Приложение N 1. Порядок организации управленческого учета у субъектов бюджетного планирования Тульской области в разрезе государственных услуг, оказываемых подведомственными им бюджетными учреждениями

Приложение N 1
к постановлению
Администрации Тульской области
от 10 сентября 2008 г. N 530

Порядок
организации управленческого учета у субъектов бюджетного планирования
Тульской области в разрезе государственных услуг, оказываемых
подведомственными им бюджетными учреждениями

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок организации управленческого учета предназначен для применения субъектами бюджетного планирования в рамках перехода на программно-целевые методы управления.

2. Настоящий Порядок имеет целью внедрение методов калькулирования, обеспечивающих оптимальный уровень затрат, связанных с оказанием государственных услуг, единообразие методов расчета себестоимости государственных услуг.

3. В настоящем Порядке используются следующие термины и определения:

управленческий учет - деятельность субъекта бюджетного планирования по сбору и обработке информации, связанной со стоимостными и натуральными показателями оказания государственных услуг, необходимой для принятия управленческих решений в рамках существующего бюджетного процесса;

государственная услуга - услуга, предусмотренная Консолидированным перечнем государственных услуг, по которой установлен стандарт качества ее оказания;

объект калькулирования - государственная услуга, себестоимость которой подлежит калькулированию;

производственные затраты - расходы, которые непосредственно связаны с оказанием государственной услуги и которые можно отнести на объект калькулирования прямым способом (на основании первичных документов без дополнительного перераспределения);

управленческие затраты - расходы, которые не относятся непосредственно к процессу оказания государственных услуг, а связаны с организацией деятельности поставщика государственной услуги и распределяются между объектами калькулирования в соответствии с выбранными критериями;

себестоимость государственной услуги - стоимостная оценка потребленных в процессе оказания государственной услуги материальных, трудовых ресурсов, а также других затрат, источниками финансирования которых являются средства бюджета области, федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, иных источников;

поставщик государственной услуги - бюджетное учреждение, подведомственное субъекту бюджетного планирования, осуществляющее оказание государственных услуг;

калькулирование себестоимости государственной услуги - определение стоимостной оценки потребленных в процессе оказания государственной услуги материальных, трудовых ресурсов, а также других затрат, источниками финансирования которых являются средства бюджета области, федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, иных источников;

показатель непосредственного результата - показатель, отражающий ожидаемый результат оказания государственных услуг соответствующего качества, предоставляемых определенной категории и/или группе получателей.

2. Общая схема организации управленческого учета

4. Управленческий учет осуществляется на следующих уровнях:

бюджетное учреждение, подведомственное субъекту бюджетного планирования;

субъект бюджетного планирования Тульской области.

5. Субъекты бюджетного планирования утверждают положение об управленческом учете для подведомственных бюджетных учреждений, в котором определяют:

объекты калькулирования;

порядок и критерии отнесения производственных затрат на объекты калькулирования;

порядок и критерии распределения управленческих затрат между объектами калькулирования;

порядок предоставления информации, связанной с калькулированием себестоимости.

3. Организация управленческого учета у субъектов бюджетного планирования

6. Управленческий учет включает в себя:

планирование себестоимости государственных услуг;

формирование фактической себестоимости оказанных государственных услуг.

7. Плановая себестоимость оказания государственных услуг определяется до начала очередного финансового года, исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей на очередной финансовый год.

Расчет плановой себестоимости осуществляется с применением плановых калькуляций, сформированных в разрезе статей операций сектора государственного управления.

8. Фактическая себестоимость оказания государственных услуг определяется по окончании отчетного периода на основании данных бюджетного учета о фактических затратах на оказание государственных услуг. Отчетными периодами в целях настоящего Порядка являются:

квартал; финансовый год и (или)

квартал; первое полугодие; девять месяцев; финансовый год.

Определение фактической себестоимости осуществляется с применением отчетных калькуляций, сформированных в разрезе статей операций сектора государственного управления.

9. Планирование себестоимости представляет собой систему технико-экономических расчетов, целью которых является экономически обоснованное определение текущих затрат, необходимых в планируемом периоде для оказания государственных услуг, отвечающих требованиям, предъявляемым к качеству их оказания.

10. Учет фактических затрат на оказание государственных услуг и калькулирование себестоимости оказания государственных услуг должны обеспечить:

своевременное, полное и достоверное отражение в учете фактических затрат, связанных с оказанием государственных услуг;

контроль за эффективным использованием ресурсов;

оптимизацию процесса управления оказанием государственных услуг.

11. Формирование плановой себестоимости осуществляется на очередной финансовый год в следующем порядке:

а) субъекты бюджетного планирования осуществляют оценку потребности в оказании государственных услуг на очередной финансовый год в разрезе подведомственных бюджетных учреждений.

На основе данной информации субъекты бюджетного планирования устанавливают перечни показателей непосредственного результата, которые доводятся до подведомственных бюджетных учреждений;

б) подведомственные бюджетные учреждения на основании доведенных показателей непосредственного результата осуществляют расчет плановой себестоимости оказания государственных услуг.

Расчет осуществляется на основе Методических рекомендаций по формированию себестоимости государственных услуг, предоставляемых бюджетными учреждениями, подведомственными субъектам бюджетного планирования Тульской области, установленных приложением N 2 к настоящему постановлению.

Плановые калькуляции составляются на все виды оказываемых государственных услуг. Проекты плановых калькуляций представляются субъектам бюджетного планирования по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

К проекту плановой калькуляции должен быть приложен расчет планируемых затрат, включающий в себя обоснование затрат в стоимостном и натуральном выражении, а также в разрезе источников финансирования:

средства бюджета области;

средства федерального бюджета;

средства государственных внебюджетных фондов;

средства из иных источников;

в) субъекты бюджетного планирования осуществляют оценку проектов плановых калькуляций, представленных подведомственными бюджетными учреждениями, на предмет обоснованности стоимостных и натуральных показателей, примененных при расчете плановой себестоимости государственных услуг.

С учетом прогнозных возможностей по финансированию государственных услуг субъекты бюджетного планирования определяют натуральные и стоимостные показатели оказания государственных услуг, включаемые в государственное задание на оказание государственных услуг подведомственным бюджетным учреждениям.

Утвержденные субъектами бюджетного планирования плановые калькуляции доводятся до подведомственных бюджетных учреждений.

На основе плановых калькуляций формируются сводные плановые калькуляции субъектов бюджетного планирования по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

Сводные плановые калькуляции представляются в департамент финансов Тульской области до начала очередного финансового года.

12. Формирование фактической себестоимости осуществляется в следующем порядке:

а) подведомственные бюджетные учреждения представляют субъектам бюджетного планирования отчетную калькуляцию по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

К отчетной калькуляции должен быть приложен отчет о фактических затратах, включающий в себя обоснование фактически осуществленных затрат в стоимостном и натуральном выражении, а также обоснования возникших отклонений;

б) субъекты бюджетного планирования осуществляют оценку представленных отчетных калькуляций на предмет соблюдения установленных плановых показателей.

На основе полученных от подведомственных бюджетных учреждений отчетных калькуляций ежегодно по окончании очередного финансового года субъекты бюджетного планирования формируют сводные отчетные калькуляции по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

Сводные отчетные калькуляции представляются субъектами бюджетного планирования в департамент финансов Тульской области не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.