Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 25 февраля 2015 г. N 07-15/04434 О ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Письмо Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю
от 25 февраля 2015 г. N 07-15/04434

Если организация является налоговым агентом по уплате НДС, арендует муниципальное имущество, применяет упрощенную систему налогообложения, должна ли она вести журнал учета полученных и выставленных счет-фактур в 2014 и 2015 гг. и предоставлять его в налоговую инспекцию вместе с декларацией до 20 числа?

Учитывая требования Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость", налоговым агентам по НДС, применяющим упрощенную систему налогообложения, нужно вести журнал учета счетов-фактур, но только в отношении выписанных документов.

Так, пункт 3.1 ст. 169 НК РФ обязал вести журнал учета счетов-фактур только посредников на УСН. Однако, налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС, нужно заполнять ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета, данная норма прописана в п. 2 Приложения 3 к Постановлению N 1137. Заполняется журнал только в тех кварталах, когда были выписаны соответствующие счета-фактуры.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Вместо "п. 2 Приложения 3 к Постановлению" имеется в виду "п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур (приложение 3 к Постановлению)"

Выполняя обязанность налогового агента по НДС, "упрощенец" не позже пяти календарных дней после расчетов должен сам себе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. После чего зарегистрировать его в ч. 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета (п. 2 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Часть 2 не оформляется.

ГАРАНТ:

Текст настоящего письма представлен без подписи