Проект Федерального закона N 98100705-2 "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (внесен Правительством РФ) (не действует)

Проект Федерального закона N 98100705-2
"О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"

Досье на проект федерального закона

(с поправками в тексте, принятыми во втором чтении)

Статья 1. Внести в Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 52, ст.1871; Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 23, ст.1229; N 34, ст.1976; 1993, N 4, ст.118; N 14, ст.486; Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 29, ст.3010; N 33, ст.3407; 1995, N 18, ст.1591; N 26, ст.2402; N 32, ст.3204; N 35, ст.3503; N 49, ст.4695; 1996, N 1, ст.4; N 14, ст.1399; N 22, ст.2582) следующие изменения:

1. Пункт 2 статьи 3 дополнить подпунктом "д" следующего содержания:

"д) обороты по передаче товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами.".

2. Абзац второй пункта 3 статьи 4 изложить в новой редакции:

"Облагаемый оборот при реализации товаров предприятиями розничной торговли и общественного питания определяется на основе стоимости реализуемых товаров, исходя из применяемых цен, без включения в них налога на добавленную стоимость. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.

Не включаются в облагаемый оборот авансовые и другие платежи, полученные предприятиями - экспортерами в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), освобожденных от налога в соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 5 настоящего Закона, длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев (по перечню и в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации) по контрактам, зарегистрированным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.".

2. В статье 5:

1) в пункте 1:

подпункт "г" изложить в следующей редакции:

"г) квартирная плата (в жилом фонде всех форм собственности);

подпункт "е" изложить в следующей редакции:

"е) операции по страхованию и перестрахованию, за исключением операций по страхованию и перестрахованию предпринимательских рисков; банковские операции, за исключением операций по инкассации;

подпункт "ж" дополнить абзацем следующего содержания:

"операции, связанные с обращением золотых, серебреных и платиновых монет (кроме используемых в целях нумизматики) в соответствии с порядком, утверждаемым Центральным Банком Российской Федерации и Правительством Российской Федерации;";

подпункт "к" изложить в следующей редакции:

"к) обороты по патентно-лицензионным операциям (кроме посреднических), связанным с передачей (уступкой) прав на использование объектов промышленной собственности обладателем этих прав другому лицу по зарегистрированным в установленном порядке лицензионным договорам, а также обороты по операциям, связанным с передачей (уступкой) прав на использование объектов авторского и смежных прав обладателем этих прав другому лицу (кроме случаев, когда передача (уступка) этих прав, осуществляется лицом, ранее приобретшем эти права по договору о передаче (уступке), то есть при переуступке, а также вознаграждений (доходов) полученных лицом, приобретшим указанные права);";

подпункт "м" исключить;

в подпункте "с" исключить слова "обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов"; исключить слова "Центрального банка Российской Федерации и специально уполномоченных коммерческих банков";

в подпункте "т" слова "стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ" исключить;

в подпункте "у" исключить слова "учреждения отдыха, туристские и экскурсионные путевки (за исключением комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских экскурсионных путевок);"

подпункт "х" изложить в следующей редакции:

"х) "товары (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и (или) реализуемые организациями, среди работников которых не менее 50 процентов составляют инвалиды, и уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов.".

В абзаце втором подпункта "щ" слова "товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи" и "товары, ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи" после слов "товары" дополнить словами "(за исключением подакцизных)";

подпункт "щ" дополнить абзацем следующего содержания:

"технологическое оборудование, аналогов которого не производиться в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Указанная льгота предоставляется в отношении технологического оборудования, в отношении которого была предоставлена льгота по налогу на добавленную стоимость на момент заключения договора, оплаченного до 1 января 1999 года".";

подпункт "ю" исключить;

дополнить пункт подпунктом "я2" следующего содержания:

"средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных граждан, являющихся реальными получателями таких средств, а также денежные средства, направляемые на целевое финансирование некоммерческих организаций.

Указанная льгота распространяется на благотворительные организации, не занимающиеся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющие оборотов по реализации товаров (работ, услуг), либо ведущие раздельный учет по предпринимательской (коммерческой) и основной (некоммерческой) видам деятельности, при условии, что данные (целевые) средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в налоговые органы. Указанная льгота не распространяется на обороты по реализации выбывшего имущества.".

2) дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:

"4. Освобождение от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, производится при наличии у предприятий (организаций, учреждений) соответствующих лицензий (разрешений) на осуществление деятельности, подпадающей под лицензирование в соответствии с законодательством Российской Федерации.".

3. Статью 6 изложить в следующей редакции:

"1. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в следующих размерах:

а) с 1 июля 1999 года по 31 декабря 1999 года:

10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации; по товарам для детей (в том числе детской одежде и детской обуви) по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации; по путевкам (курсовкам) в учреждения и базы отдыха, расположенные на территории Российской Федерации, а также туристские и экскурсионные путевки (за исключением комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от продажи туристских и экскурсионных путевок) по туристическим и экскурсионным маршрутам на территории Российской Федерации; по работам по строительству жилых домов, производимых с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ;

15 процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары;

б) с 1 января 2000 года:

10 процентов - по всем товарам (работам, услугам), включая подакцизные товары.

2. Указанные ставки применяются также при исчислении налога на добавленную стоимость по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

4. В статье 7:

1) в пункте 2:

в абзаце втором слова "фактически уплаченными поставщикам за" дополнить словами "поступившие (принятые к учету)";

абзац второй дополнить текстом следующего содержания:

"При использовании в расчетах за поставленные товары (работы, услуги) векселей, суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселя денежными средствами.";

абзац третий изложить в следующей редакции:

"Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, предприятиями, занимающимися закупкой, продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, определяется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам и (или) таможенным органам по поступившим (принятым к учету) товарам, предназначенным для продажи, и материальным ресурсам (выполненным работам, оказанным услугам), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.";

в подпункте "в" слова "а также вводимым в эксплуатацию законченным капитальным строительством объектам независимо от источника финансирования" исключить.

2) дополнить пункт 3 абзацем следующего содержания:

"По товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации в режиме выпуска товаров для свободного обращения, кроме используемых для собственных производственных нужд, зачет (возмещение) налога на добавленную стоимость, уплаченного российским таможенным органам, производится только после реализации этих товаров на территории Российской Федерации.";

3) дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Плательщики налога на добавленную стоимость по реализуемым товарам (работам, услугам), как облагаемым этим налогом, так и освобождаемым от налогообложения, оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации."

5. В статье 8:

1) Пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Уплата налога производится ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Налогоплательщики со среднемесячными платежами 700 тыс. рублей и более налог за текущий налоговый период уплачивают внесением авансовых платежей подекадно в размере одной девятой суммы налога, подлежавшей уплате по итогам последнего налогового периода.

Подекадная уплата налога производится по срокам не позднее:

20 числа текущего месяца - за первую декаду месяца;

30 числа текущего месяца - за вторую декаду месяца;

за остальные дни текущего месяца - 10 числа следующего месяца.

Если исчисленная по квартальному расчету сумма налога превысит сумму, исчисленную к уплате авансовыми (декадными) платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится налогоплательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления квартального расчета - 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Выявленная по результатам перерасчета сумма переплаты засчитывается в счет следующих авансовых платежей.

Налогоплательщики со среднемесячными платежами не более 700 тыс. рублей уплачивают налог внесением авансовых платежей помесячно в размере одной третьей суммы, подлежавшей уплате по итогам последнего налогового периода.

Помесячная уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 20 числа следующего месяца, при этом не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала, сумма авансового платежа корректируется исходя из суммы налога, исчисленной по квартальному расчету и уплачивается с учетом перерасчета. Выявленная по результатам перерасчета сумма переплаты засчитывается в счет следующих авансовых платежей.

В случае невнесения авансового платежа в указанные сроки налогоплательщик уплачивает пени, рассчитываемые по действующим ставкам.

Субъекты малого предпринимательства уплачивают налог на добавленную стоимость ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом без внесения авансовых платежей.

Предприятия, отнесенные в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 11, 64) к сезонным отраслям и видам деятельности, уплачивают налог, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20-го числа следующего месяца.".

в пункте 2:

абзац первый после слов "выручки в кассу" дополнить словами "а в случае уступки прав (требования), принадлежащего налогоплательщику, - дата уступки этого требования.";

абзац третий после слов "(работ, услуг)" дополнить словами "а также при передаче товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или замене первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством между теми же лицами,"; после слов "их передачи (выполнения)" дополнить словами "или обмена.";

2) Пункт 3 изложить в новой редакции:

"3. Плательщики налога представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты (декларации) по установленной форме до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.".

3) исключить пункт 4;

4) исключить абзац второй пункта 5.

Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 1999 года.

Последний абзац подпункта 1 пункта 4 статьи 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 октября 1999 года.

Ранее предоставленные освобождения по налогу на добавленную стоимость, не предусмотренные пунктом 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", прекращают действие с даты вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент

Российской Федерации