Приложение. Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Приложение
к постановлению
Администрации Тульской области
от 27 июня 2007 г. N 294

Порядок
оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

С изменениями и дополнениями от:

4 апреля 2008 г.

1. Настоящий Порядок оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - Порядок) разработан в целях реализации мероприятия F2. Создание формализованной методики оценки финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов Областной целевой программы "Реформирование финансов Тульской области на 2006-2008 годы", утвержденной Законом Тульской области от 3 ноября 2006 года N 751-ЗТО.

Порядок регламентирует проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

Настоящий Порядок не распространяется на государственные и муниципальные бюджетные учреждения.

2. Основными целями, для достижения которых предоставляются (планируются к предоставлению) в соответствии с законами Тульской области льготы отдельным категориям налогоплательщиков по налогам, зачисляемым в бюджет Тульской области, являются:

стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производства и технологий в целях увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;

государственная поддержка производителей социально значимых видов продукции и услуг;

развитие налогооблагаемой базы области;

прирост платежей в бюджет области.

3. Проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется департаментом экономического развития Тульской области на основании данных, представленных налогоплательщиками, в следующем порядке:

прогнозная оценка бюджетной и социальной эффективности для принятия решения о предоставлении налоговой льготы;

расчетная оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленной налоговой льготы по итогам I полугодия;

отчет о бюджетной и социальной эффективности предоставленной налоговой льготы по итогам года.

4. Основными критериями оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются:

бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот - влияние предоставления льгот на доходы бюджета области (расширение налогооблагаемой базы и прирост платежей в бюджет области по сравнению с величиной предоставляемой льготы), результативность затрат и экономической деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены льготы (рост физического объема производства и оказываемых услуг, снижение себестоимости продукции, расширение видов продукции, услуг, увеличение прибыли);

социальная эффективность предоставления налоговых льгот - создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, сохранение рабочих мест для социально незащищенных слоев населения.

5. Расчет бюджетной эффективности производится налогоплательщиком по форме согласно приложению N 2 и представляется в департамент экономического развития Тульской области.

6. Расчет суммы выпадающих доходов бюджета области от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - расчет суммы выпадающих доходов) отдельным категориям налогоплательщиков производится департаментом экономического развития Тульской области по каждому виду доходного источника и каждой категории налогоплательщиков.

Для расчета суммы выпадающих доходов по каждому виду дохода определяются основные экономические показатели налогоплательщика для налогообложения в период до применения льготы и в период действия льготы.

7. Основные экономические и финансовые показатели хозяйственной деятельности представляются налогоплательщиком в департамент экономического развития Тульской области по форме согласно приложению N 1.

8. В случае, если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную бюджетную эффективность оцениваемых налоговых льгот.

В случае, если сумма бюджетного эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает низкую бюджетную эффективность.

Информация об изменениях:

Постановлением Администрации Тульской области от 4 апреля 2008 г. N 179 пункт 8 настоящего приложения дополнен абзацем

Предоставление и пролонгация налоговых льгот при низкой бюджетной эффективности не допускается

9. Результаты проведенной оценки оформляются в виде аналитического отчета, который должен содержать выводы о бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

10. Департамент экономического развития Тульской области на основании расчетной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленной налоговой льготы по итогам I полугодия и отчета об эффективности предоставленной налоговой льготы по итогам года составляет аналитические отчеты для представления губернатору Тульской области и в департамент финансов Тульской области.

Приложение N 1
к Порядку
оценки бюджетной и социальной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот

Основные экономические и финансовые показатели хозяйственной
деятельности налогоплательщиков

Показатели	Едини -ца изме- рения	Отчет за прошед- ший год	Текущий год		Прогноз на следую- щий год
			отчет на дату обраще- ния	ожидае- мое выполне- ние за год
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
2. Расходы, связанные с производством и реализацией
3. Внереализационные доходы
4. Внереализационные расходы
5. Прибыль (убыток) до налогообложения
6. Расходы на оплату труда
7. Среднесписочная численность работников в том числе: занятых в основной деятельности, включая работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате предприятия (выполняющих работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера) из них: численность работающих инвалидов, пенсионеров и других социально-незащищенных категорий населения
8. Среднемесячная заработная плата (основная и дополнительная на одного работника)
9. Льготы по налогам, предусмотренные налоговым законодательством (федеральным, региональным, местным) в том числе по налогам:
10. Рентабельность
11. Целевое финансирование из бюджета
12. Сумма начисленных налогов и сборов по установленным нормативам в том числе по налогам:
13. Сумма фактически уплаченных налогов и сборов в том числе по налогам:
14. Предложения по изменению ставок на прогнозируемый период (по графе 4-5 фактически действующие):
15. Сумма запрашиваемых льгот по налогам: _________________________ _________________________
16. Дебиторская задолженность
17. Кредиторская задолженность

Руководитель      ____________          _____________________

                   (подпись)            (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ____________          _____________________

                   (подпись)            (расшифровка подписи)

Дополнительно к таблице представляются следующие формы бухгалтерской отчетности и расчеты за отчетный период:

1. Бухгалтерский баланс - форма N 1*;

2. Отчет о прибылях и убытках - форма N 2*;

3. Расчет налогов, по которым запрашивается льгота;

4. Налоговые декларации за последний налоговый и отчетный периоды;

5. Справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам, взносам по форме N 39-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 9 сентября 2005 года N САЭ-3-01/444@.

Приложение N 2
к Порядку
оценки бюджетной и социальной
эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению)
налоговых льгот

Расчет бюджетной эффективности
(наименование организации)

N n/n	Показатели	Год/полугодие, на который запрашиваются налоговые льготы			Следующий год/полугодие за годом, на который запрашиваются налоговые льготы			Расчет бюджетной эффективно- сти гр.5+гр.8 (год/полу- годие)
		без учета запрашивае- мых льгот	с учетом запрашивае- мых льгот	откл. гр.4 от гр.3	без учета запрашивае- мых льгот	с учетом запрашивае- мых льгот	откл.гр.7 от гр.6
1	Налогооблагаемая прибыль
2	Среднегодовая стоимость имущества
3	Сумма запрашиваемых льгот по налогам:
	- по налогу на прибыль организаций
	- по налогу на имущество организаций
	- по транспортному налогу
4	Сумма начисленных налогов и сборов по установленным нормативам:
	- налог на добавленную стоимость
	- акцизы
	- налог на доходы физических лиц
	- единый социальный налог
	- налог на прибыль организаций
	-налог на добычу полезных ископаемых
	- водный налог
	- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
	- налог на имущество организаций
	- транспортный налог
	- земельный налог
5	Из общей суммы налогов налоговые платежи в бюджет области:
	- акцизы
	- налог на доходы физических лиц
	- налог на прибыль организаций
	- налог на добычу полезных ископаемых
	- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
	- налог на имущество организаций
	- транспортный налог
6	Бюджетная эффективность стр.5 - стр.3

Руководитель      ____________          _____________________

                   (подпись)            (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ____________          _____________________

                   (подпись)            (расшифровка подписи)