Проект федерального закона "Об изменении тарифов страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды" (внесен Правительством РФ) (не действует)

Проект федерального закона
"Об изменении тарифов страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды"

 Досье на проект федерального закона

 См. пояснительную записку

     расчет бюджетов фондов на 1998 год

Статья 1. Общие положения

Настоящим Федеральным законом определяются тарифы страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды и виды доходов, на которые они начисляются.

Статья 2. Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов являются:

1. работодатели:

а) организации, в том числе созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, личные предприятия и крестьянские (фермерские) хозяйства, а также федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления;

б) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, лица занимающиеся частной практикой (врачи, адвокаты, нотариусы, детективы, охранники и другие), выплачивающие физическим лицам вознаграждения в соответствии с договорами гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также в соответствии с авторскими договорами;

в) физические лица, выплачивающие вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги в соответствии с договорами гражданско-правового характера;

2. Индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, лица, занимающиеся частной практикой (врачи, адвокаты, нотариусы, детективы, охранники и другие), а также физические лица творческих профессий, не являющиеся членами творческих объединений.

3. Физические лица, получающие доходы, по всем основаниям.

Статья 3. Объект начисления страховых взносов

1. Объектом начисления для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, признаются доходы в денежной и натуральной форме, начисленные в течение календарного года в пользу наемных работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также авторским договорам.

При этом вознаграждения, полученные работниками в натуральной форме, учитываются по ценам не ниже действующих рыночных цен на данный продукт (товар, услуг) в данной местности. Доходы работников в иностранной валюте, учитываются в рублях по действующему курсу иностранных валют на дату начисления дохода, установленному Центральным банком Российской Федерации.

2. Объектом начисления для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 2 статьи 2 настоящего Закона, является сумма дохода, полученного в течение календарного года от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения являются доходы, учтенные при приобретении патента, уменьшенные на расходы, связанные с его извлечением.

3. Объектом начисления у физических лиц, указанных в пункте 3 статьи 2 настоящего Закона, является совокупный доход полученный в отчетном месяце:

у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации и за ее пределами;

у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, - от источников в Российской Федерации.

Объектом начисления у физических лиц является совокупный доход, полученный в отчетном месяце, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в т.ч. в виде дивидендов, процентов по вкладам, страховым выплатам, материальной выгоды, материальных и социальных благ и других выгод и льгот, полученных физическим лицом.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

4. Датой получения дохода в отчетном месяце является:

в отношении заработной платы и иных доходов, выплачиваемых в соответствии с законодательством о труде, дивидендов, процентов и других доходов от прироста капитала - дата начисления дохода;

в отношении иных доходов - дата выплаты либо передачи доходов физическому лицу;

в отношении доходов от занятия предпринимательской деятельностью, частной практикой и иной деятельностью - дата получения дохода. При расчетах через расчетные и иные счета в кредитных учреждениях датой получения дохода считается дата перечисления дохода на счета лица, занимающегося такой деятельностью.

Статья 4. Доходы, на которые не начисляются страховые взносы

1. В целях начисления в годовой совокупный доход физических лиц не включаются:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);

2) все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

3) все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

выполнением ими трудовых обязанностей;

переездом на работу в другую местность;

возмещением командировочных расходов;

возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия;

увольнением работников;

гибелью военнослужащих;

возмещение иных расходов.

Положения настоящего подпункта не распространяются на суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников.

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый страховыми взносами доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал с местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, регистрации заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;

4) суммы материальной помощи, независимо от ее размера, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, органов местного самоуправления, иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

5) выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации, республик в составе Российской Федерации, других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций;

6) выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством Российской Федерации и правительствами республик в составе Российской Федерации;

7) вознаграждения за сданную кровь и иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови;

8) алименты, получаемые физическими лицами;

9) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые ими:

в связи с учебно-производственным процессом;

за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;

за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход;

10) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию налогоплательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов;

11) суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.

Вычет указанных доходов производится при наличии справки исполнительного органа местного самоуправления, подтверждающей, что личное подсобное хозяйство расположено на территории Российской Федерации;

12) доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

13) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемых в этом хозяйстве от сельскохозяйственной деятельности, - в течение пяти лет начиная с года образования хозяйства;

14) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями или суммы стипендий, учреждаемых Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, благотворительными фондами, а также суммы стипендий, выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Данная льгота применяется также в отношении ординаторов, адъюнктов и докторантов учреждений высшего профессионального образования и послевузовского профессионального образования, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов научно-исследовательских учреждений;

15) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;

16) суммы, уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и(или) членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и(или) членов их семей.

К указанным выплатам относятся также суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечением и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и по содержанию собак-проводников;

17) доходы, полученные охотниками-любителями, имеющими разрешение (путевки, лицензии) на добычу диких животных, от сдачи на государственные предприятия, в государственные учреждения и организации, в общества охотников и организации потребительской кооперации добытой ими пушнины, мехового, кожевенного сырья и мяса диких животных;

18) доходы (кроме заработной платы), получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы в местном органе самоуправления;

18) суммы дохода физических лиц, полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, лекарственных растений;

20) стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда;

21) суммы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными и иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утверждаемые федеральными органами исполнительной власти, отвечающими за науку и техническую политику, а также за образование, культуры и искусство в Российской Федерации;

22) материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств физическими лицами от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, если: процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком, процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10 процентов годовых.

Материальная выгода в виде положительной разницы между суммой, исчисленной исходя их двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по порученным заемным денежным средствам подлежит начислению страховых взносов в составе совокупного годового дохода физических лиц.

Начисление страховых взносов производится на сумму материальной выгоды, исчисленная на начало отчетного года с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.

Не начисляются страховые взносы на заемные средства, полученные физическими лицами на льготных условиях на строительство (приобретение) жилого дома или квартиры в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.

2. Льготы по страховым взносам могут быть предоставлены только в соответствии с настоящим Законом.

Статья 5. Тарифы страховых взносов

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1. Для базы начисления в размере до 100 тыс.руб. в расчете на одного работника в течение года:

1) у плательщика страховых взносов, перечисленных в пункте 1 статьи 2, в Пенсионный фонд Российской Федерации - 21%, Фонд социального страхования - 4,1%, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 1,5%, фонды обязательного медицинского страхования - 3,4%, из них в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2% и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,2%;

2) у плательщика страховых взносов, перечисленных в пункте 2 статьи 2, в Пенсионный фонд Российской Федерации - 10%, Фонд социального страхования Российской Федерации - 2%, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 2% и фонды обязательного медицинского страхования - 2%, из них в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2% и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,8%.

2. Для базы начисления в размере свыше 100 тыс.руб. в расчете на одного работника в течение года:

1) у плательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 2, в Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%, Фонд социального страхования Российской Федерации -3%, фонды обязательного медицинского страхования - 3,0%, из них в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2% и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,8%;

2) у плательщиков страховых взносов, перечисленных в пункте 2 статьи 2, в Пенсионный фонд Российской Федерации - 5,0%, Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,0%, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации - 1,0% и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 1,0%.

3. У плательщиков страховых взносов, перечисленных в пункте 3 статьи 2, в размере 5%, полностью зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Статья 6. Порядок и сроки уплаты страховых взносов

1. Плательщики страховых взносов (работодатели), указанные в пункте 1 статьи 2 настоящего Закона, уплачивают налог один раз в месяц - в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц. В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, страховой взнос уплачивается в следующий рабочий день после выходного (праздничного) дня.

2. Уплата страховых взносов производится в наличном или безналичном порядке через банк в российской валюте. В сельской местности (при отсутствии банка) плательщик может уплачивать страховые взносы через кассу сельской или поселковой администрации либо через учреждение связи соответствующего уполномоченного федерального органа исполнительной власти.

3. За счет части страхового взноса, подлежащего уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, плательщики вправе осуществить расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

При этом сумма страхового взноса, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшается на сумму расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации, осуществляется непосредственно плательщиком.

4. Страховой взнос с физических лиц по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 5 настоящего Закона, удерживается у источника выплаты.

Статья 7. Ответственность плательщиков страховых взносов и банков

1. Ответственность за правильность и своевременность уплаты страховых взносов возлагается на плательщиков страховых взносов, работодателей, банки и их должностных лиц.

2. За нарушение настоящего Федерального Закона плательщики страховых взносов и их должностные лица несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 8. Заключительные положения

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его опубликования.

Введение начислений в государственные социальные внебюджетные фонды на денежное содержание военнослужащих и лиц, приравненных к ним по условиям материального обеспечения, осуществляется Правительством Российской Федерации после его индексации.

2. С вступлением в силу настоящего Закона ранее действовавшие нормативные правовые акты по вопросам уплаты страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды применяются в части, не противоречащей настоящему Федеральному закону.

3. Предложить Президенту Российской Федерации и поручить Правительству Российской Федерации принять решения, необходимые для реализации настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации