Пресс-релиз Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 14 июля 2015 г. "Изменения законодательства по НДС"

В 2015 году большие изменения претерпела декларация по налогу на добавленную стоимость. О наиболее значимых изменениях в оформлении декларации на добавленную стоимость для налогоплательщиков, а также о типичных нарушениях законодательства по НДС рассказывает начальник отдела камерального контроля Управления ФНС России по Приморскому краю Екатерина Требухова.

Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (п. 5.1 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред. 21.07.2014) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ утверждена новая форма налоговой декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В ней предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса, налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Представить декларацию по НДС можно будет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Данный порядок начал действовать уже с налоговой декларации за 4 квартал 2014 года.

Теперь распечатывать декларацию не требуется, так как она будет представлена в электронном виде. Но в связи с указанными изменениями каждой организации и индивидуальному предпринимателю, являющимся плательщиками, НДС необходимо провести организационные мероприятия, связанные с электронным обменом документами.

Следует сказать о том, что добросовестные налогоплательщики могут не беспокоиться. Сама процедура камерального контроля не претерпела особых изменений. Появились новые полномочия, в большей степени направленные на предотвращение неправомерного заявления налоговых вычетов по НДС и получения незаконного возмещения НДС из бюджета.

Так, в соответствии с п. 8.1 статьи 88 Налогового кодекса РФ, осуществляется проверка соответствия (несоответствия) сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной покупателем, сведениям, содержащимся в налоговой декларации продавца.

Согласно п. 8.1 статьи 88 Кодекса в новой редакции, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, сведения о которых указаны в декларации по НДС, в следующих случаях:

если выявлены противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;

если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным представлять декларации по НДС;

если выявлены несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое, в соответствии с гл. 21 НК РФ, возложена соответствующая обязанность.

Истребовать указанные документы налоговый орган вправе только в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению. Поэтому хотелось бы обратить внимание на правильность заполнения документов, потому что любая погрешность может привести к противоречиям в представленных сведениях, что создаст лишнюю работу как налогоплательщикам, так и сотрудникам налоговых органов.

Кроме того, налоговая служба рекомендует с помощью электронного сервиса "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента", расположенного на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru), провести проверку информации о контрагентах на предмет правильности занесения в систему их ИНН и КПП.

Особо следует остановиться на том, что с 1 января 2015 года вступила в силу новая редакция п. 1 ст. 92 НК РФ, устанавливающая право налоговых органов проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов в рамках не только выездной, но и камеральной проверки декларации по НДС.

В случае неисполнения налогоплательщиками требований налогового органа с 1 января 2015 года могут применяться меры воздействия в виде вынесения решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов его электронных денежных средств, в случае если не будет исполнена обязанность по передаче налоговому органу квитанции о приеме какого-либо из следующих документов:

требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 НК РФ, п.п. 2, 4 ст. 93.1 НК РФ);

требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ);

уведомления о вызове в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Конечно, это далеко не все изменения налогового законодательства, я выделила наиболее важные с точки зрения камерального контроля. Хотелось бы надеяться, что налогоплательщики со всей серьезностью отнесутся к этим новшествам: заключат договоры на обслуживание с оператором электронного документооборота, оборудуют бухгалтерам рабочие места и в своей финансово-хозяйственной деятельности будут осмотрительны при выборе контрагентов.