Проект налогового кодекса РФ. Часть вторая. Глава 25. Единый социальный налог (внесен Правительством РФ) (не действует)

Проект налогового кодекса РФ

Часть вторая

Глава 25. Единый социальный налог

 Досье на проект федерального закона

(с поправками в тексте, принятыми во втором чтении)

Статья 286. Общие положения

Настоящей главой Кодекса вводится социальный налог (далее в настоящей главе - налог), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды, а именно - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (далее в настоящей главе - фонды) и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Статья 287. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются:

1) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе:

организации;

индивидуальные предприниматели;

родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

крестьянские (фермерские) хозяйства;

физические лица;

2) индивидуальные предприниматели; родовые, семенные общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства; адвокаты.

2. Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи Кодекса, он рассматривается в качестве отдельного налогоплательщика по каждому отдельно взятому основанию.

3. Не являются налогоплательщиками организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с нормативными (правовыми) актами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации на систему налогообложения по принципу вмененного дохода для определенных видов деятельности в соответствии со статьей 536 настоящего Кодекса в части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности.

Статья 288. Объект налогообложения

Объектом налогообложения для исчисления налога признаются:

1) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников (за исключением работников - индивидуальных предпринимателей) по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам;

2) для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, - доходы упомянутых налогоплательщиков от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением; для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом обложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Статья 289. Налоговая база

1. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, осуществляющих прием па работу по трудовому договору или выплачивающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, определяется как сумма доходов, предусмотренных в пункте 1 статьи 288 настоящего Кодекса, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников за исключением доходов, предусмотренных в статье 290 настоящего Кодекса.

При исчислении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением доходов, указанных в статье 290 настоящего Кодекса), начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных или иных благ или в виде иной материальной выгоды, получаемые в Российской Федерации.

2. Налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, когда работник получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей, и совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога, права на зачет или возврат излишне уплаченных сумм социального налога не возникает.

3. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, определяется как сумма доходов, предусмотренных в пункте 2 статьи 288 настоящего Кодекса, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации и исчисляемых в соответствии со статьей 268 настоящего Кодекса, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в статье 276 настоящего Кодекса. При расчете указанного дохода не производятся налоговые вычеты, предусмотренные статьями 273 - 275 настоящего Кодекса.

4. Доходы, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе налогооблагаемых доходов как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день получения таких доходов, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), определенных с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, налога с продаж, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

В аналогичном порядке в составе доходов учитываются следующие виды дополнительных материальных выгод, получаемых работником и (или) членами его семьи за счет работодателя, кроме случаев, когда материальная выгода образуется в результате получения услуг или сумм взамен этих услуг на основании законодательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или решений органов местного самоуправления. К такой дополнительной материальной выгоде относится, в частности:

дополнительная выгода от оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для работника и (или) членов его семьи товаров (работ, услуг) или прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника;

дополнительная выгода от приобретения работником и (или) членами его семьи у работодателя товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению с обычно предоставляемыми в подобных обстоятельствах их продавцами, не являющимися взаимозависимыми с покупателями (клиентами);

материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 269.1 настоящего Кодекса;

материальная выгода, получаемая работником в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем, определяемая по правилам, предусмотренным в пунктах 1 - 4 статьи 269.2 настоящего Кодекса.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении базы обложения в части авторского и лицензионного договора, определяется в соответствии со статьей 268 и пунктом 3 статьи 276 настоящего Кодекса.

6. Налоговые базы, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, определяются независимо друг от друга.

Статья 290. Суммы, не подлежащие налогообложению

1. Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, включая пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости и (или) выдаче полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы по повышению профессионального уровня работников;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также по обмену наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты могут быть освобождены от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями:

работникам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;

членам семьи умершего работника или наемным работникам в связи со смертью членов семьи;

работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемых работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, своим работникам и (или) членам их семей, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

5) суммы, уплаченные работодателями из средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей или детей при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения как в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание работников (членам их семей), так и при выдаче денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно на руки работнику (членам его семьи), или при зачислении средств, предназначенных на эти цели, на счета работников (членов их семей) в учреждениях банков;

6) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями, своим работникам, направленным на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда работников, по каждой конкретной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве;

7) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства;

Настоящее положение применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой возможностью как члены другого подобного хозяйства;

8) доходы (кроме оплаты труда в качестве наемных работников), получаемые членами общин малочисленных народов Севера и приравненных к ним территорий, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

9) суммы страховых платежей (взносов), в том числе в негосударственные пенсионные фонды, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования работников за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на доходы организаций; суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и оплаты страхователями медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;

10) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ), лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

11) стоимость проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая работодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в соответствии с законодательством Российской Федерации;

12) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы Федерального Собрания, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемым непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;

13) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

14) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

15) Расходы по оплате содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими лицами и лагерях, находящихся на балансе работодателей, при условии, что указанные выплаты осуществляются из прибыли, остающейся в распоряжении работодателя после уплаты налога на доходы организаций.

2. Не включаются в состав доходов доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому основанию:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

суммы возмещения (оплата) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, пенсионерам по возрасту - бывшим своим работникам, а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), кроме выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

Статья 291. Налоговые льготы

1. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм с доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;

2) следующие категории работодателей с доходов, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80 процентов среднесписочной численности организации;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработанной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

некоммерческие организации, основной уставной целью которых является оказание образовательных, физкультурно-спортивных, информационных, культурно-просветительских, правовых и иных реабилитационных услуг для инвалидов, включая детей-инвалидов и их родителей, либо осуществление научных разработок по проблемам инвалидности и инвалидов, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в настоящем пункте льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II и III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода;

4) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации.

2. В случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.

Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного Фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.

Статья 292. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 293. Ставки налога

1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каждого от- дельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный Фонд Рос- сийской Фе- дерации	Фонд соци- ального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхова- ния		Итого
			Федеральный фонд меди- цинского страхования	Территор- нальные фонды меди- цинского страхования
До 100000 руб.	28,0%	4,0%	0,2%	3,4%	35,6%
От 100001 руб.	28000	4000 руб.	200 руб. + 0,1	3400 руб.	35600
до 300000 руб.	руб. + 15,8% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	+ 2,2% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	% с суммы, превышающей 100000 руб.	+ 1,9% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб.	59600 руб. + 7,9% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.	8400 руб. + 1,1% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.	400 руб. + 0,1% с сум- мы, превы- шающей 300000 руб.	7200 руб. + 0,9% с сум- мы, превы- шающей 300000 руб.	75600 руб. + 10% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	83300 руб. + 2% с сум- мы, превы- шающей 600000 руб.	11700 руб.	700 руб.	9900 руб.	105600 руб. + 2% с сум- мы, превы- шающей 600000 руб.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каждого от- дельного работника нарастающим итогом с начала года	Пенсионный Фонд Рос- сийской Фе- дерации	Фонд соци- ального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхова- ния		Итого
			Федеральный фонд меди- цинского страхования	Территори- альные фон- ды меди- цинского страхования
До 100000 руб.	20,6%	2,9%	0,1%	2,5%	26,1%
От 100001 руб. до 300000 руб.	20600 руб. + 15,8% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	2900 руб. + 2,2% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	100 руб. + 0,1% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	2500 руб. + 1,9% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.	26100 руб. + 20% с суммы, пре- вышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб.	52200 руб. + 7,9% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.	7300 руб. + 1,1% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.	300 руб. + 0,1% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.	6300 руб. + 0,9% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.	66100 руб. + 10% с суммы, пре- вышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	75900 руб. + 2,0% с суммы, пре- вышающей 600000 руб.	10600 руб.	600 руб.	9000 руб.	96100 руб. + 2% с сум- мы, превы- шающей 600000 руб.

2. Ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на 4. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10% работников с наибольшей соответствующей им величиной налоговой базы, а в организациях с численностью работников не свыше 30 человек - 30% работников с наибольшей соответствующей им величиной налоговой базы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

В случае, если на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, составляющей произведение 4200 руб. на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100000 руб., независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.

3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд Российс- кой Федерации	Фонды обязательного медицинского страхова- ния		Итого
		Федеральный фонд меди- цинского страхования	Территорналь- ные фонды ме- дицинского страхования
До 100000 руб.	19,2%	0,2%	3,4%	22,8%
От 100001 руб. до 300000 руб.	19200 руб. + 10,8% с суммы, превы- шающей 100000 руб.	200 руб. + 0,1% с сум- мы, превышаю- щей 100000 руб.	3400 руб. + 1,9% с сум- мы, превышаю- щей 100000 руб.	22800 руб. + 12,8% с суммы, превы- шающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб.	40800 руб. + 5,5% с сум- мы, превышаю- щей 300000 руб.	400 руб.	7200 руб. + 0,9% с сум- мы, превышаю- щей 300000 руб.	48400 руб. + 6,4% с сум- мы, превышаю- щей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	57300 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.	400 руб.	9900 руб.	67600 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

4. Вплоть до вступления в силу Федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет государства в случаях, когда в соответствии с законом юридическая помощь оказывается гражданам бесплатно, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:

Налоговая база нарастающим итогом с начала года	Пенсионный Фонд Российс- кой Федерации	Фонды обязательного медицинского страхова- ния		Итого
		Федеральный фонд меди- цинского страхования	Территорналь- ные фонды ме- дицинского страхования
До 300000 руб.	14%	0,2%	3,4%	17,6%
От 300001 руб. до 600000 руб.	42000 руб. + 8% с суммы, превышающей 300000 руб.	600 руб. + 0,1% с сум- мы, превышаю- шей 300000 руб.	10200 руб. + 1,9% с сум- мы, превышаю- щей 300000 руб.	52800 руб. + 10% с сум- мы, превыша- ющей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	66000 + 2% с суммы, превы- шающей 600000 руб.	900 руб.	15900 руб.	82800 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

Статья 294. Определение даты получения доходов (осуществления расходов)

В целях исчисления налога дата получения (осуществления) доходов и расходов определяется как:

1) день начисления доходов в пользу работника - для доходов, начисленных работодателем;

2) день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской деятельности, а также иных доходов физических лиц, включая материальную выгоду. При расчетах с использованием банковских счетов, открытых организациям и физическим лицам в кредитных организациях датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счета налогоплательщика.

Статья 295. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками-работодателями

1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

3. Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно - в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа следующего месяца. В платежном поручении на уплату налога должны указываться суммы, подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.

Банк не вправе выдавать своему клиенту - налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежного поручения на перечисление налога.

4. Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому работнику о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.

5. Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд сведения в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования."

6. В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщик обязан представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2) возмещения пособий, выплаченных по трудовым увечьям и профессиональным заболеваниям;

3) направленных на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Статья 296. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями

1. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, производится налоговым органом. Сумма авансовых платежей на текущий налоговый период определяется исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, указанного в налоговой декларации, подаваемой налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 282 настоящего Кодекса, или суммы фактической налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 293 настоящего Кодекса. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год.

2. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности, такие лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.

3. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года, в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года, в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года, в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В платежном поручении на уплату авансовых платежей и сумм налога должны указываться суммы, подлежащие зачислению в каждый конкретный фонд.

4. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан, а в случае значительного уменьшения дохода вправе представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации.

6. Окончательный расчет налога производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, самостоятельно с учетом всех полученных в налоговом периоде доходов, включаемых в налоговую базу. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченных в течение года, и суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом, либо зачету в счет будущих налоговых платежей или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

7. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляется юридическими консультациями в порядке, предусмотренном статьей 295 настоящего Кодекса.

Статья 297. Переходные положения

В течение 2001 года ставки, предусмотренные пунктом 1 статьи 293 настоящего Кодекса, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 287 настоящего Кодекса, при условии, что фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюджетные фонды во втором полугодии 2000 года, превышал 25000 рублей. При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете платежей в государственные внебюджетные фонды, в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10% работников с наибольшим соответствующим им размером указанных выплат, а в организациях с численностью работников не свыше 30 человек - 30% работников с наибольшим соответствующим им размером указанных выплат.