Постановление Главы местной администрации городского округа Прохладный Кабардино-Балкарской Республики от 29 февраля 2012 г. N 176 "Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Постановлением Правительства Кабардино-Балкарской Республики от 30.12.2011 г. N 462-ПП "О Порядке оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот", Уставом городского округа Прохладный КБР, в целях проведения оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с нормативно правовыми актами городского округа Прохладный налоговых льгот постановляю:

1. Установить, что все предоставленные (планируемые к предоставлению) в соответствии с нормативно-правовыми актами городского округа Прохладный КБР налоговые льготы оцениваются на предмет бюджетной, социальной и экономической эффективности.

2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3. Отделу экономики, промышленности, сельского хозяйства, прогнозирования, развития и поддержки предпринимательства местной администрации городского округа Прохладный КБР:

при выявлении фактов низкой бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот, установленных нормативно-правовыми актами городского округа Прохладный КБР, осуществлять подготовку предложений об отмене неэффективных налоговых льгот;

ежегодно до 1 июля текущего финансового года представлять в МУ "Финансовое управление местной администрации городского округа Прохладный КБР" доклад (аналитическую записку) об оценке бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков и основным видам экономической деятельности для использования при подготовки проекта нормативного акта о местном бюджете городского округа Прохладный КБР на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана.

4. Настоящее постановление подлежит обнародованию.

5. Настоящее постановление вступает в законную силу со дня его обнародования.

6. Контроль исполнения настоящего постановления возложить на заместителя главы местной администрации городского округа Прохладный КБР по экономике, промышленности и финансам Чередник Н.В.

Глава местной администрации городского округа Прохладный КБР

Ю.В. Пархоменко

Порядок
оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(утв. постановлением Главы местной администрации городского округа Прохладный КБР от 29 февраля 2012 г. N 176)

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок регламентирует проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с нормативно-правовыми актами городского округа Прохладный льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, зачисляемым в местный бюджет городского округа Прохладный. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих в городском округе Прохладный налоговых льгот, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.

ГАРАНТ:

См. справку о налогах и сборах, зачисляемых в бюджет Кабардино-Балкарской Республики и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Кабардино-Балкарской Республики

2. В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам нормативные акты, предусматривающие введение в городском округе Прохладный налоговых льгот без расчетов либо при низкой оценке их эффективности, не подлежат внесению на рассмотрение в Совет местного самоуправления городского округа Прохладный КБР.

3. Действие настоящего Порядка не распространяется на правоотношения, связанные с оценкой эффективности налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты в городском округе Прохладный.

ГАРАНТ:

См.:

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 16 апреля 2001 г. N 23-РЗ "Об инвестиционной деятельности в Кабардино-Балкарской Республике"

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 26 июля 2010 г. N 57-РЗ "О предоставлении льготы по налогу на имущество организаций и понижении ставки налога на прибыль организаций субъектам инвестиционной деятельности в Кабардино-Балкарской Республике"

4. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по местным налогам проводится в целях:

минимизации потерь и (или) роста доходов местного бюджета городского округа Прохладный;

оптимизации расходов местного бюджета городского округа Прохладный;

проведения эффективной социальной политики.

ГАРАНТ:

См. Решение Совета местного самоуправления городского округа Прохладный Кабардино-Балкарской Республики от 30 декабря 2013 г. N 33/2 "Об утверждении Положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городском округе Прохладный КБР"

5. Оценкой эффективности предоставления местных налоговых льгот является бюджетный, социальный и экономический эффект от их предоставления (в том числе льгот в виде пониженной ставки налога). Оценка проводится по отдельно взятым видам налогов и каждой категории налогоплательщиков.

6. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности не осуществляется в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот следующим их получателям:

бюджетным, казенным и автономным учреждениям;

органам местного самоуправления;

физическим лицам, кроме индивидуальных предпринимателей.

7. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в следующих случаях:

а) ежегодно, не позднее 1 мая - в отношении налоговых льгот, установленных нормативными актами городского округа Прохладный ;

б) при подготовке нормативных актов о предоставлении налоговых льгот (до внесения нормативного акта на утверждение).

Оценку эффективности предоставления налоговых льгот осуществляет отдел экономики, промышленности, сельского хозяйства, прогнозирования, развития и поддержки предпринимательства местной администрации городского округа Прохладный КБР.

II. Основные понятия и термины

8. Основные понятия и термины настоящего Порядка:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в местный бюджет на основании нормативно правовых актов городского округа Прохладный.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.

9. Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению местных налоговых льгот. Местные налоговые льготы - льготы по уплате налогов и сборов, установленные нормативно правовыми актами городского округа Прохладный.

10. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот - полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в местный бюджет городского округа Прохладный, которые связаны с использованием льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот. В случае если сумма эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота имеет низкую финансовую эффективность.

11. Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот - результативность хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.

12. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется:

показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговых льгот деятельности налогоплательщика;

показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения городского округа.

III. Методика оценки эффективности предоставления налоговых льгот

13. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по видам налогов и категорий получателей налоговых льгот.

Результаты оценки эффективности предоставления налоговых льгот представляются в форме доклада (аналитической записки), содержащей:

оценку бюджетной эффективности;

оценку социальной эффективности;

оценку финансовой эффективности;

пояснения и расчеты к проведенной оценке эффективности налоговых льгот.

При оценке эффективности налоговых льгот, установленных нормативно правовыми актами городского округа Прохладный, доклад (аналитическая записка) должен содержать выводы и рекомендации по сохранению, отмене либо изменению налоговых льгот.

При оценке эффективности предлагаемых к установлению налоговых льгот доклад (аналитическая записка) должен содержать выводы о целесообразности (нецелесообразности) установления налоговых льгот.

Результаты ежегодной оценки эффективности налоговых льгот, установленных нормативно правовыми актами городского округа Прохладный, подлежат представлению Главе городского округа Прохладный КБР, в Финансовый орган и размещению в сети Интернет.

14. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот, рассчитываемая на основе сравнения потерь местного бюджета городского округа Прохладный от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономии расходов) местного бюджета городского округа Прохладный, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот, определяется по формуле:

, где:

- бюджетная эффективность предоставления i-й налоговой льготы;

- фактический (ожидаемый) прирост налоговых и иных доходов в местный бюджет городского округа Прохладный в связи с предоставлением i-й налоговой льготы;

- фактическое (ожидаемое) сокращение расходов местного бюджета городского округа Прохладный в связи с предоставлением i-й налоговой льготы;

- фактические (ожидаемые) потери местного бюджета городского округа Прохладный от предоставления i-й налоговой льготы.

Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот, установленных нормативно правовыми актами городского округа Прохладный, производится по отчетному периоду либо по отчетному периоду и плановому периоду, не превышающему 3 лет.

Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по плановому периоду, не превышающему 5 лет.

Фактический (ожидаемый) прирост поступлений налоговых и иных доходов в местный бюджет городского округа Прохладный в связи с предоставлением налоговых льгот определяется на основе:

- информации, полученной от фактических (потенциальных) получателей налоговых льгот;

прогноза поведения экономических субъектов городского округа Прохладный при предоставлении налоговых льгот;

- иной информации, позволяющей осуществить оценку фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в местный бюджет городского округа Прохладный.

При расчете фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в местный бюджет городского округа Прохладный в связи с предоставлением налоговых льгот может учитываться мультипликативный эффект расширения экономической активности хозяйствующих субъектов городского округа Прохладный.

Потери местного бюджета городского округа Прохладный от предоставления налоговых льгот определяются по следующей формуле:

, где:

- фактические (ожидаемые) потери местного бюджета городского округа от предоставления i-й налоговой льготы;

- налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота, до предоставления налоговой льготы;

- налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота, после предоставления налоговой льготы;

- налоговая ставка, установленная для плательщиков по i-му налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- налоговая ставка по i-му налогу, установленная для категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (Коэф >=1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

15. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогоплательщик):

рост валовой прибыли;

рост инвестиций в основной капитал;

рост платежей по лизинговым операциям;

рост среднемесячной заработной платы;

снижение задолженности по заработной плате.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

, где

Коэф - коэффициент экономической эффективности;

- сумма динамики указанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот;

ПБнл - сумма потерь доходов местного бюджета городского округа Прохладный по отдельному виду налога.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (Коэф >= 1), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

16. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот признается положительной, если предоставление налоговых льгот направлено на достижение одной из следующих целей:

расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики городского округа Прохладный, а также по приоритетным направлениям развития экономики городского округа Прохладный;

поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан;

поддержка деятельности учреждений городского округа Прохладный по предоставлению услуг в сферах культуры и искусства, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, социальной защиты населения.

Если предоставление налоговых льгот не направлено на достижение ни одной из указанных целей, социальная эффективность предоставления налоговых льгот признается равной нулю.