет от своего имени счет-фактуру на сумму договора и на сумму возмещаемых расходов (НДС сверху). Является ли такой порядок правильным?

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Кроме того, как следует из поставленного вопроса, заказчик услуг по бухгалтерскому и кадровому обслуживанию компенсирует Исполнителю фактически понесенные расходы при этом, в стоимость услуг указанные расходы не включаются.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

По нашему мнению, денежные средства, перечисленные Заказчиком Исполнителю в целях компенсации указанных расходов, следует признавать средствами, связанными с оплатой данных услуг. В связи с этим, суммы компенсации подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

ГАРАНТ:

Текст настоящего письма представлен без подписи