Пресс-релиз Управления Федеральной налоговой службы по Приморскому краю от 17 сентября 2015 г. "Порядок предоставления льгот стал более справедливым"

Как проходят кампании по исчислению и уплате имущественных налогов? На какие изменения в законодательстве необходимо обратить внимание физическим лицам? Об этом и многом другом рассказывает Елена Вячеславовна Грохотова, начальник Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Владивостока, советник государственной налоговой службы Российской Федерации 1 класса.

- Наиболее значимые поправки внесены в Налоговый кодекс РФ и вступили в силу в 2015 году, они связаны с порядком уплаты физическими лицами имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество).

Появились такие новшества, как единый срок уплаты имущественных налогов. Так, платить имущественные налоги теперь необходимо не позднее 1 октября на всей территории Российской Федерации. Это нововведение особенно актуально для тех, у кого имущество зарегистрировано в нескольких регионах, и соответственно, сроки уплаты налогов на это имущество различались. Первые налоговые уведомления с новым сроком уплаты налогоплательщики получат в 2015 году.

Во избежание возникновения споров с налоговыми органами, имущественные налоги за 2014 год следует заплатить с соблюдением нового срока - не позднее 1 октября 2015 года.

Также следует сказать о том, что со 2 июня 2015 года изменился порядок направления гражданам налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов. Теперь, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление налогоплательщику не направляется.

Следует особое внимание уделить введенной в действие с 1 января 2015 года Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ - главе 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц", регулирующей порядок определения налоговой базы, уплаты налога и предоставления налоговых льгот. Главой 32 НК РФ в переходный период с 2015 по 2020 год предусмотрено два варианта определения налоговой базой при расчете налога на имущество физических лиц:

от инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года,

или от кадастровой стоимости объектов недвижимости, если в субъекте Российской Федерации будет принято решение о единой дате начала применения нового порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Ожидаем, что в Приморье единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости будет установлена в 2015 году Законом Приморского края. Поэтому, налог на имущество физических лиц за 2015 год в соответствии с главой 32 НК РФ будет исчисляться налоговыми органами в 2016 году (по сроку уплаты не позднее 01.10.2016), исходя из инвентаризационной стоимости объектов, умноженной на коэффициент-дефлятор.

В связи с чем, все муниципальные образования Приморского края приняли нормативные правовые акты, устанавливающие с 01.01.2015 порядок исчисления налога на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора.

Справочно: коэффициент-дефлятор в размере 1,147 - установлен Приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год". Муниципально-правовой акт Думы г. Владивостока от 27.11.2014 N 151-МПА.

Целью введения "нового" налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости является не повышение налоговой нагрузки на граждан, а переход к более справедливому налогообложению. Об этом говорит следующее.

С 1 января 2013 года государственный технический учет объектов недвижимости органами технической инвентаризации (БТИ) не ведется. Другими словами, все новостройки, которые введены в эксплуатацию после 1 января 2013 года, не имеют инвентаризационной стоимости, а имеют только кадастровую. А значит, эти объекты вообще выпадают из-под налогообложения, ведь налог по-старому исчисляется с инвентаризационной стоимости. Кроме того, сейчас не начисляется налог и по объектам, которые оформлены в собственность в упрощенном порядке - по закону N 93-ФЗ (так называемая "дачная амнистия") - при котором инвентаризационная стоимость объектов не определялась. Также не платили налог на имущество собственники объектов незавершенного строительства. С введением налога с кадастровой стоимости владельцы всей этой недвижимости также начнут платить налог. А значит, пополнять бюджет, который идет на общие нужды.

Инвентаризационная стоимость на практике в несколько раз ниже рыночной. Особенно это касается старых строений, в инвентаризационную стоимость которых закладывается физический износ. А вот инвентаризационная стоимость более новых домов и квартир очень близка к рыночной стоимости, а значит, и к кадастровой. Из этого следует, что для владельцев новой недвижимости размер налога поменяется несущественно, а для владельцев старого жилья налог будет исчислен в большем размере.

С 01.01.2015 объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В данной главе, законодателем в полном объеме сохранен ранее действовавший перечень категорий граждан (15 категорий), имеющих льготу по уплате налога на имущество физических лиц, который прежде был установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в том числе для пенсионеров, инвалидов, военнослужащих, "чернобыльцев" и т.д.

С 2015 года впервые право на льготу будут иметь:

ветераны боевых действий;

лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Более справедливым стал порядок предоставления льгот.

В настоящее время льготные категории граждан (в т.ч. пенсионеры) имеют льготы на все объекты недвижимости.

Налоговым кодексом РФ вводится ограничение в виде предоставления льгот только по одному объекту каждого вида недвижимости (на одну квартиру + один жилой дом + один гараж и т.п.). При этом садовые домики относятся к жилым домам.

Если у гражданина в собственности несколько квартир или домов, он может обратиться в налоговый орган и указать объект, по которому желает получить льготу.

Если такого заявления не поступает, то налоговый орган самостоятельно выбирает льготируемый объект с наиболее высокой кадастровой стоимостью, т.е. вопрос решается в пользу гражданина.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении таких объектов как:

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

торгово-офисные объекты (ст. 378.2 гл. 30 НК РФ);

объекты, используемые в предпринимательской деятельности.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Такой подход к предоставлению льгот является более социально справедливым, чем это предусматривалось ранее, поскольку до введения новой системы, льготные категории граждан полностью освобождались от уплаты налога на все объекты, которые имеются у них в собственности.

Кроме того, впервые в Налоговом Кодексе РФ при исчислении налога на имущество физических лиц для снижения налоговой нагрузки на граждан предусматриваются налоговые вычеты (уменьшение налоговой базы) для всех объектов жилого назначения. Для квартиры налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 20 кв. метров площади квартиры, 10 кв. метров на комнату, частный жилой дом - 50 кв. метров, на единый недвижимый комплекс налоговая база уменьшается на 1 миллион рублей, независимо от площади комплекса. Это означает, что при исчислении налога расчет будет производиться от кадастровой стоимости не всего объекта, а от кадастровой стоимости за минусом вычета. При этом, если объекты недвижимости имеют площадь менее указанных размеров, то налог по ним уплачиваться вообще не будет.

В целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки на граждан законодательством предусмотрено равномерное увеличение суммы налога на налогоплательщиков с помощью понижающих коэффициентов: в первый год после введения нового порядка - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6, в четвертый - 0,8.

Так, в течение первого года после введения нового порядка исчисления налога, налогоплательщики будут платить столько же, сколько они платили при взимании налога от инвентаризационной стоимости, плюс 20% от разницы между суммами "нового" и "старого" налогов, в течение второго года - будет прибавляться 40% разницы, третьего - 60%, четвертого - 80%, полную сумму налога граждане уплатят только в 2021 году.

Узнать об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, а также как получить сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости теперь можно в новом разделе сайта ФНС России "Налог на имущество физических лиц 2016". Рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 году сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год можно, воспользовавшись сервисом "Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости".

Необходимо обратить внимание граждан на следующее.

Граждане, не получающие налоговые уведомления и не уплачивающие имущественные налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 1 января 2015 года обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это необходимо один раз.

Данная норма закреплена Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются.

Введение данной нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются.

Кроме того, до 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов налогообложения, в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать уплачивать налог с того налогового периода (года), в котором гражданином заявлено о наличии объекта.

С 1 января 2017 года заканчивается переходный период, и в случае получения сведений о таких объектах из внешних источников исчисление налогов в отношении этих объектов будет производиться за три предыдущих года, а также взиматься штраф за непредставление соответствующих сведений в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Данная мера призвана привлечь максимальное количество граждан, владеющих имуществом и не уплачивающих налоги, самостоятельно заявить в налоговые органы об имеющемся имуществе именно в переходный период.

В случае неполучения физическим лицом налогового уведомления на уплату имущественных налогов, он имеет право обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и соответствующих платежных документов. Сформировать такие документы можно с использованием интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Этот сервис позволяет также в режиме онлайн через один из банков-партнеров, заключивших соглашение с ФНС России. Оплатить суммы налогов.

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Владивостока приглашает всех желающих на "День открытых дверей". Акция пройдет 18 - 19 сентября по адресу: Океанский проспект, 40. 18 сентября инспекция работает с 8 утра до 20 часов, а в субботу 19 сентября с 10 до 15 часов. Здесь ждут физических лиц и готовы ответить на вопросы по имущественным налогам, о порядке исчисления налогов, ставках, льготах, о возможностях онлайн - сервисов ФНС России.