Постановление Правительства Кабардино-Балкарской Республики от 30 декабря 2011 г. N 462-ПП "О Порядке оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот" (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

Постановление Правительства Кабардино-Балкарской Республики
от 30 декабря 2011 г. N 462-ПП
"О Порядке оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот"

В целях проведения оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных в соответствии с законодательством Кабардино-Балкарской Республики налоговых льгот, а также планируемых к предоставлению, согласно Плану мероприятий по реализации в 2010 - 2011 годах Программы Правительства Кабардино-Балкарской Республики по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, утвержденному распоряжением Правительства Кабардино-Балкарской Республики от 3 декабря 2010 года N 513-рп, Правительство Кабардино-Балкарской Республики постановляет:

1. Установить, что все предоставленные (планируемые к предоставлению) в соответствии с законодательством Кабардино-Балкарской Республики налоговые льготы оцениваются на предмет бюджетной, социальной и экономической эффективности.

2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3. Министерству экономического развития и торговли Кабардино-Балкарской Республики (А.Т. Мусуков):

при выявлении фактов низкой бюджетной, экономической и социальной эффективности налоговых льгот, установленных действующим законодательством Кабардино-Балкарской Республики, осуществлять подготовку предложений на рассмотрение Правительства Кабардино-Балкарской Республики об отмене неэффективных налоговых льгот;

ежегодно до 1 июня текущего финансового года представлять в Министерство финансов Кабардино-Балкарской Республики доклад (аналитическую записку) об оценке бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных налоговых льгот по категориям налогоплательщиков и основным видам экономической деятельности для использования при подготовке проекта закона Кабардино-Балкарской Республики о республиканском бюджете Кабардино-Балкарской Республики на очередной финансовый год и среднесрочного финансового плана.

4. Исполнительным органам государственной власти Кабардино-Балкарской Республики при подготовке законопроектов о предоставлении налоговых льгот осуществлять оценку эффективности их предоставления в соответствии с утвержденным Порядком и указывать результаты оценки в пояснительной записке к соответствующим законопроектам.

5. Рекомендовать субъектам законодательной инициативы Кабардино-Балкарской Республики при подготовке законопроектов, предусматривающих предоставление налоговых льгот, осуществлять оценку их эффективности в соответствии с утвержденным Порядком.

6. Рекомендовать органам местного самоуправления Кабардино-Балкарской Республики принять аналогичные муниципальные правовые акты по оценке эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и сборам.

7. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

8. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Председателя Правительства Кабардино-Балкарской Республики А.Х. Абрегова.

Председатель Правительства Кабардино-Балкарской Республики

И. Гертер

Порядок
оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот
(утв. постановлением Правительства Кабардино-Балкарской Республики
от 30 декабря 2011 г. N 462-ПП)

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок регламентирует проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законодательством Кабардино-Балкарской Республики льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, зачисляемым в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики. Проведение оценки направлено на оптимизацию перечня действующих в республике налоговых льгот, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления государственной поддержки в форме налоговых льгот.

ГАРАНТ:

См. справку о налогах и сборах, зачисляемых в бюджет Кабардино-Балкарской Республики и бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории Кабардино-Балкарской Республики

2. В целях обеспечения результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам законопроекты, предусматривающие введение в Кабардино-Балкарской Республике налоговых льгот без расчетов либо при низкой оценке их эффективности, не подлежат внесению на рассмотрение в Парламент Кабардино-Балкарской Республики.

3. Действие настоящего Порядка не распространяется на правоотношения, связанные с оценкой эффективности налоговых льгот, предоставляемых субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты в Кабардино-Балкарской Республике.

ГАРАНТ:

См.:

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 16 апреля 2001 г. N 23-РЗ "Об инвестиционной деятельности в Кабардино-Балкарской Республике"

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 26 июля 2010 г. N 57-РЗ "О предоставлении льготы по налогу на имущество организаций и понижении ставки налога на прибыль организаций субъектам инвестиционной деятельности в Кабардино-Балкарской Республике"

4. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам проводится в целях:

минимизации потерь и (или) роста доходов республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики;

оптимизации расходов республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики;

проведения эффективной социальной политики.

5. Оценкой эффективности предоставления региональных налоговых льгот является бюджетный, социальный и экономический эффект от их предоставления (в том числе льгот в виде пониженной ставки налога). Оценка проводится по отдельно взятым видам налогов и каждой категории налогоплательщиков.

6. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности не осуществляется в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот следующим их получателям:

бюджетным, казенным и автономным учреждениям;

органам государственной власти Кабардино-Балкарской Республики и органам местного самоуправления;

физическим лицам, кроме индивидуальных предпринимателей.

7. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется в следующих случаях:

а) ежегодно, не позднее 1 мая - в отношении налоговых льгот, установленных законодательством Кабардино-Балкарской Республики;

б) при подготовке законопроектов о предоставлении налоговых льгот (до внесения законопроекта в Правительство Кабардино-Балкарской Республики);

в) при рассмотрении Правительством Кабардино-Балкарской Республики законопроектов о предоставлении налоговых льгот, подготовленных субъектами законодательной инициативы, не являющимися исполнительными органами государственной власти Кабардино-Балкарской Республики и не представившими оценку эффективности налоговых льгот, проведенную в соответствии с настоящим Порядком.

В случаях, указанных в подпунктах "а" и "в", оценку эффективности предоставления налоговых льгот осуществляет Министерство экономического развития и торговли Кабардино-Балкарской Республики.

В случае, указанном в подпункте "б", оценку эффективности предоставления налоговых льгот осуществляет исполнительный орган государственной власти Кабардино-Балкарской Республики, ответственный за подготовку законопроекта.

II. Основные понятия и термины

8. Основные понятия и термины настоящего Порядка:

налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

сумма налоговых льгот - сумма налогов, исчисленная от налоговой базы, но не уплачиваемая налогоплательщиком в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики на основании законодательства Кабардино-Балкарской Республики.

Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и действующим законодательством.

9. Оценке подлежит эффективность от предоставления как действующих, так и планируемых к введению республиканских налоговых льгот. Республиканские налоговые льготы - льготы по уплате налогов и сборов, установленные законодательными актами Кабардино-Балкарской Республики.

10. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот - полученные (или планируемые к получению) налоговые поступления в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики, которые связаны с использованием льгот.

В случае если сумма бюджетного эффекта от предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот превышает сумму или равняется сумме предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, это означает достаточную финансовую эффективность оцениваемых налоговых льгот. В случае если сумма эффекта от предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот меньше суммы предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, налоговая льгота имеет низкую финансовую эффективность.

11. Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот - результативность хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы.

12. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется:

показателями, отражающими значимость поддерживаемой с помощью налоговых льгот деятельности налогоплательщика;

показателями, подтверждающими создание благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы и повышение социальной защищенности населения республики.

III. Методика оценки эффективности предоставления налоговых льгот

13. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот осуществляется по видам налогов и категорий получателей налоговых льгот. Результаты оценки эффективности предоставления налоговых льгот представляются в форме доклада (аналитической записки), содержащей:

оценку бюджетной эффективности;

оценку социальной эффективности;

оценку финансовой эффективности;

пояснения и расчеты к проведенной оценке эффективности налоговых льгот.

При оценке эффективности налоговых льгот, установленных законами Кабардино-Балкарской Республики, доклад (аналитическая записка) должен содержать выводы и рекомендации по сохранению, отмене либо изменению налоговых льгот.

При оценке эффективности предлагаемых к установлению налоговых льгот доклад (аналитическая записка) должен содержать выводы о целесообразности (нецелесообразности) установления налоговых льгот.

Результаты ежегодной оценки эффективности налоговых льгот, установленных законодательством Кабардино-Балкарской Республики, подлежат представлению Главе Кабардино-Балкарской Республики, в Министерство финансов Кабардино-Балкарской Республики и размещению в сети Интернет.

14. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот, рассчитываемая на основе сравнения потерь республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономии расходов) республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот, определяется по формуле:

, где

- бюджетная эффективность предоставления i-й налоговой льготы;

- фактический (ожидаемый) прирост налоговых и иных доходов в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики в связи с предоставлением i-й налоговой льготы;

- фактическое (ожидаемое) сокращение расходов республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики в связи с предоставлением i-й налоговой льготы;

- фактические (ожидаемые) потери республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики от предоставления i-й налоговой льготы.

Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот, установленных законами Кабардино-Балкарской Республики, производится по отчетному периоду либо по отчетному периоду и плановому периоду, не превышающему 3 лет.

Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по плановому периоду, не превышающему 5 лет.

Фактический (ожидаемый) прирост поступлений налоговых и иных доходов в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики в связи с предоставлением налоговых льгот определяется на основе:

информации, полученной от фактических (потенциальных) получателей налоговых льгот;

прогноза поведения экономических субъектов Кабардино-Балкарской Республики при предоставлении налоговых льгот;

иной информации, позволяющей осуществить оценку фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики.

При расчете фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики в связи с предоставлением налоговых льгот может учитываться мультипликативный эффект расширения экономической активности хозяйствующих субъектов Кабардино-Балкарской Республики.

Потери республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики от предоставления налоговых льгот определяются по следующей формуле:

, где

- фактические (ожидаемые) потери республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики от предоставления i-й налоговой льготы;

- налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота, до предоставления налоговой льготы;

- налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота, после предоставления налоговой льготы;

- налоговая ставка, установленная для плательщиков по i-му налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- налоговая ставка по i-му налогу, установленная для категории плательщиков, которым предоставляется i-я налоговая льгота.

Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность, если коэффициент бюджетной эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

15. Экономическая эффективность налоговых льгот оценивается в соответствии со следующими показателями налогоплательщика - получателя налоговой льготы (далее - налогоплательщик):

рост валовой прибыли;

рост инвестиций в основной капитал;

рост платежей по лизинговым операциям;

рост среднемесячной заработной платы;

снижение задолженности по заработной плате.

Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот рассчитывается по следующей формуле:

, где

- коэффициент экономической эффективности;

- сумма динамики указанных показателей налогоплательщика до и после предоставления налоговых льгот;

- сумма потерь доходов республиканского бюджета Кабардино-Балкарской Республики по отдельному виду налога.

Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность, если коэффициент экономической эффективности установленных налоговых льгот (планируемых к установлению налоговых льгот) больше либо равен единице (), низкую эффективность - если значение коэффициента от 0 до 1.

16. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот признается положительной, если предоставление налоговых льгот направлено на достижение одной из следующих целей:

расширение (поддержание) экономической активности в реальном секторе экономики Кабардино-Балкарской Республики, а также по приоритетным направлениям развития экономики Кабардино-Балкарской Республики;

поддержка малообеспеченных и социально не защищенных категорий граждан;

поддержка деятельности учреждений Кабардино-Балкарской Республики по предоставлению услуг в сферах культуры и искусства, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, социальной защиты населения.

Если предоставление налоговых льгот не направлено на достижение ни одной из указанных целей, социальная эффективность предоставления налоговых льгот признается равной нулю.