Раздел VII. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

VII. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

7.1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии с пунктом 4.1 настоящего Порядка, и включается налогоплательщиком в цену товара (работы услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю).

Сумма налога с продаж подлежащая перечислению в бюджет, определяется налогоплательщиком по итогам каждого отчетного периода расчетным путем, как результат умножения налоговой базы на ставку налога.

Пример. Предприятие торговли реализовало за отчетный период товар на сумму 105000 рублей. Установлена ставка налога с продаж в размере 5 процентов.

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется:

105000 х 5%

100% + 5%

и равняется 5000 руб.

Сумма налога с продаж выделяется отдельной строкой:

- в расчетных документах, приходных ордерах, реестрах, реестрах на получение средств с аккредитива;

- в первичных учетных документах (счетах, накладных, актах выполненных работ и др.);

7.2. Уплата налога организациями и индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии со статьей 8 Закона ежемесячно, исходя из стоимости фактически реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Одновременно налогоплательщиками представляется в налоговый орган по месту осуществления операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, расчет по форме согласно Приложению к Закону.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, находящиеся вне месте расположения головной организации, представляют расчеты по вышеуказанной форме в налоговый орган по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг). При этом уплата головным предприятиям налога с продаж за каждое обособленное подразделение осуществляется отдельным платежным поручением. Уплата налога с продаж и представление налоговых расчетов могут осуществляться должностным лицом обособленного подразделения по доверенности головной организации.

Срок уплаты налога и соответственно срок представления в налоговый орган месячного расчета налога с продаж, приходящиеся на выходной (праздничный) день, переносятся на первый рабочий день после выходного (праздничного) дня.

7.3. В случае возврата покупателям товаров после оплаты расчетных документов, а также отказа заказчика от ранее оплаченных работ (услуг) на сумму налога по таким операциям уменьшаются очередные платежи в бюджет либо производится их возмещение за счет общих платежей налогов налоговыми органами на основании представленных расчетов и по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии со статьей 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

7.5. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы услуги) на счеты в банках или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.

При оплате переданных покупателю товаров (работ, услуг) датой реализации является день поступления денег в кассу или на счета в банках, а при оплате за товары (работы, услуги) авансом датой реализации признается день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.

Для налогоплательщиков, обязанных при наличных расчетах применять кассовые аппараты, датой продажи является дата выдачи кассового чека.

7.5. Учет расчетов по налогу с продаж ведется на счете 68 "Расчеты с бюджетом" субъект "Расчеты по налогу с продаж".

В бухгалтерском учете продавца сумма налога с продаж следует отражать с использованием счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".

При перечислении налога с продаж делается следующая бухгалтерская проводка: дебет счета - 68, кредит - 51.

Суммы налога с продаж, уплаченные при приобретении имущества,