Возможно ли в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения, включить компенсацию за использование личного телефона и расходы, связанные с оказанием услуг связи? (ответ Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике)

Наша организация в течение нескольких лет применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбран показатель доходы, уменьшенные на величину расходов. Сотрудники организации регулярно используют личные телефоны сотовой связи для соединения с офисом организации (телефонная связь необходима в целях авторизации компьютерных программ клиентов).

Согласно статье 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование оборудования и других технических средств, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Следовательно, наша организация обязана выплачивать компенсацию за использование работником в интересах работодателя личного телефона сотовой связи, а также обязана возмещать расходы, связанные с их использованием.

В связи с вышеприведенными обстоятельствами просим Вас предоставить ответ на следующий вопрос: возможно ли в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения, на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (по аналогии с положениями подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации) включить обозначенные компенсацию и расходы, связанные с оказанием услуг связи.

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской республике, рассмотрев Ваш запрос, сообщает следующее.

В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов на телефонные услуги.

Согласно п. 2 ст. 346.18 Кодекса указанные расходы учитывают только те налогоплательщики, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Для подтверждения использования личного мобильного телефона для служебных нужд целесообразно производить указанные выплаты на основании приказа (распоряжения) предпринимателя, отражающего причины, по которым работником проводятся телефонные переговоры с использованием личного мобильного телефона, и отчета работника, осуществляющего такие разговоры, утвержденного предпринимателем. Для определения размера возмещения расходов работника на оплату услуг мобильной связи необходимо наличие договора с организацией - поставщиком услуг связи, счета на оплату услуг мобильной связи, выставленного поставщиком данных услуг потребителю с расшифровкой выполненных услуг и тарифами за оказанные услуги.

Таким образом, если расходы, связанные с оказанием услуг связи, будут подтверждены документально, они будут включены в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения.