Проект федерального закона N 77478-3 "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (новая редакция части первой Налогового кодекса Российской Федерации) (внесен депутатами ГД В.И.Головлевым, В.В.Похмелкиным) (не действует)

Проект федерального закона N 77478-3
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"

Досье на проект федерального закона

См. пояснительную записку

    перечень законодательных актов для изменения

    финансово-экономическое обоснование

Статья 1. Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134) следующие изменения и дополнения:

1. В наименовании статьи 4 исключить слова "и органов государственных внебюджетных фондов";

в пункте 1 исключить запятую и следующие после нее слова "органы государственных внебюджетных фондов";

в пункте 2 исключить запятую и следующие после нее слова "органы государственных внебюджетных фондов";

2. В статье 6 в пункте 2 в подпунктах 2, 5 исключить слова "органов государственных внебюджетных фондов".

3. Статью 9 дополнить новым подпунктом 3 следующего содержания:

"3) филиалы и иные обособленные подразделения организаций, исполняющие обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.";

пункт 7 исключить;

пункты 3, 4, 5, 6 считать соответственно пунктами 4, 5, 6, 7.

4. Статью 11 изложить в следующей редакции:

"Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

1. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. Для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и постоянные представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);

обособленное подразделение организации - любое территориальное обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Территориально обособленным считается подразделение организации, находящееся на территории иного субъекта Российской Федерации или муниципального образования, чем субъект Российской Федерации или муниципальное образование, на территории которого находится организация (головное подразделение организации). Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

индивидуальные предприятия - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;

физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации - физическое лицо, фактически находившееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, а также фактически находившегося на территории Российской Федерации не менее 31 дня в календарном году, если сумма количества дней фактического нахождения физического лица на территории Российской Федерации в этом календарном году и 1/2 количества дней фактического нахождения физического лица на территории Российской Федерации в предшествующем календарном году, составляет не менее 183 дней;

лица (лицо) - организации и (или) физические лица;

бюджеты (бюджет) - федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);

внебюджетные фонды - государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;

банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации;

счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;

налоговая единица - условная расчетная единица, используемая в настоящем Кодексе, законодательстве о налогах и сборах, нормативных правовых актах органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах. Налоговая единица используется, в частности, для исчисления размера налоговой базы, ставок налогов и сборов, штрафов за нарушения налогового законодательства, налоговых вычетов, налоговых льгот и прочих целей налогового законодательства. Первоначальное значение 1 налоговой единицы принимается равным 1 рублю. Значение налоговой единицы в рублях подлежит периодической индексации, осуществляемой на основании Постановления Правительства Российской Федерации в случае, когда накопленный с момента предыдущей индексации индекс потребительских цен превышает 5 процентов. Постановление Правительства Российской Федерации об индексации значения налоговой единицы должно быть принято и опубликовано не позднее 10 дней с даты опубликования Государственным комитетом Российской Федерации по статистике месячного индекса потребительских цен, с учетом которого накопленный с момента предыдущей индексации индекс потребительских цен превысил 5 процентов. При этом значение налоговой единицы в рублях подлежит увеличению на величину накопленного за период, прошедший с момента предшествующей индексации, значения индекса потребительских цен. Постановление Правительства Российской Федерации об индексации значения налоговой единицы вступает в силу с 1 числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования;

источник выплаты доходов налогоплательщику - организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход;

недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков;

сезонное производство - производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий;

место нахождения российской организации (головного подразделения российской организации, имеющей обособленные подразделения) - место государственной регистрации этой организации;

место нахождения иностранной организации - территория иностранного государства, в соответствии с законодательством которого создана эта организация;

место нахождения обособленного подразделения российской организации - место нахождения созданных организацией вне места своего нахождения стационарных рабочих мест, признаваемых обособленным подразделением этой организации;

место деятельности организации - место нахождения организации, а при наличии у нее обособленных подразделений - также место нахождения каждого обособленного подразделения. Территория Российской Федерации признается местом деятельности иностранной организации в случае наличия у нее постоянного представительства в Российской Федерации;

место жительства физического лица - место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает;

3. Понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса."

5. В статье 19 абзац второй изложить в следующей редакции:

"В случаях и в порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, исполнение обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов может быть возложено на их филиалы и иные обособленные подразделения по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений, налоговых агентов, а также иных лиц."

6. В статье 20:

подпункт 1 пункта 1 изложить в следующей редакции:

"1) одно лицо контролирует другое лицо, либо лица находятся под контролем одного и того же третьего лица;";

подпункт 3 дополнить абзацами вторым и третьим следующего содержания:

"Под контролем лица над организацией понимается прямое и (или) косвенное (через посредство других организаций) участие в имуществе этой организации, доля которого (количество принадлежащих лицу голосующих акций акционерного общества, размер принадлежащей лицу доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, складочном капитале товарищества, размер паевого взноса в паевой фонд производственного кооператива и т.п.) составляет более 20%. Лицо, доля участия которого в имуществе организации составляет менее 51%, не может считаться контролирующим эту организацию в случае, если единственному третьему лицу, которое не признается взаимозависимым с этим лицом в соответствии с настоящей статьей, принадлежит доля участия в имуществе этой организации, составляющая 51% и более. Порядок определения доли косвенного (через посредство других организаций) участия лица в имуществе организации устанавливается Правительством Российской Федерации).

Под контролем физического лица над организацией также принимается участие в этой организации через другое физическое лицо, под контролем которого находится эта организация, если оба физических лица признаются взаимозависимыми лицами в соответствии с подпунктами 2 и 3 настоящего пункта.";

пункт 2 дополнить словами "По иску налогового органа" перед словами "суд может признать";

слово "повлиять" заменить словами "оказывать влияние".

7. В статье 21:

в пункте 1 подпункт 4 изложить в следующей редакции:

"4) ходатайствовать о предоставлении отсрочки или рассрочки в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;";

пункт 3 дополнить словами "и налоговые агенты" после слов "Плательщики сборов".

8. В статье 23:

второй абзац пункта 2 дополнить словами "с момента их открытия (закрытия)" после слов "в десятидневный срок";

третий абзац пункта 2 изложить в следующей редакции:

"обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10% уставного (складочного) капитала организаций, а также при возрастании по сравнению с прежним размером доли участия в организации, который был сообщен налоговому органу, более чем на 5% - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия или со дня, когда доля такого участия возраста более чем на 5% уставного складочного капитала организаций по сравнению с прежним размером доли, который был сообщен налоговому органу;".

9. В статье 24:

подпункт 2 пункта 3 исключить;

подпункты 3 и 4 соответственно считать подпунктами 2 и 3;

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым агентом своих обязанностей по удержанию налога у налогоплательщика, он несет солидарную с налогоплательщиком ответственность за исполнение соответствующего налогового обязательства. С момента удержания налога у налогоплательщика обязательство по уплате соответствующего налога переходит на налогового агента."

10. В статье 29:

в пункте 1 исключить запятую и следующие после нее слова "органами государственных внебюджетных фондов";

в пункте 2 исключить слова "органов государственных внебюджетных фондов,".

11. В наименовании раздела III исключить слова "Органы государственных внебюджетных фондов.", "Органов государственных внебюджетных фондов,".

12. Наименование главы 5 изложить в следующей редакции:

"Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции, их должностных лиц"

13. В статье 30:

пункты 1 - 4 заменить пунктами 1, 2 и изложить в следующей редакции:

"1. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах (за исключением положений, касающихся налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), в том числе за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками и плательщиками сборов (правильностью исчисления, полнотой и своевременностью удержания и перечисления налоговыми агентами) налогов и сборов в бюджет(ы) и государственные внебюджетные фонды, своевременностью постановки на учет в налоговых органах и органах государственных внебюджетных фондов, за исполнением других обязанностей, возложенных на налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов законодательством о налогах и сборах, привлечение к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также контроль за соблюдением и привлечение к ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации в пределах своей компетенции.

2. Налоговые органы осуществляют свои функции самостоятельно и во взаимодействии с таможенными органами, органами налоговой полиции посредством реализации прав и исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов.".

14. В статье 31:

в подпункте 5 пункта 1:

после слов "налоговых агентов" дополнить словами "в случаях и в";

слово "предусмотренном" заменить словом "предусмотренных";

пункт 1 дополнить новыми подпунктами 7 и 9:

"7) обследовать расположенные на подведомственной им территории нежилые помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, осуществляемой без постановки на учет в налоговых органах;"

"9) определять сумму подоходного налога, подлежащего внесению налогоплательщиком - физическим лицом, расчетным путем в порядке, установленном статьей 86.3, на основании имеющейся у налоговых органов информации о расходах налогоплательщика, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае непредставления налогоплательщиком специальной декларации или документов, подтверждающих содержащиеся в ней сведения, в порядке и в сроки, установленные статьей 86.3 настоящего Кодекса, а также в случае, когда данные специальной декларации и подтверждающие документы не объясняют или не полностью объясняют причины несоответствия крупных расходов физического лица его доходам;"

подпункты 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16 считать соответственно подпунктами 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18;

в подпункте 8 слово "подлежащие" заменить словом "подлежащих";

в подпункте 18 исключить абзац 5 и дополнить новым абзацем 6:

"о признании лиц взаимозависимыми;";

абзац 6 считать соответственно абзацем 5.

15. В статье 34.1:

наименование статьи и статью изложить в следующей редакции:

"Статья 34.1. Полномочия органов налоговой полиции и обязанности их должностных лиц

1. Федеральные органы налоговой полиции (далее - органы налоговой полиции) выполняют функции по предупреждению, выявлению пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями, а также иные функции, возложенные на них Законом Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции".

2. Органы налоговой полиции полномочны:

1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их ведению;

2) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности;

3) осуществить в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскную деятельность;

4) осуществлять иные полномочия, предусмотренные Законом Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции".

Органы налоговой полиции не вправе участвовать в выездных налоговых проверках, проводимых налоговыми органами. Проверки налогоплательщиков по месту их нахождения органы налоговой полиции вправе проводить только в порядке осуществления следственных действий по возбужденному уголовному делу в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.

3. Органы налоговой полиции при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, обязаны в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

4. Должностные лица органов налоговой полиции несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса."

16. В статье 35:

в наименовании статьи 35 слова "государственных внебюджетных фондов" заменить словами "налоговой полиции";

в пункте 1 абзац первый после слова "Налоговые" поставить запятую и исключить союз "и";

после слов "таможенные органы" дополнить словами "органы налоговой полиции";

пункт 2 исключить, пункт 3 считать соответственно пунктом 2;

в пункте 2 слова "пунктах 1 и 2" заменить словами "пункте 1".

17. Главу 6 (статьи 36 и 37) исключить.

18. Статью 40 изложить в следующей редакции:

"Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения

1. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. В случаях, предусмотренных настоящей статьей, при отклонении цены, указанной сторонами сделки, от рыночной цены на идентичные (однородные) товары, работы или услуги, в целях налогообложения применяется рыночная цена на идентичные (однородные) товары, работы или услуги.

2. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

3. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

4. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

5. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

6. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

7. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки и надбавки, вызванные:

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;

реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

8. При определении рыночных цен на товары, работы и услуги используется информация органов, регулирующих в соответствии с законодательством Российской Федерации ценообразование, и других уполномоченных органов, в том числе органов статистики, органов ценообразования или специализированных (квалифицированных и лицензированных) оценщиков. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам со согласованию с Государственным антимонопольным комитетом и Государственным комитетом Российской Федерации по статистике осуществляет сбор и систематизацию информации о рыночных ценах (пределах колебаний рыночных цен) на товары, работы и услуги, применяемой для целей налогообложения, и обеспечивает ежемесячную публикацию этой информации.

9. При наличии информации о рыночной цене (пределах колебаний рыночной цены) на товар, работу, услугу, опубликованной в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, налоговые органы вправе проверять правильность применения налогоплательщиками цен по сделка, заключенным в сопоставимых условиях с идентичными товарами, работами, услугами, реализованными в тот же период, к которому относится информация о рыночной цене на эти товары. При этом вне зависимости от размера отклонения цены товаров, работ или услуг, примененных сторонами сделки, от рыночной цены на идентичные товары, работы или услуги, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из оценки результатов сделки на основе рыночной цены на соответствующие товары, работы или услуги.

10. При отсутствии информации о рыночной цене (пределах колебаний рыночной цены) на товар, работу, услугу, опубликованной в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, налоговые органы вправе проверять правильность применения налогоплательщиками цен по сделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения уровня цен, применяемых одним и тем же налогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами (работами, услугами) на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев. При этом аналогичными считаются сделки, в которых налогоплательщик выступал в одном и том же качестве (то есть в качестве продавца или покупателя, заказчика или подрядчика, заказчика или исполнителя).

В указанных случаях налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из оценки результатов сделки на основе средней цены, примененной данным налогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами, работами, услугами на протяжении периода не превышающего 3 месяцев. Средняя цена, примененная налогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами, работами, услугами на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев, определяется с учетом удельного веса каждой сделки в общем объеме поставок товаров (работ, услуг) в натуральном выражении и без учета цены, примененной по сделке, подлежащей оценке.

11. При отсутствии информации о рыночной цене (пределах колебаний рыночной цены) на товар, работу, услугу, опубликованной в порядке, предусмотренном пунктом 8 настоящей статьи, и возможности определить среднюю цену, примененную данным налогоплательщиком в аналогичных сделках с идентичными товарами, работами, услугами в соответствии с пунктом 11 настоящей статьи, налоговые органы вправе проверять правильность применения налогоплательщиками цен по сделкам при наличии утвержденной Правительством Российской Федерации и официально опубликованной методики (альтернативных методик) определения рыночной цены по сделкам для данного вида экономической деятельности лишь в следующих случаях:

1) При исполнении сделок между взаимозависимыми лицами.

Если налоговым органом установлено, что взаимозависимые лица на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев, выступали в качестве противоположных сторон в двух или более последовательных сделках по реализации одних и тех же или идентичных товаров (работ, услуг) с участием одного и того же третьего лица или нескольких третьих лиц (например, если одно из двух взаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых или идентичных товаров со вторыми из двух взаимозависимых лиц), налоговый орган вправе рассматривать такие сделки как сделки, заключенные непосредственно между этими взаимозависимыми лицами.

2) По товарообменным (бартерным) операциям, а также по сделкам, исполняемым путем зачета встречного однородного требования.

3) При исполнении внешнеэкономических сделок.

4) При исполнении сделок с организациями, зарегистрированными в иностранных государствах и на территориях с льготным налоговым режимом или в иностранных государствах и на территориях, законодательство которых не предусматривает раскрытие и предоставление информации при осуществлении финансовых операций (оффшорных зонах), а также на территориях субъектов Российской Федерации, законодательством которых установлен льготный налоговый режим, в свободных экономических зонах и закрытых административно-территориальных образованиях на территории Российской Федерации, а также при исполнении сделок с организациями, освобожденными от уплаты налога на прибыль на определенный период своей деятельности, или с организациями, имеющими убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за два последних года, предшествующих году исполнения сделки.

В указанных случаях, когда примененная сторонами сделки цена отклоняется от исчисленной по методике рыночной цены на идентичные товары (работы, услуги) более чем на 20%, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из оценки результатов сделки на основе рыночной цены на соответствующие товары, работы и услуги.

12. Если опубликованная в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи или исчисленная в соответствии с утвержденной Правительством методикой (альтернативными методиками) рыночная цена имеет минимальное и максимальное значения, налоговый орган должен оценивать результаты сделки на основе того значения рыночной цены, которое наиболее близко к цене, примененной сторонами сделки. При оценке результатов сделки на основе рыночной цены, опубликованной в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи или исчисленной в соответствии с утвержденной Правительством методикой (альтернативными методиками), налоговый орган вправе принимать во внимание перечисленные в пункте 7 настоящей статьи условия сделки, которые не были учтены при определении рыночной цены на идентичные (однородные) товары, работы или услуги, лишь в том случае, если с учетом этих условий значение рыночной цены будет более близко к цене, примененной сторонами сделки.

13. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации цены на определенные виды товаров, работ или услуг устанавливаются (регулируются) уполномоченными на то государственными либо иными органами, и цены, примененные сторонами сделки, отклоняются от этих цен, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени исходя из оценки результатов сделки на основе цен на соответствующие товары, работы или услуги, установленных уполномоченными на то государственными либо иными органами.

14. При рассмотрении судом дел об обжаловании решений налоговых органов о доначислении налога и пени исходя из оценки результатов сделки на основе рыночных цен в порядке, установленном пунктами 9, 10, 11 и 13 настоящей статьи, обязанность доказывания обстоятельств, имеющих значение для более точного определения применимой рыночной цены, или обстоятельств, препятствующих оценке результатов сделки в порядке, установленном настоящей статьей, возлагается на налогоплательщика.

15. При наличии налогового органа оснований полагать, что цены, примененные сторонами сделки, не соответствуют уровню рыночных цен на идентичные (однородные) товары, работы или услуги, в иных случаях помимо предусмотренных пунктами 9, 10, 11 и 13 настоящей статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском об оценке результатов сделки в целях налогообложения на основе рыночной цены на идентичные (однородные) товары (работы, услуги). При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для оценки результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в настоящей статье.

16. Если налоговый орган или суд в соответствии с пунктами 9, 10, 11, 13, 15 настоящей статьи вынес решение о доначислении налога исходя из оценки результатов сделки на основе рыночной цены на идентичные (однородные) товары, работы или услуги, признав, что примененная сторонами сделки цена отличается от рыночной цены, указанная рыночная цена применяется при исчислении сумм налогов, подлежащих уплате другими сторонами сделки, совершенной на территории Российской Федерации, за исключением случаев, когда другой стороной сделки является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем. Налоговый орган, вынесший решении о доначислении налога одной из сторон сделки исходя из оценки результатов сделки на основе рыночной цены, в течение 10 дней с момента вынесения этого решения обязан известить другие стороны данной сделки и налоговый орган по месту постановки на учет других сторон сделки о рыночной цене, по которой оценены результаты сделки. Налоговый орган по месту постановки на учет других сторон сделки в течении 10 дней с момента получения извещения о доначислении налога одной из сторон сделки исходя из оценки результатов сделки на основе рыночной цены обязан вынести решение о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога в соответствие со статьями 78 - 79 настоящего Кодекса.

17. При отсутствии опубликованных рыночных цен на товары, работы, услуги, являющиеся предметом сделок налогоплательщика, он вправе обратиться в налоговые органы по месту его постановки на учет с предложением заключить соглашение об уровне рыночных цен, применяемых для оценки в целях налогообложения результатов заключаемых им сделок, или методиках исчисления этих цен (далее - "соглашение о ценообразовании"). К предложению налогоплательщика с просьбой заключить соглашение о ценообразовании должен быть приложен проект соглашения с указанием источников получения информации об уровне рыночных цен на определенные товары (работы, услуги) либо предполагаемого метода их исчисления и используемых при его применении параметрах (в том числе, составе подлежащих учету прямых и косвенных затрат на производство, приобретение и (или) реализацию товаров, работ или услуг, принимаемой в расчет норме прибыли и иных параметров), а также иных условий, предусмотренных Типовым соглашением о ценообразовании, утверждаемым Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Условия соглашения о ценообразовании, противоречащие Типовому соглашению о ценообразовании, ничтожны. Сторонами соглашения о ценообразовании являются налогоплательщик и налоговый орган по месту учета налогоплательщика в лице его руководителя. Соглашение о ценообразовании вступает в силу с момента его утверждения руководителем вышестоящего налогового органа. При утверждении соглашения о ценообразовании руководитель вышестоящего налогового органа не вправе вносить в его текст изменений. В период действия заключенного в установленном порядке соглашения о ценообразовании исчисление налоговыми органами налоговых обязательств налогоплательщика производится в соответствии с условиями такого соглашения."

19. В статье 45:

в пункте 1 исключить абзац 3 и абзац 6, включая подпункты 1 и 2.

20. В статье 46:

Пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Решение о взыскании налога, исчисленного налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, принимается не ранее 10 дней и не позднее 3 месяцев после исчисления срока, установленного для исполнения обязанностей по уплате налога. При условии принятия решения о взыскании налога, исчисленного налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, в указанные строки обжалование налогоплательщиком или налоговым агентом решения о взыскании не приостанавливает автоматически его исполнение. Решение о взыскании налога, исчисленного налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно, принятое до или после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога."

Дополнить статью новыми пунктами 4 и 5 следующего содержания:

"4. Решение о взыскании налога, исчисленного налоговыми органами (в том числе суммы налога, доначисленной по результатам налоговой проверки), и соответствующей суммы пеней, принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, при условии выставления налогоплательщику требования об уплате налога. Решение о взыскании налога, исчисленного налоговыми органами, может быть принято не ранее чем по истечении месяца, но не позднее 3 месяцев с момента получения налогоплательщиком (налоговым агентом) требования об уплате налога, если налогоплательщик (налоговый агент) не обжаловал это требование в течение месяца с момента его получения.

В случае, если до истечения месяца с момента получения требования об уплате налога налогоплательщик (налоговый агент) обжаловал данное требование в суде, решение о взыскании налога не может быть вынесено.

Решение о взыскании налога, исчисленного налоговыми органами, принятое до истечения одного и по истечении трех месяцев с момента получения налогоплательщиком (налоговым агентом) требования об уплате налога, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

5. Решение о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после его вынесения."

Пункт 8 исключить. Пункты 4 - 11 считать соответственно пунктами 6 - 12.

21. В статье 47:

В пункте 1 слово "обратить" заменить словом "произвести", слова "в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и" исключить;

Пункт 2 считать пунктом 3 и изложить в следующей редакции:

"3. Решение (постановление) о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или налогового агента - организации должно содержать:

фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

дату принятия и номер решения налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках;

дату принятия и номер решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;

наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации, на чье имущество обращается взыскание;

резолютивную часть решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации;

дату вступления в силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации;

дату выдачи указанного постановления.

Постановление о взыскании налога подписывается руководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовой печатью налогового органа."

Дополнить статью новым пунктом 2 следующего содержания:

"2. Решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации может быть принято не позднее 12 месяцев с момента вынесения решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента - организации, принятое при отсутствии оснований для вынесения такого решения, установленных пунктом 9 статьи 46 настоящего Кодекса, считается недействительным и исполнению не подлежит."

Пункты 3 - 9 считать соответственно пунктами 4 - 10.

Абзац 3 пункта 5 после слов "в частности ценных бумаг," дополнить словами "дебиторской задолженности налогоплательщика или налогового агента," Дополнить пункт 5 новым последним абзацем следующего содержания:

"При обращении взыскания на дебиторскую задолженность налогоплательщика или налогового агента право требования налогоплательщика или налогового агента к третьему лицу переходит к налоговым или таможенным органам на основании закона. К отношениям, возникающим в связи с переходом прав кредитора налогоплательщика или налогового агента к налоговым и таможенным органам, применяются положения параграфа 1 главы 24 Гражданского кодекса Российской Федерации."

22. Дополнить часть первую Кодекса новой статьей 47.1 следующего содержания:

"Статья 47.1. Взыскание налога, сбора или пени с налогоплательщика-организации или налогового агента - организации в судебном порядке

1. Взыскание налога, сбора или пени с налогоплательщика-организации или налогового агента - организации в судебном порядке в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством Российской Федерации.

2. Налоговые органы вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании налога или сбора с налогоплательщика-организации или налогового агента-организации не позднее трех лет со следующего дня после истечения срока уплаты налога или сбора, а с иском о взыскании пени - не позднее трех лет со дня, следующего за днем просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, за который была начислена пеня. Если взыскиваемая сумма налога или сбора была начислена дополнительно по результатам налоговой проверки, то налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога или сбора не позднее трех лет со следующего дня после окончания налогового периода, за который была дополнительно начислена эта сумма налога или сбора.

3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении исков, предъявляемых таможенными органами и органами государственных внебюджетных фондов."

23. В статье 48:

в пункте 1 исключить слова "(таможенный орган)";

пункт 3 изложить в следующей редакции:

"3. Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица не позднее трех лет со следующего дня после истечения срока уплаты налога. Если взыскиваемая сумма налога была начислена налоговыми органами дополнительно по результатам налоговой проверки или в соответствии со статьей 86.3 настоящего Кодекса, то налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица не позднее трех лет со следующего дня после окончания налогового периода, за который была дополнительно начислена эта сумма налога.";

В пункте 8 последнее предложение исключить.

В пункте 9 последнее предложение слова "(таможенных органов)" исключить.

Пункт 11 дополнить вторым предложением следующего содержания:

"Налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица не позднее трех лет со дня, следующего за днем наступления срока исполнения обязанности по уплате налога или сбора, за который была начислена эта пеня.";

Дополнить статью пунктом 12 следующего содержания:

"12. Положения настоящей статьи применяются также в отношении исков, предъявляемых таможенными органами."

24. Дополнить часть первую Кодекса новой статьей 48.1 следующего содержания:

"Статья 48.1. Очередность погашения задолженности налогоплательщика по уплате налога, пени и штрафа

1. Если у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога одновременно с задолженностью по уплате пени и (или) задолженностью по уплате штрафа и его денежных средств недостаточно для погашения всех видов задолженности, сумма произведенного налогоплательщиком платежа в бюджет (внебюджетный фонд) направляется на погашение каждого из этих видов задолженности пропорционально их удельному весу в общем объеме задолженности.

2. Правило части 1 настоящей статьи распространяется также на случаи, когда исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога или пени осуществляется принудительно налоговым или таможенным органом путем бесспорного взыскания за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика, а также взыскания налога, пени или судебном штрафа в порядке.

3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении налоговых агентов и плательщиков сборов.".

25. В статье 52:

В абзаце 2 в четвертом предложении после слов "дату его получения" поставить запятую и дополнить после запятой словами: "либо направляется по почте заказным письмом". Пятое предложение исключить.

26. Наименование главы 9 изложить в следующей редакции:

"Глава 9. Перенос срока уплаты и реструктуризация задолженности по уплате налога, сбора, пени или штрафа"

27. Статьи 61, 62, 63, 64, 65, 66 и 67 изложить в новой редакции:

Статья 61. Общие условия переноса срока уплаты и реструктуризация задолженности по уплате налога, сбора, пени или штрафа

1. Перенос срока исполнения не исполненной в установленный срок обязанности налогоплательщика или плательщика сбора (далее - налогоплательщика) по уплате налога, сбора, пени или штрафа (далее - перенос срока уплаты налоговых платежей) и реструктуризация задолженности по уплате налога, сбора, пени или штрафа (далее - реструктуризация задолженности по налоговым платежам) производится исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Перенос срока уплаты может осуществляться в отношении всей суммы задолженности по уплате налога, сбора, пени или штрафа либо ее части, в отношении одного или одновременно нескольких налогов, сборов и (или) штрафов, а также пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой одного или нескольких налогов, сборов и (или) штрафов.

3. Реструктуризация задолженности по налоговым платежам может осуществляться в отношении всей задолженности по уплате налога, сбора, пени или штрафа либо ее части, в отношении одного или одновременно нескольких налогов и (или) сборов, с освобождением налогоплательщика, при соблюдении определенных условий, от обязанности по уплате всей или части задолженности по пени и (или) штрафам, начисленным в связи с неуплатой или неполной уплатой соответствующего(их) налога(ов) и (или) сбора(ов), а также процентов, начисленных по реструктурируемой сумме задолженности по уплате штрафов.

4. На сумму задолженности по уплате налоговых платежей, в отношении которой уполномоченным органом принято решение о переносе срока уплаты или о реструктуризации, пени не начисляются начиная со дня, следующего за датой вступления в силу соответствующего решения (со дня вступления в силу договора о реструктуризации). На сумму такой задолженности, за исключением задолженности по уплате пени, начисляются проценты в порядке, установленном соответственно статьями 64 и 66 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено этими статьями. На сумму задолженности по уплате пени, в отношении которой уполномоченным органом принято решение о переносе срока уплаты или реструктуризации, проценты не начисляются.

5. Перенос срока уплаты налоговых платежей по основанию, указанному в пункте 6 статьи 64, а также реструктуризация задолженности по уплате налоговых платежей осуществляются при условии обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов залогом имущества, банковской гарантией или поручительством - по выбору налогоплательщика и в порядке, установленном соответственно статьями 73, 73.1 и 74 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в отношении переноса срока уплаты налоговых платежей и реструктуризации задолженности по уплате налоговых платежей в государственные внебюджетные фонды.

Статья 62. Органы, уполномоченные принимать решения о переносе срока уплаты налоговых платежей и реструктуризации задолженности по налоговым платежам

1. Органами, уполномоченные принимать решения о переносе срока уплаты налоговых платежей и реструктуризации задолженности по налоговым платежам, являются:

1) по федеральным налогам и сборам, а также пени и штрафам, начисленным в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой или неполной уплатой) федеральных налогов и сборов, включая взносы в государственные внебюджетные фонды, - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам принимает решение о переносе срока уплаты налоговых платежей или реструктуризации задолженности по уплате налоговых платежей по представлению налогового органа по месту учета налогоплательщика (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 - 4 настоящего пункта и пунктами 2 и 4 настоящей статьи). Министерство Российской Федерации по налогам и сборам имеет право делегировать вышеуказанные полномочия своим территориальным органам по субъектам Российской Федерации в случаях, когда сумма задолженности, в отношении которой принимается решение о переносе срока уплаты налоговых платежей или реструктуризации, не превышает предел, установленный Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. В случаях, когда сумма задолженности, в отношении которой принимается такое решение, превышает предел, установленный Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, соответствующее решение принимается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

2) по региональным и местным налогам и сборам, а также пени и штрафам, начисленным в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой или неполной уплатой) региональных и местных налогов и сборов, - территориальные органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по соответственно субъекту Российской Федерации и муниципальному образованию (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 - 4 настоящего пункта и пунктами 3 и 4 настоящей статьи). В случаях, когда сумма задолженности, в отношении которой принимается такое решение превосходит предел, установленный территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по соответственно субъекту Российской Федерации и муниципальному образованию по согласованию с финансовыми органами соответственно субъекта Российской Федерации или муниципального образования, соответствующее решение принимается территориальным органом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по соответственно субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию по согласованию с финансовыми органами соответственно субъекта Российской Федерации или муниципального образования.

3) по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, а также пени и штрафам, начисленным в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой или неполной уплатой) этих налогов и сборов, - Государственный таможенный комитет Российской Федерации или уполномоченные им таможенные органы;

4) по государственной пошлине - органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины;

2. Если законодательством о налогах и сборах или бюджетным законодательством Российской Федерации предусмотрено перечисление федерального налога или сбора в бюджеты разного уровня (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 - 4 пункта 1 настоящей статьи), решение о переносе срока уплаты или реструктуризации задолженности по уплате налоговых платежей в части сумм, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, принимается органами, указанными в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, а в части сумм, подлежащих перечислению в бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет, - органами, указанными в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.

3. Если законодательством о налогах и сборах или бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено перечисление регионального налога или сбора в бюджеты разного уровня, решение о переносе срока уплаты или реструктуризации задолженности по уплате налоговых платежей в части сумм, подлежащих перечислению в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается уполномоченными органами этого субъекта Российской Федерации, а в части сумм, подлежащих перечислению в местный бюджет, - уполномоченными органами муниципального образования в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи.

4. Решение о переносе срока уплаты налоговых платежей и реструктуризации задолженности налоговым платежам в отношении организаций, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства, а также национальную социальную или экономическую значимость, принимаются Правительством Российской Федерации по представлению Министерства экономики Российской Федерации.

Статья 63. Обстоятельства, исключающие перенос срока уплаты налоговых платежей или реструктуризацию задолженности по налоговым платежам

1. Перенос срока уплаты налоговых платежей или реструктуризация задолженности по налоговым платежам не могут быть осуществлены, если в отношении налогоплательщика, подавшего соответствующее заявление:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) ведется производство по делу о налоговом правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 120 или частью 2 статьи 122 настоящего Кодекса;

3) имеются достаточные основания полагать, что этот налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо этот налогоплательщик собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

2. Решение о переносе срока уплаты налоговых платежей или реструктуризации задолженности по налоговым платежам не может быть принято при наличии на момент рассмотрении вопроса о его принятии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Такое решение, принятое при наличии на момент рассмотрении вопроса о его принятии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, подлежит отмене уполномоченным органом, вынесшим такое решение.

Об отмене вынесенного решения уполномоченный орган письменно уведомляет налогоплательщика и налоговый орган по месту учета налогоплательщика в пятидневный срок со дня его принятия.

Налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Статья 64. Порядок и условия переноса срока уплаты налоговых платежей

1. Перенос срока уплаты налоговых платежей осуществляется путем предоставления отсрочки или рассрочки в отношении суммы задолженности по налоговым платежам, то есть соответственно переноса срока уплаты налоговых платежей на более позднюю дату с возникновением у налогоплательщика обязательства единовременно уплатить соответствующую сумму задолженности или переноса срока уплаты налоговых платежей на несколько равномерно отстоящих друг от друга во времени (но не более, чем на один квартал) более поздних дат с возникновением у налогоплательщика обязательства уплачивать соответствующую сумму задолженности равными частями по мере наступления каждой из таких более поздних дат.

2. Перенос срока уплаты налоговых платежей не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате соответствующего налога, сбора, пени или штрафа.

3. Отсрочки или рассрочки предоставляются на срок от одного до шести месяцев или от шести месяцев до одного года.

В течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, налоговые и иные органы, не имеют права:

1) осуществлять бесспорное взыскание суммы задолженности, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, в порядке установленном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса;

2) обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в связи с неспособностью исполнить обязанность по уплате суммы задолженности, в отношении которой представлена отсрочка или рассрочка;

3) предпринимать иные меры ко взысканию суммы задолженности, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка.

4. Отсрочка или рассрочка на срок от одного до шести месяцев может быть представлена налогоплательщику, если своевременное исполнение обязательств по уплате суммы соответствующей задолженности невозможно по имущественному положению налогоплательщика - физического лица или создало бы угрозу банкротства налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинения ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) если его производство и (или) реализация товаров, работ или услуг имеет сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

4) иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации в отношении налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

5) оснований, указанных в пункте 6 настоящей статьи.

5. Отсрочка или рассрочка на срок от шести месяцев до одного года может быть предоставлена налогоплательщику, если своевременное исполнение обязательств по уплате суммы соответствующей задолженности невозможно по имущественному положению налогоплательщика - физического лица или создало бы угрозу банкротства налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя, при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах 1 - 2 пункта 4 настоящей статьи, а также в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.

6. При отсутствии оснований, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 4 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка на срок от одного до шести месяцев или от шести месяцев до одного года могут быть предоставлены налогоплательщику - физическому лицу, если своевременное исполнение обязательств по уплате суммы соответствующей задолженности невозможно по его имущественному положению.

При отсутствии оснований, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 4 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка на срок от одного до шести месяцев или от шести месяцев до одного года могут быть предоставлены налогоплательщику-организации или индивидуальному предпринимателю, если своевременное исполнение им обязательств по уплате суммы соответствующей задолженности создало бы угрозу банкротства налогоплательщика и только при наличии реальной возможности восстановления его платежеспособности, подтвержденной Федеральной службой по финансовому оздоровлению и банкротству или ее уполномоченным территориальным органом.

При отсутствии оснований, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 4 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, которому уже предоставлялась отсрочка или рассрочка по уплате налоговых платежей на любой срок в предыдущем календарном году, либо два и более раза в течение предыдущих пяти календарных лет (за исключением отсрочки или рассрочки, предоставленных по основаниям, указанным в подпунктах 1- 4 пункта 4 настоящей статьи).

7. На сумму задолженности, в отношении которой предоставляется отсрочка или рассрочка (за исключением задолженности по уплате пени), начисляются проценты в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начиная со дня, следующего за датой вступления в силу соответствующего решения, до дня уплаты суммы задолженности или ее соответствующей части включительно, если иное не предусмотрено настоящей главой. Проценты подлежат уплате в срок(и), установленные для уплаты суммы задолженности или ее соответствующих частей.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 4 настоящей статьи, проценты на сумму задолженности не начисляются.

9. Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей с указанием оснований ее предоставления подается в соответствующий уполномоченный орган. Форма заявления утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 4 настоящей статьи (а в случаях, указанных в пункте 6 настоящей статьи, - также заключение Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству или ее уполномоченного территориального органа о наличии реальной возможности восстановления платежеспособности налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя), а также оригинал и копия договора залога имущества, банковской гарантии или поручительства, заключенного налогоплательщиком в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов. Копия указанного заявления направляется налогоплательщиком в десятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.

По требованию уполномоченного органа налогоплательщик обязан представить документы об имуществе, которое является предметом залога.

10. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения соответствующего заявления с приложением всех необходимых документов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.

Если в отношении налогоплательщика вынесено решение о бесспорном взыскании суммы задолженности, в отношении которой подано заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки, по ходатайству налогоплательщика уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении исполнения такого решения. Копия такого решения направляется уполномоченным органом налогоплательщику и в налоговый орган по месту его учета в день принятия такого решения.

11. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать налогоплательщику в предоставлении отсрочки или рассрочки по основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 4 настоящей статьи, в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

12. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать сведения о сроке, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, сумме задолженности по уплате налога, сбора, пени или штрафа, в отношении которой предоставляется отсрочка или рассрочка, сумме процентов, подлежащих уплате налогоплательщиком в связи с предоставленной отсрочкой (рассрочкой), рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с указанием о необходимости корректировки этой суммы в случае изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в течение периода действия отсрочки (рассрочки), срок(и) уплаты этой суммы задолженности (ее частей), способе обеспечения налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов.

13. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении. В случаях, если предоставление отсрочки или рассрочки осуществляется при условии обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов залогом имущества, банковской гарантией или поручительством, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении, но не ранее вступления в силу договора залога имущества, банковской гарантии или поручительства, заключенного налогоплательщиком в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов.

14. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным.

При наличии оснований, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должны быть изложены обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налоговых платежей.

Налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

15. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом налогоплательщику и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика органом в трехдневный срок со дня его принятия.

16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налоговых платежей, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, за исключением предоставления отсрочки или рассрочки по основанию, предусмотренному подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи.

17. Предусмотренные настоящей статьей основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки являются едиными для налоговых платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и не могут быть изменены нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Статья 65. Прекращение действия отсрочки или рассрочки

1. Действие отсрочки или рассрочки прекращается по истечении срока, на который они были предоставлены, либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей, а также в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи 63 настоящего Кодекса.

2. Действие отсрочки или рассрочки прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей суммы соответствующей задолженности и процентов до истечения установленного срока.

3. При нарушении налогоплательщиком, которому была предоставлена рассрочка, сроков уплаты периодических платежей в отношении суммы задолженности и (или) процентов действие рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о предоставлении рассрочки.

Уполномоченный орган письменно уведомляет налогоплательщика и налоговый орган по месту учета налогоплательщика о решении о досрочном прекращении рассрочки в пятидневный срок со дня его принятия.

Налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

4. При прекращении действия отсрочки или рассрочки в связи с истечением срока, на который они были предоставлены, а также досрочном прекращении действия рассрочки по решению уполномоченного органа, налогоплательщик должен в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты соответствующей суммы включительно.

При этом неуплаченная сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму неуплаченных процентов, и фактически уплаченными суммами задолженности и процентов.

Статья 66. Порядок и условия реструктуризации задолженности по налоговым платежам

1 Реструктуризация задолженности по налоговым платежам осуществляется в соответствии с договором реструктуризации, заключаемом между налогоплательщиком и уполномоченным органом. Реструктуризация задолженности по налоговым платежам осуществляется путем переноса срока уплаты одного или нескольких налогов, сборов, а также штрафов и пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой соответствующего(их) налога(ов) и (или) сбора(ов) в форме отсрочки или рассрочки в соответствии с пунктом 1 статьи 64 настоящего Кодекса, с освобождением налогоплательщика в порядке, установленном пунктом 5 настоящей статьи, от обязанности по уплате всей или части задолженности по пени и штрафам, начисленным в связи с неуплатой или неполной уплатой соответствующего(их) налога(ов) и (или) сбора(ов), а также процентов, начисленных в отношении суммы реструктурируемой задолженности по уплате штрафов.

2. Из суммы задолженности по налоговым платежам, подлежащих реструктуризации, подлежит исключению сумма, в отношении которой налогоплательщику предоставлена отсрочка или рассрочка в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.

3. Перенос срока уплаты налоговых платежей и освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате пени и штрафов осуществляется в соответствии с условиями договора о реструктуризации. Перенос срока уплаты налоговых платежей в рамках реструктуризации осуществляется в форме отсрочки или рассрочки в соответствии с пунктом 1 статьи 64 настоящего Кодекса. При этом срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка по уплате налога или сбора в рамках реструктуризации не может превышать шести лет. Перенос срока уплаты пени или штрафа осуществляется в форме первоначальной отсрочки на срок действия отсрочки или рассрочки по уплате соответствующего(их) налога(ов) и(или) сбора(ов) (на срок до шести лет) с последующей отсрочкой или рассрочкой на срок до четырех лет.

4. На сумму реструктурируемой задолженности по уплате налогов, сборов и (или) штрафов начисляются проценты в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начиная со дня вступления в силу договора о реструктуризации до дня уплаты суммы задолженности или ее соответствующей части включительно. Проценты подлежат уплате в срок(и), установленные для уплаты суммы задолженности или ее соответствующей части.

5. При полном и своевременном исполнении текущих обязанностей по уплате налогов и сборов, а также обязанностей по уплате реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в течении первых двух лет срока проведения реструктуризации налогоплательщик освобождается от обязанности по уплате пятидесяти процентов суммы реструктурируемой задолженности по уплате пени и штрафов, а также процентов, начисленных в отношении пятидесяти процентов суммы реструктурируемой задолженности по уплате штрафов.

При полном и своевременном исполнении текущих обязанностей по уплате налогов и сборов, а также обязанностей по уплате суммы реструктурируемой задолженности по налогам и сборам в течение последующих двух лет срока проведения реструктуризации налогоплательщик освобождается от обязанности по уплате оставшихся пятидесяти процентов суммы реструктурируемой задолженности по уплате пени и штрафов, а также процентов, начисленных в отношении оставшихся пятидесяти процентов суммы реструктурируемой задолженности по уплате штрафов.

6. В течение срока проведения реструктуризации налоговые и иные органы, не имеют права:

1) осуществлять бесспорное взыскание суммы задолженности, в отношении которой проводится реструктуризация, в порядке установленном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса;

2) обращаться в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика банкротом в связи с неспособностью исполнить обязанность по уплате суммы задолженности, в отношении которой проводится реструктуризация;

3) предпринимать иные меры ко взысканию суммы задолженности, в отношении которой проводится реструктуризация.

7. Реструктуризация может быть осуществлена в отношении задолженности по уплате налоговых платежей налогоплательщика - физического лица, если своевременное исполнение обязательств по уплате суммы соответствующей задолженности невозможно по его имущественному положению.

Реструктуризация может быть осуществлена в отношении задолженности по уплате налоговых платежей налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, если своевременное исполнение обязательств по уплате суммы соответствующей задолженности создало бы угрозу банкротства налогоплательщика и только при наличии реальной возможности восстановления его платежеспособности, подтвержденной Федеральной службой по финансовому оздоровлению и банкротству или ее уполномоченным территориальным органом.

Реструктуризация задолженности по налоговым платежам, не может быть проведена, если в отношении этого налогоплательщика уже проводилась реструктуризация задолженности по налоговым платежам вне зависимости от срока, прошедшего с момента такой реструктуризации. Реструктуризация задолженности по налоговым платежам не может быть проведена в отношении налогоплательщика, которому предоставлялась отсрочка или рассрочка по уплате налоговых платежей в предыдущем календарном году, либо два и более раза в течении предыдущих пяти календарных лет (за исключением отсрочки или рассрочки, предоставленных по основаниям, указанным в подпунктах 1 - 4 пункта статьи 64).

8. Заявление о проведении реструктуризации задолженности по налоговым платежам с указанием оснований проведения реструктуризации подается в соответствующий уполномоченный орган. Форма заявления утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 4 настоящей статьи, заключение Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству или ее уполномоченного территориального органа о наличии реальной возможности восстановления платежеспособности налогоплательщика (за исключением налогоплательщика - физического лица), оригинал и копия договора залога имущества, банковской гарантии или поручительства, заключенного налогоплательщиком в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов, а также проект договора о реструктуризации, содержащий предложения относительно размера уменьшения суммы задолженности и сроков ее уплаты.

По требованию уполномоченного органа налогоплательщик обязан представить документы об имуществе, которое является предметом залога.

9. Решение о проведении реструктуризации задолженности налогоплательщика по налоговым платежам или об отказе в ее проведении принимается уполномоченным органом в течении двух месяцев со дня получения соответствующего заявления.

Если в отношении налогоплательщика вынесено решение о бесспорном взыскании суммы задолженности, в отношении которой подано заявление о проведении реструктуризации, по ходатайству налогоплательщика уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о проведении реструктуризации) приостановлении исполнении такого решения. Копия такого решения направляется уполномоченным органом налогоплательщику и в налоговый орган по месту его учета в день принятия такого решения.

10. Решение о проведении реструктуризации утверждает условия договора о реструктуризации. Договор о реструктуризации должен содержать условия о сроке проведения реструктуризации, сумме процентов, подлежащих уплате налогоплательщиком в связи с предоставленной отсрочкой (рассрочкой), рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с указанием необходимости корректировки этой суммы в случае изменения ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в течение периода действия отсрочки (рассрочки), срок(и) уплаты этой суммы задолженности (ее частей), обязательстве налогоплательщика в полном объеме и своевременно исполнять текущие обязанности по уплате налогов и сборов в течение срока проведения реструктуризации, способе обеспечения налогоплательщиком обязанностей по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов. Форма договора реструктуризации устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

11. Договор о реструктуризации вступает в силу с даты, указанной в этом договоре, но не ранее вступления в силу договора залога имущества, банковской гарантии или поручительства, заключенного налогоплательщиком в целях обеспечения исполнения обязанности по уплате соответствующей суммы задолженности и процентов.

12. Решение об отказе в проведении реструктуризации должно быть мотивированным.

13. Копия договора о реструктуризации направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета налогоплательщика органом в пятидневный срок со дня даты его заключения.

Налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

14. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при проведении реструктуризации задолженности по налоговым платежам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

15. Предусмотренные настоящей статьей основания и условия проведения реструктуризации являются едиными для платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и не могут быть изменены нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Статья 67. Прекращение действия договора о реструктуризации

1. Действие договора о реструктуризации прекращается по истечении срока его действия либо может быть прекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.

2. Действие договора о реструктуризации прекращается досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы соответствующей задолженности и процентов до истечения установленного срока.

3. При нарушении налогоплательщиком условий реструктуризации действие договора о реструктуризации может быть прекращено досрочно по решению соответствующего уполномоченного органа. Нарушение условий реструктуризации включает существенное искажение финансовой и иной информации, представленной вместе с заявлением о проведении реструктуризации, а также неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком текущих обязанностей по уплате налогов и сборов.

Уполномоченный орган письменно уведомляет налогоплательщика и налоговый орган по месту учета налогоплательщика о решении о досрочном прекращении действия договора о реструктуризации в пятидневный срок со дня его принятия.

Налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим Кодексом.

4. При досрочном прекращении действия договора о реструктуризации по основаниям, предусмотренном частью 3 настоящей статьи, налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующего решения уполномоченного органа уплатить неуплаченную сумму задолженности. При этом неуплаченная сумма задолженности определяется как разница между оставшейся неуплаченной суммой реструктурируемой задолженности, включая начисленные проценты, и фактически уплаченной суммой реструктурируемой задолженности. Суммы пени, штрафов и процентов, от которых налогоплательщик был освобожден в порядке, установленном пунктом 5 статьи 66 настоящего Кодекса, не подлежат включению в неуплаченную сумму задолженности.

5. Действие договора о реструктуризации может быть прекращено досрочно по соглашению сторон или по решению суда.

28. Статью 68 исключить.

29. В статье 69:

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику-организации или налоговому агенту - организации при наличии у них недоимки по налогу, исчисленному налоговыми органами, в том числе доначисленному налоговыми органами по результатам налоговой проверки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику - физическому лицу при наличии у него недоимки во всех случаях.";

пункт 6 изложить в следующей редакции:

"6. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования, либо направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.";

Дополнить статью новым пунктом 8 следующего содержания:

"8. Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение месяца с момента его получения налогоплательщиком (налоговым агентом).";

Пункты 8, 9 считать соответственно пунктами 9, 10.

30. В статье 72:

Пункт 1 после слова "поручительством," дополнить словами "банковской гарантией,"

В пункте 3 последнее предложение исключить.

31. В статье 73:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 77 настоящего Кодекса, обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.".

32. Дополнить часть первую Кодекса новой статьей 73.1 следующего содержания:

"Статья 73.1. Банковская гарантия

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 77 настоящего Кодекса, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена банковской гарантией.

2. В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе налогоплательщика или налогового агента (принципала) письменное обязательство налоговому органу уплатить в бюджет (внебюджетный фонд) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении налоговым органом письменного требования о ее уплате.

3. Сумма банковской гарантии должна обеспечивать погашение обязанности принципала по уплате налога и пени в том объеме, какой она имеет на момент выдачи гарантии. Обязательство гаранта ограничивается уплатой суммы, на которую выдана гарантия. Налоговый орган не вправе предъявлять гаранту требования об оплате суммы, на которую увеличилось налоговое обязательство принципала (в том числе в результате начисления пеней) с момента выдачи гарантии.

4. К правоотношениям, возникающим при выдаче банковской гарантии в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, в том числе в отношении порядка исполнения и пределов обязательств гаранта, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

5. Правила настоящей статьи применяются также в отношении банковской гарантии, выданной в обеспечение обязательства по уплате сборов.".

33. В статье 74:

пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 77 настоящего Кодекса, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством."

34. В статье 75:

В абзаце 2 исключить запятую и следующие после нее слова: "налогового кредита или инвестиционного налогового кредита".

Пункт 5 дополнить новым последним предложением следующего содержания:

"Исполнение обязанности по уплате пени осуществляется по правилам, установленным статьей 45 настоящего Кодекса в отношении исполнения обязанности по уплате налога или сбора.".

35. Статью 76 изложить в следующей редакции:

"Статья 76. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации, налогового агента - организации, плательщика сбора - организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя

1. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по его счетам в банке применяется в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, в следующих случаях:

1) в случае непредставления налогоплательщиком-организацией декларации по налогу на прибыль или непредставления индивидуальным предпринимателем декларации по подоходному налогу в течение двух недель по истечении установленного срока представления соответствующей декларации, а также в случае отказа от представления соответствующей декларации;

2) в случае принятия налоговым органом решения о снятии организации с налогового учета по месту нахождения в связи с ее отсутствием по адресу, указанному в ее учредительных документах, и фактическому адресу.

В случае принятия налоговым органом решения о снятии организации с налогового учета по месту нахождения ее обособленного подразделения в связи с отсутствием данного обособленного подразделения по адресу его местонахождения, указанному в заявлении о постановке на учет в налоговом органе, и фактическому адресу принимается решение о приостановлении операций по счетам данного обособленного подразделения.

2. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа.

3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения, либо направляется по почте заказным письмом. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

5. Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения или утраты им юридической силы.

6. Приостановление операций по счетам в случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, отменяется решением руководителя (его заместителя) налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками соответствующей налоговой декларации. В случае, если декларация не была представлена в течение 180 дней с момента истечения установленного срока представления такой декларации, налоговый орган обязан снять налогоплательщика с налогового учета и в течение 30 дней с момента снятия налогоплательщика с налогового учета предъявить в суд иск о ликвидации организации-налогоплательщика или аннулировании государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае предъявления в суд иска о ликвидации организации-налогоплательщика или аннулировании государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя решение о приостановление операций по их счетам утрачивает силу с момента назначения ликвидационной комиссии.

7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

8. Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

9. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации, ее обособленного подразделения или индивидуального предпринимателя банк не вправе открывать этой организации, ее обособленному подразделению или индивидуальному предпринимателю новые счета."

36. Статью 77 изложить в следующей редакции.

"Статья 77. Арест имущества

1. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению права собственности налогоплательщика-организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в отношении его имущества.

Арест имущества производится в следующих случаях:

1) для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика- организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество;

2) для обеспечения возможности взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации на основании решения арбитражного суда - на период обжалования налогоплательщиком требования об уплате налога, выставленного налогоплательщику по результатам налоговой проверки, а также на период обжалования налогового уведомления при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество;

3) в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

2. Арест имущества налогоплательщика-организации или налогоплательщика - индивидуального предпринимателя применяется в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что налогоплательщик предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, в следующих случаях:

1) в случае непредставления организацией декларации по налогу на прибыль или непредставления индивидуальным предпринимателем декларации по подоходному налогу в течение двух недель по истечении установленного срока представления соответствующей декларации, а также в случае отказа от представления соответствующей декларации;

2) в случае принятия налоговым органом решения о снятии организации с налогового учета по месту нахождения в связи с ее отсутствием по адресу, указанному в ее учредительных документах, и фактическому адресу.

В случае принятия налоговым органом решения о снятии организации с налогового учета по месту нахождения ее обособленного подразделения в связи с отсутствием данного обособленного подразделения по адресу его местонахождения, указанному в заявлении о постановке на учет в налоговом органе, и фактическому адресу принимается решение об аресте имущества данного обособленного подразделения.

3. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

4. За исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом, арестованное имущество остается во владении налогоплательщика. По решению руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа арестованное имущество за исключением недвижимого имущества, станков, оборудования, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также товаров в обороте может быть передано на хранение третьим лицам. При отсутствии у налоговых органов сведений о местонахождении налогоплательщика арестованное имущество передается на хранение третьим лицам.

Налогоплательщик вправе пользоваться оставленным у него арестованным имуществом в соответствии с его назначением, в том числе извлекать из него плоды и доходы, если по свойствам имущества пользование им не ведет к уничтожению имущества. Налогоплательщик вправе распоряжаться арестованным имуществом только с предварительного письменного разрешения налогового или таможенного органа за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 настоящей статьи.

5. При наложении ареста на товары в обороте (товарные запасы, сырье, материалы, полуфабрикаты, готовую продукцию) по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщику предоставляется право отчуждать эти товары, при условии, что реализованная цена не будет отклоняться от рыночной цены на идентичные (однородные) товары при сделках с взаимозависимыми лицами, а при сделках с иными лицами - не будет отклоняться от рыночной цены на идентичные (однородные) товары более чем на 20 процентов. Налоговый орган обязан довести до сведения налогоплательщика рыночную цену на идентичные (однородные) товары, определенную по правилам, предусмотренным статьей 40 настоящего Кодекса, которая будет приниматься во внимание при оценке сделок по реализации арестованных товаров в обороте. Налогоплательщик обязан вести реестр учета операций по реализации арестованных товаров в обороте с указанием цены реализации.

При наложении ареста на товары в обороте по основаниям, предусмотренным подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщику предоставляется право изменять состав и натуральную форму этих товаров при условии, что общая их стоимость не становится меньше указанной в протоколе ареста. При этом товары в обороте, отчужденные налогоплательщиком, выбывают из состава арестованного имущества с момента их приобретения в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление приобретателя, а приобретенные налогоплательщиком товары, указанные в протоколе ареста, поступают под арест с момента возникновения у налогоплательщика на них права собственности или иного вещного права. Налогоплательщик обязан вести реестр учета операций, влекущих изменение состава или натуральной формы арестованных товаров в обороте.

В случае реализации арестованных товаров в обороте с нарушением правил, предусмотренных абзацами 1 и 2 настоящего пункта, приобретатель арестованных товаров в обороте несет субсидиарную ответственность по налоговым обязательствам налогоплательщика в соответствии со статьей 77.1 настоящего Кодекса, а дальнейшие сделки по реализации арестованных товаров в обороте допускаются только с предварительного письменного разрешения налогового или таможенного органа.

6. Арест может быть наложен на любое имущество налогоплательщика. Аресту подлежит имущество на сумму, которая необходима и достаточна для исполнения обязанности по уплате налога. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, арест налагается на все имущество налогоплательщика, входящее в состав предприятия или иного имущественного комплекса.

7. Арест имущества налогоплательщика производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику (его представителю) решение о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику (его представителю).

11. Отчуждение (за исключением производимого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи либо с предварительного письменного разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

12. Решение об аресте имущества, принятое по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога.

Решение об аресте имущества, принятое по основаниям, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть отменено арбитражным судом, рассматривающим дело об обжаловании налогоплательщиком требования об уплате налога, выставленного налогоплательщику по результатам налоговой проверки, а также об обжаловании налогового уведомления, либо действует в порядке, предусмотренном вступившим в законную силу решением арбитражного суда. Решение об аресте имущества, принятое по основаниям, предусмотренным подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, отменяется не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком налоговой декларации. В случае, если декларация не была представлена в течение 180 дней с момента истечения установленного срока представления такой декларации, налоговый орган обязан снять налогоплательщика с налогового учета и в течение 30 дней с момента снятия налогоплательщика с налогового учета предъявить в суд иск о ликвидации организации-налогоплательщика или аннулировании государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В случае предъявления в суд иска о ликвидации организации-налогоплательщика или аннулировании государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя решение об аресте имущества утрачивает силу с момента назначения ликвидационной комиссии.

13. Решение об аресте имущества, принятое по основаниям предусмотренным подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит немедленной отмене в случае, если между налогоплательщиком и налоговым органом заключен договор залога, поручительства или банковской гарантии на сумму, необходимую и достаточную для исполнения обязанности по уплате налога. Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в заключении договора залога движимого имущества, если стоимость предлагаемого в залог имущества, оцененного в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об оценочной деятельности", необходима и достаточна для исполнения обязанности по уплате налога, и условия договора соответствуют условиям типового договора о предоставлении залога в обеспечение исполнения налоговых обязательств, в том числе предусматривают внесудебный порядок обращения взыскания на предмет залога. Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в заключении договора поручительства или банковской гарантии, если прелагаемый поручитель или гарант входят в утверждаемый Министерством по налогам и сборам Российской Федерации перечень уполномоченных организаций по предоставлению гарантий и поручительств в обеспечение исполнения налоговых обязательств, и условия договора соответствуют условиям типового договора о предоставлении соответственно гарантий и поручительств в обеспечение исполнения налоговых обязательств. Форма типовых договоров о предоставлении залога, банковской гарантии и поручительства в обеспечение исполнения налоговых обязательств утверждаются Министерством Российской по налогам и сборам.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента и плательщика сбора."

37. Дополнить часть первую Кодекса новой статьей 77.1 следующего содержания:

"Статья 77.1. Субсидиарная ответственность приобретателя имущества налогоплательщика по его налоговым обязательствам

1. В случае отчуждения налогоплательщиком или налоговым агентом имущества, на которое был наложен арест в соответствии со статьей 77 настоящего Кодекса, с нарушением правил, предусмотренных статьей 77 настоящего Кодекса, лицо, приобретшее это имущество, несет ответственность по налоговым обязательствам налогоплательщика или налогового агента при одновременном наличии следующих условий:

а) Имущество передано безвозмездно, либо по цене, которая более чем на 20 процентов ниже рыночной цены, определяемой по правилам, предусмотренным статьей 40 настоящего Кодекса;

б) В результате осуществления мер по взиманию налогов с налогоплательщика выяснилось, что стоимость его имущества недостаточна для исполнения его налоговых обязательств.

2. Размер ответственности приобретателя имущества налогоплательщика или налогового агента равен рыночной цене данного имущества за вычетом суммы, уплаченной приобретателем за данное имущество.

3. Принудительное взыскание с приобретателя имущества сумм, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, производится налоговым органом в судебном порядке.".

38. Наименование главы 12 после слов "сумм" дополнить словами "налога, сбора и пеней".

39. В статье 78:

Наименование статьи и содержание статьи изложить в следующей редакции:

"Статья 78. Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога, сбора или пеней

1. Излишне уплаченных сумм налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки или задолженности по пеням, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. При обнаружении факта излишней уплаты налога налоговый орган принимает решение о зачете излишне уплаченной суммы налога против недоимки и пеней по этому налогу или другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога. При этом в первую очередь за счет излишне уплаченной суммы налога погашается недоимка, а после полного погашения недоимки - задолженность по пеням. Налоговый орган обязан известить налогоплательщика о принятом решении о зачете в течение десяти дней со дня обнаружения факта излишней уплаты налога.

Если на момент принятия налоговым органом решения о зачете у налогоплательщика отсутствует недоимка или задолженность по пеням по этому налогу или другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога, а также если излишне уплаченная сумма налога была не полностью использована на погашение недоимки и/или задолженности по пеням, налоговый орган обязан письменно известить налогоплательщика о наличии у него излишне уплаченной суммы налога в течение десяти дней со дня обнаружения факта излишней уплаты налога.

После получения извещения от налогового органа, налогоплательщик вправе направить письменное заявление в налоговый орган относительно порядка использования обнаруженной налоговым органом излишне уплаченной суммы налога: зачете этой суммы в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или другим налогам или ее возврате налогоплательщику. Если налоговый орган не получает от налогоплательщика такое заявление в течение одного месяца с даты отправки налогоплательщику извещения об излишне уплаченной сумме налога, по окончании этого срока налоговый орган принимает решение о зачете выявленной излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам. В этом случае излишне уплаченная сумма налога возврату не подлежит. Налоговый орган обязан письменно известить налогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика. В случае неполучения заявления налогоплательщика налоговый орган обязан принять решение и письменно известить налогоплательщика о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей, с указанием вида таких платежей и суммы зачета, в течение десяти дней по истечении месяца с даты отправки извещения налогоплательщику об излишне уплаченной сумме налога. В случае несоблюдения налоговым органом срока принятия решения и извещения налогоплательщика о зачете налога в счет предстоящих платежей после получения заявления налогоплательщика налоговый орган обязан осуществить возврат излишне уплаченной суммы налога.

3. При обнаружении факта излишней уплаты налога самостоятельно налогоплательщик вправе направить в налоговый орган заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки или пеней по этому налогу или другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога, в счет предстоящих платежей по этому налогу или другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), или о возврате этой суммы.

Зачет излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей или возврат этой суммы производится при условии отсутствия или полного погашения за счет этой суммы имеющейся у налогоплательщика на момент рассмотрения заявления налоговым органом недоимки или задолженности по пеням по этому и всем другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), который была перечислена излишне уплаченная сумма налога. Налоговый орган принимает решение о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога в течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления.

В случае, если налогоплательщик не указал в заявлении о зачете вид налога и/или пеней, в счет которых необходимо зачесть излишне уплаченную сумму налога, или указал недоимку или пени по налогу в отношении налога, который подлежит уплате не в тот бюджет, в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога, налоговый орган принимает решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет недоимки и/или пеней по налогу, который подлежит уплате в тот бюджет, в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога. При этом в первую очередь за счет излишне уплаченной суммы налога погашается недоимка, а после полного погашения недоимки - задолженность по пеням.

Если на момент рассмотрения налоговым органом заявления о зачете у налогоплательщика отсутствует недоимка или задолженность по пеням по этому или другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога, а также если излишне уплаченная сумма налога была не полностью использована на погашение недоимки и/или пеней, налоговый орган принимает решение о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей по этому налогу или другим налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога. В этом случае излишне уплаченная сумма налога возврату не подлежит.

Налоговый орган принимает решение и письменно извещает налогоплательщика о зачете в течение десяти дней со дня подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. В случае принятия решения о зачете излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей, налоговый орган извещает налогоплательщика о виде платежей и сумму зачета.

В случае несоблюдения налоговым органом срока принятия решения и извещения налогоплательщика о зачете налога по заявлению налогоплательщика налоговый орган обязан осуществить возврат излишне уплаченной суммы налога.

4. Возврат излишне уплаченной суммы по заявлению налогоплательщика производится за счет средств того бюджета (внебюджетного фонда), в который была перечислена излишне уплаченная сумма налога, в течение одного месяца с даты подачи заявления о возврате.

Возврат излишне уплаченной суммы налога в случае несоблюдения налоговым органом срока принятия решения и извещения налогоплательщика о зачете излишне уплаченной суммы налога, как выявленной налоговым органом, так и выявленной самостоятельно налогоплательщиком, производится в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о зачете.

5. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то излишне уплаченная сумма налога, принимается к зачету или подлежит возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического зачета или возврата.

6. При нарушении сроков возврата излишне уплаченных сумм налога налогоплательщику начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, начиная со дня, следующего за днем подачи заявления о возврате или зачете, до дня фактического возврата налога. Процентная ставка за каждый день нарушения срока возврата принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.

7. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, обнаруженной налогоплательщиком самостоятельно, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Заявление может быть подано в налоговый орган лично или направлено по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии заявления и обязан по просьбе налогоплательщика проставить на копии заявления отметку о его принятии и дату его подачи. При отправке заявления по почте днем его подачи считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

8. Правила настоящей статьи, за исключением сроков и источников зачета или возврата налога, применяются также при зачете или возмещении превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг), стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также основных средств и нематериальных активов, над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленного по реализации товаров (работ, услуг). Зачет или возмещение указанных сумм налога на добавленную стоимость производится в сроки и за счет источников, установленных главой "Налог на добавленную стоимость" настоящего Кодекса.

Начисление процентов за каждый день нарушения срока зачета или возмещения указанных сумм налога на добавленную стоимость производится при наличии документального подтверждения уплаты соответствующих сумм налога в бюджет поставщиками налогоплательщика в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора или пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сбора.

10. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.

11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды.".

40. В статье 79:

В пункте 1 слова "причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду)" заменить словами "подлежащим уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд)", после слов "погашения недоимки" дополнить словами "по налогам или сборам", после слова "(задолженности" дополнить словами "по пеням".

В пункте 2 в абзаце 1 слово "регистрации" заменить словами "подачи", дополнить абзац новыми предложениями 2 - 4 следующего содержания:

"Заявление может быть подано в налоговый орган лично или направлено по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии заявления и обязан по просьбе налогоплательщика поставить на копии заявления отметку о его принятии и дату его подачи. При отправке заявления по почте днем его подачи считается дата отправки заказного письма с описью вложения."

В пункте 4 абзац 3 изложить в следующей редакции:

"Процентная ставка за каждый день принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации."

Пункт 6 дополнить вторым и третьим предложением следующего содержания:

"В случае, если взыскание налога производилось в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога подлежат возврату в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического возврата налога. В случае, если взыскание налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на сумму излишне взысканного налога, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, когда произошло излишнее взыскание налога."

Дополнить статью новым пунктом 9 следующего содержания:

"9. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при возврате излишне взыскиваемых сумм налогов, поступающих в государственные внебюджетные фонды.".

41. В статье 80:

в пункте 2:

абзац первый, второй изложить в следующей редакции:

"2. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту нахождения каждого обособленного подразделения копии налоговые декларации по федеральным налогам, подлежащим уплате в федеральный и региональный бюджеты и по региональным налогам, подлежащим уплате в региональный и местный бюджеты, с приложением расчета налоговой базы, приходящейся на соответствующее подразделение.

Налоговая декларация представляется на бланке установленной формы. В случаях, установленных настоящим Кодексом, налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку.";

В пункте 9 последнее предложение исключить.

42. В статье 82:

В пункте 2 исключить слова "и органы государственных внебюджетных фондов".

В пункте 3 исключить запятую и следующие после нее слова "органы государственных внебюджетных фондов".

43. В статье 83:

Пункт 4 дополнить предложениями вторым-третьим следующего содержания:

"В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщика налоговый орган обязан предпринимать меры по установлению факта наличия у него обособленных подразделений и их местонахождения. О выявленных фактах осуществления налогоплательщиком деятельности через обособленные подразделения налоговый орган, проводящий проверку, информирует налоговые органы по месту нахождения таких обособленных подразделений.".

44. Статью 84 изложить в следующей редакции:

"Статья 84. Порядок постановки на учет, переучета и снятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика

1. Форма заявления о постановке на учет устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. При подаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых при государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации. В заявлении о постановке на учет организации или ее обособленного подразделения указывается адрес, указанный в учредительных документах организации, и фактический адрес организации (обособленного подразделения). Налоговые органы не вправе требовать представления документов, подтверждающих право организации на занятие помещений по адресу, указанному в учредительных документах организации, или фактическому адресу организации.

При подаче заявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановке на учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства. В заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя должен быть указан адрес помещения, используемого им для осуществления предпринимательской деятельности. Налоговые органы не вправе требовать представления документов, подтверждающих право индивидуального предпринимателя на занятие помещений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности.

При постановке на учет в состав сведений о налогоплательщиках - физических лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

пол;

адрес места жительства;

данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

гражданство.

Новые формы заявлений о постановке на учет утверждаются до начала года, с которого они начинают применяться.

Особенности порядка постановки на учет иностранных организаций в зависимости от видов получения доходов определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

2. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которого устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

3. Об изменении обстоятельств, имеющих значение для налогового учета, в том числе о создании новых филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, изменении места нахождения, изменении адреса, указанного в учредительных документах организации, фактического адреса организации, адреса местонахождения обособленного подразделения организации, указанного в заявлении о постановке на учет в налоговом органе, или фактического адреса обособленного подразделения организации, а также о разрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности организации обязаны уведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента возникновения таких обстоятельств. Об изменении места жительства и адреса помещения, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели обязаны уведомить налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.

4. При изменении налогоплательщиком своего места нахождения или места жительства, а также при изменении адреса, указанного в учредительных документах, и (или) фактического адреса, влекущем изменение места постановки на налоговый учет, налоговый орган, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после представления налогоплательщиком соответствующего заявления информирует налоговый орган по новому месту нахождения или жительства либо по новому адресу, указанному в его учредительных документах, и (или) фактическому адресу налогоплательщика о необходимости произвести постановку данного налогоплательщика на учет. Снятие налогоплательщика с учета производится налоговым органом, в котором налогоплательщик ранее состоял на учете, в течение пяти дней после подтверждения налоговым органом по новому месту нахождения или жительства либо по новому адресу, указанному в его учредительных документах, и (или) фактическому адресу налогоплательщика факта постановки данного налогоплательщика на учет.

5. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления. Министерством Российской Федерации по налогам и сборам устанавливается состав документов, подтверждающих указанные в настоящем пункте статьи обстоятельства, которые должны быть приложены к заявлению налогоплательщика.

6. Налоговый орган снимает организацию-налогоплательщика с налогового учета по месту ее нахождения, а индивидуального предпринимателя - с налогового учета по месту жительства также в следующих случаях:

- Если выездной налоговой проверкой установлен факт отсутствия организации по адресу, указанному в учредительных документах, и фактическому адресу - в течение 5 дней с момента составления акта налоговой проверки. Одновременно с вынесением решения о снятии организации с налогового учета налоговый орган направляет в банки, обслуживающие данную организацию и ее обособленные подразделения, решение о приостановлении операций по их счетам в банке и предпринимает меры по аресту имущества такой организации. В течение 30 дней с момента снятия организации с налогового учета налоговый орган предъявляет в суд иск о ее ликвидации.

- В случаях и в порядке, предусмотренных статьей 76 и пунктом 3 статьи 77.

В случае, если выездной налоговой проверкой установлен факт отсутствия обособленного подразделения организации по адресу, указанному в учредительных документах, и фактическому адресу, налоговый орган снимает данную организацию с учета по месту нахождения ее обособленного подразделения. Одновременно с вынесением решения о снятии организации с налогового учета по месту нахождения ее обособленного подразделения налоговый орган направляет в банки, обслуживающие данное обособленное подразделение организации, решение о приостановлении операций по его счетам в банке и предпринимает меры по аресту имущества данного обособленного подразделения.

7. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.

8. Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

9. На основе данных учета Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ведет Единый государственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

10. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

11. Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой для организаций - налогоплательщиков.

12. Постановка на учет в органах государственных внебюджетных фондов производится в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом форма заявления о постановке на учет разрабатывается органами государственных внебюджетных фондов по согласованию с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам."

45. В статье 85:

Пункт 1 изложить в следующей редакции:

"1. Органы, осуществляющие регистрацию организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) организациях, а также о внесении изменений в уставные документы организаций, связанные с созданием ими филиалов и представительств, в течение 10 дней с момента регистрации. Налоговый орган в течение 10 дней с момента получения от органов, осуществляющих регистрацию организаций, информации о создании организациями своих филиалов и представительств обязан информировать об этом налоговые органы по месту нахождения таких филиалов и представительств."

46. Статью 86 изложить в следующей редакции:

"Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета с указанием идентификационного номера налогоплательщика в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Банк вправе принимать к исполнению распоряжения клиента о перечислении и выдаче средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед третьими лицами, только при предъявлении третьими лицами свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. О предоставлении третьим лицам права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк обязан сообщать налоговым органам по месту учета третьих лиц с указанием их идентификационного номера налогоплательщика в пятидневный срок с момента принятия к исполнению соответствующего распоряжения клиента. По запросу налоговых органов банк обязан предоставлять справки по операциям, связанным с распоряжением третьими лицами денежными средствами, находящимися на счетах его клиентов, в течение пяти дней после получения соответствующего запроса.

2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с указанием идентификационного номера налогоплательщика, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.".

47. Статью 86.3 изложить в следующей редакции:

"Статья 86.3. Проведение налогового контроля за расходами физического лица

1. В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларациях о доходах или сведениях о доходах физического лица, поданных работодателем, за три последних календарных года, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица за указанный период, налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.

2. Физические лица при получении письменного требования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа.

3. К специальной декларации должны быть приложены копии документов, заверенные в установленном законом порядке, подтверждающих указанные в ней сведения.

По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указанной декларации.

4. Форма специальной декларации разрабатывается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

5. В случае непредставления налогоплательщиком специальной декларации или документов, подтверждающих содержащиеся в ней сведения, в порядке и в сроки, установленные настоящей статьей, а также в случае, когда данные специальной декларации и подтверждающие документы не объясняют или не полностью объясняют причины несоответствия крупных расходов физического лица его доходам, налоговые органы вправе определять среднегодовой совокупный доход физического лица за три последних календарных года расчетным путем на основании имеющейся у налоговых органов информации о расходах налогоплательщика, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Если определенный расчетным путем совокупный доход физического лица за три последних календарных года превышает 10 миллионов рублей и более чем на 50% превышает совокупный доход, указанный в представленных физическим лицом декларациях о доходах или сведениях о доходах физического лица, поданных работодателем, за тот же период, налоговый орган вправе исчислить сумму подоходного налога, подлежащую внесению налогоплательщиком, исходя из определенного расчетным путем среднегодового дохода налогоплательщика за указанный период. Методика определения суммы дохода налогоплательщика - физического лица расчетным путем на основании имеющейся у налоговых органов информации о расходах налогоплательщика, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Министерством финансов Российской Федерации.

По результатам перерасчета суммы подоходного налога, произведенного в соответствии с настоящей статьей, налогоплательщику выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней, которое может быть обжаловано налогоплательщиком в суде, арбитражном суде. При рассмотрении судом (арбитражным судом) дел об обжаловании налогоплательщиком требования об уплате налога, выставленного по результатам перерасчета суммы подоходного налога, произведенного в соответствии с настоящей статьей, а также дел о взыскании налога, исчисленного налоговыми органами в соответствии с настоящей статьей, за счет имущества налогоплательщика - физического лица, обязанность доказывания неправильности произведенной налоговыми органами оценки налоговой базы возлагается на налогоплательщика."

48. Статью 87 изложить в следующей редакции:

"Статья 87. Налоговые проверки

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Камерные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций-налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также в отношении физических лиц - налогоплательщиков в случае непредставления физическим лицом - налогоплательщиком специальной декларации или документов, подтверждающих содержащиеся в ней сведения, в порядке и в сроки, установленные статьей 86.3 настоящего Кодекса, а также в случае, когда данные специальной декларации и подтверждающие документы не объясняют или не полностью объясняют причины несоответствия крупных расходов физического лица его доходам.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка).".

49. Статью 89 изложить в следующей редакции:

"Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка может быть плановой или контрольной.

2. Плановая выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа с письменным уведомлением налогоплательщика (налогового агента), передаваемым этим органом налогоплательщику (налоговому агенту) не позднее чем за 3 дня до ее начала. Уведомление о проведении налоговой проверки вручается налогоплательщику (налоговому агенту) или их представителям под расписку или высылается по почте заказным письмом. При отправлении уведомления о проведении налоговой проверки по почте оно считается полученным в шестой день, начиная с даты его отправки. Уведомление о проведении налоговой проверки содержит основание проверки, дату начала и предполагаемый срок ее проведения, а также права и обязанности налогоплательщика. Форма уведомления о проведении налоговой проверки утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

3. Контрольная выездная налоговая проверка проводится при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) последняя налоговая проверка выявила значительные нарушения налогоплательщиком (налоговым агентом) своих обязанностей или имеются факты, позволяющие достоверно предполагать совершение таких нарушений;

2) имеются факты о несоответствии декларируемых налогоплательщиком (налоговым агентом) доходов и производимых им расходах;

3) имеются факты о документально неподтвержденном приросте имущества или иного объекта налогообложения;

4) не представлена налоговая декларация или другие документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налога (сбора);

5) имеются факты, позволяющие достоверно предполагать возможность сокрытия объекта налогообложения;

6) вышестоящим налоговым органом или органом налоговой полиции возбуждено производство по делу о правонарушении должностного лица налогового органа, допущенном в процессе предшествующей выездной налоговой проверки данного налогоплательщика (налогового агента) и выразившемся в составлении заведомо недостоверного заключения;

7) имеется возможность получения документального или иного подтверждения результатов оперативно-розыскной деятельности федеральных органов налоговой полиции или результатов предварительного следствия;

8) при реорганизации или ликвидации предприятия (организации) налогоплательщика (налогового агента).

Адресованные налоговым органам анонимные заявления не могут быть основанием для установления фактов, указанных в подпунктах 1 - 3, 5 - 6 настоящего пункта статьи.

4. Контрольная выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, предусмотренных подпунктом 6 пункта 3 настоящей статьи, - по решению руководителя (его заместителя) вышестоящего налогового органа без предварительного уведомления налогоплательщика (налогового агента). Решение, содержащее основания и предмет проверки, в письменной форме доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) при начале контрольной проверки.

5. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две и более выездные налоговые проверки одного и того же налогоплательщика (налогового агента) за исключением случаев, установленных настоящей статьей. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев.

При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самого налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручением налогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса и представлением им запрашиваемых при проведении проверки документов.

С письменного разрешения руководителя вышестоящего налогового органа контрольная выездная налоговая проверка может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. При этом запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда вышестоящим налоговым органом или органом налоговой полиции возбуждено производство по делу о правонарушении должностного лица налогового органа, допущенном в процессе предшествующей выездной налоговой проверки данного налогоплательщика и выразившемся в составлении заведомо недостоверного заключения.

6. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 настоящего Кодекса.

7. При наличии у осуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по акту, составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна быть обоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов. Налогоплательщик имеет право при выемке документов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены в акт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальная отметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику (налоговому агенту, плательщику сбора).

8. Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки разрабатывается и утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

9. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения."

50. В статье 90:

Пункт 3 дополнить вторым предложением следующего содержания:

"Налоговый орган не вправе в ходе опроса требовать от физического лица, а физическое лицо вправе не предоставлять информацию, свидетельствующую против него, его жены (мужа), его детей или родителей, если эта информация связана с уголовным расследованием или указывает на противоправное деяние и может быть использована против указанных лиц.";

Пункт 5 после слов "налогового органа" дополнить словами "разъясняет свидетелю его права и обязанности и"; после слова "предупреждает" исключить слово "свидетеля".

51. В статье 91:

Пункт 2 исключить;

Пункты 3, 4, 5 считать соответственно пунктами 2, 3, 4;

Пункт 2 дополнить абзацем третьим следующего содержания:

"При проведении контрольной выездной налоговой проверки доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещения налогоплательщика (кроме жилых помещений) может осуществляться при отсутствии согласия налогоплательщика.";

Дополнить статью новым пунктом 5 следующего содержания:

"5. Должностные лица налоговых органов, проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещений налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным налогоплательщиком, с согласия налогоплательщика, а при отсутствии такого согласия - в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса."

52. Статью 92 изложить в следующей редакции:

"Статья 92. Осмотр

1. При отсутствии согласия налогоплательщика на осмотр территорий, помещений, документов и предметов руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. При отказе налогоплательщика подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

При проведении контрольной выездной налоговой проверки осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика может осуществляться при отсутствии согласия налогоплательщика - на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.

2. Не допускается производство осмотра в ночное время.

3. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

4. Осмотр, осуществляемый в отсутствие согласия налогоплательщика, производится в присутствии понятых. Запрещается привлечение в качестве понятых работников налогоплательщика, в отношении которого осуществляется налоговая проверка. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты.

5. В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другие действия.

6. О производстве осмотра составляется протокол. Копия протокола осмотра вручается налогоплательщику под расписку или высылается по почте заказным письмом.".

53. В статье 93:

абзац второй пункта 2 изложить в следующей редакции:

"В случае такого отказа должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. При необходимости должностное лицо налогового органа производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.".

54. В статье 94:

абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:

"Указанное постановление подлежит предварительному, а при проведении контрольной выездной проверки - последующему утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.";

абзац первый пункта 8 изложить в следующей редакции:

"8. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены.";

пункт 10 после слова "высылается" дополнить словами "по почте заказанным письмом".

55. В статье 100:

пункт 4 после слов "его представителями" поставить запятую и дополнить словами "либо направляется по почте заказным письмом".

56. В статье 101:

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. Копия решения налогового органа и требование вручаются налогоплательщику либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком либо его представителем, либо направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней после его отправки."

57. В статье 101.1:

в пункте 4:

после слов "о дате его получения" дополнить словами "либо направляется по почте заказным письмом";

после слов "указанного акта по почте" исключить слова "заказным письмом";

в пункте 11:

после слов "либо его представителем" поставить запятую и дополнить предложение словами "либо направляются по почте заказным письмом";

слова "В случае, если копия решения налогового органа и (или) требование не могут быть ему вручены," заменить словами "В последнем случае".

58. Дополнить часть первую Кодекса новой статьей 101.2 следующего содержания:

"Статья 101.2. Полномочия налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о постановке на учет в налоговых органах

1. Налоговые органы вправе обследовать расположенные на подведомственной им территории нежилые помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, осуществляемой без постановки на учет в налоговых органах.

2. Должностные лица налоговых органов вправе по предъявлении служебного удостоверения и решения руководителя (его заместителя) налогового органа о проведении осмотра (обследования) определенного нежилого помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, получать доступ в это нежилое помещение. Отсутствие согласия собственников (владельцев) нежилых помещений не является препятствием к доступу в них должностных лиц налоговых органов, проводящих осмотр (обследование). Незаконное воспрепятствование со стороны собственников (владельцев) нежилых помещений доступу в них должностных лиц налоговых органов, проводящих осмотр (обследование), признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренной статьей 124 настоящего Кодекса.

3. Одно и то же нежилое помещение не может быть подвергнуто вторичному осмотру (обследованию) в течение одного календарного года. Осмотр (обследование) нежилого помещения не может продолжаться более одного рабочего дня.

4. При проведении осмотра (обследования) нежилых помещений на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, должностные лица налоговых органов вправе в порядке, установленном статьями 90, 93 и 94 настоящего Кодекса запрашивать у любых лиц показания, истребовать и производить выемку документов, необходимых для установления юридических и фактических владельцев обследуемых нежилых помещений, вида деятельности, для осуществления которой используются данные помещения, и факта постановки на учет в налоговых органах лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность с использованием данных помещений. Истребование информации и документов, не связанных с вышеуказанными целями осмотра (обследования), в том числе информации, касающейся полноты и своевременности исполнения собственниками (владельцами) обследуемых помещений их налоговых обязательств, не допускается.

5. Осмотр (обследование) нежилого помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, производится в присутствии понятых по правилам, предусмотренным статьей 92 настоящего Кодекса. При проведении осмотра (обследования) вправе участвовать собственник и владелец данного нежилого помещения, или их представители, а также специалисты.

6. По окончании осмотра (обследования) нежилого помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, проверяющий составляет справку о проведенном осмотре, в которой указывается помещение, подвергнутое осмотру, сроки проведения и предварительные результаты осмотра.

7. По результатам осмотра (обследования) нежилого помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, не позднее месяца после составления справки о проведенном осмотре уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт осмотра (обследования) нежилого помещения, подписываемый проверяющим и собственником (владельцем) нежилого помещения, либо их представителями. В случае установления факта ведения предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговых органах лицами, не являющимися юридическими собственниками или владельцами обследованных нежилых помещений, акт должен быть подписан указанными лицами. Об отказе или уклонении лиц, указанных в настоящем пункте статьи, от подписания или получения акта осмотра (обследования) нежилого помещения в акте делается соответствующая запись.

8. В акте осмотра (обследования) нежилого помещения должны быть указаны документально подтвержденные факты ведения предпринимательской деятельности с использованием данного нежилого помещения без постановки на учет в налоговых органах или отсутствие таких фактов. При выявлении фактов ведения предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговых органах в акте должны быть указаны лица, осуществляющие такую деятельность, вид деятельности и установленные сроки ее осуществления, а также составлена калькуляция доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговых органах.

Форма и требования к составлению акта осмотра (обследования) нежилого помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, устанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

9. Акт осмотра (обследования) нежилого помещения на предмет выявления предпринимательской деятельности, ведущейся без постановки на учет в налоговых органах, рассматривается в порядке, предусмотренном статьями 100 и 101 настоящего Кодекса применительно к акту налоговой проверки, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей."

59. В статье 102:

в пункте 1 исключить запятую и следующие после нее слова "органам государственного внебюджетного фонда";

в пункте 2 в абзаце первом исключить запятую и следующие после нее слова "органами государственных внебюджетных фондов"; в абзаце втором исключить запятую и следующие после нее слова "органа государственного внебюджетного фонда";

в пункте 3 в абзаце первом исключить запятую и следующие после нее слова "органы государственных внебюджетных фондов"; в абзаце втором исключить слова "органами государственных внебюджетных фондов,";

60. Статью 112 изложить в следующей редакции:

"Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) совершение правонарушения вследствие счетной ошибки;

4) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

2. Обстоятельствами, отягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение;

2) совершение налогового правонарушения группой лиц по предварительному сговору.

3. Лицо не считается ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение, если то правонарушение, за которое оно привлекается к ответственности, и ранее совершенное аналогичное налоговое правонарушение выявлены в ходе одной и той же налоговой проверки.

В случае добровольной уплаты лицом налоговой санкции, оно считается ранее привлекавшимся к ответственности за налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вынесения решения налогового органа о привлечении его к ответственности за налоговое правонарушение, а в случае взыскания налоговой санкции в судебном порядке - в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу соответствующего решения суда, арбитражного суда.

4. Налоговое правонарушение считается совершенным группой лиц по предварительному сговору в случае, если в нем участвовали два и более физических и (или) юридических лица, заранее договорившиеся о совместном совершении налогового правонарушения. Не считается совершенным группой лиц по предварительному сговору налоговое правонарушение, совершенное одним юридическим лицом путем сговора между его должностными лицами и (или) работниками.

5. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 настоящего Кодекса."

61. В статье 114:

пункт 4 изложить в следующей редакции:

"4. При наличии одного отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов, при наличии двух отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается на 200 процентов.";

пункт 6 исключить, пункт 7 считать соответственно пунктом 6.

62. В статье 117:

в пункте 1 абзац первый изложить в следующей редакции:

"1. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, в том числе - без постановки на учет по месту нахождения обособленных подразделений или по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества";

в пункте 2 абзац первый изложить в следующей редакции:

"2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе, в том числе - без постановки на учет по месту нахождения обособленных подразделений или по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества, более трех месяцев".

63. В статье 118:

пункт 1 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 1 процента от оборота данного налогоплательщика за последний отчетный квартал.".

64. В статье 120:

в пункте 1 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 1 процента от оборота данного налогоплательщика за последний отчетный квартал, а при невозможности установить оборот - в размере пяти тысяч рублей.";

в пункте 2 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влекут взыскание штрафа в размере 3 процентов от оборота данного налогоплательщика за последний отчетный квартал, а при невозможности установить оборот - в размере пятнадцати тысяч рублей.".

65. В статье 122:

пункт 3 исключить.

66. В статье 124:

в наименовании статьи исключить запятую и следующие после нее слова "органа государственного внебюджетного фонда";

в абзаце первом исключить слова "органа государственного внебюджетного фонда,";

абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 1 процента от оборота данного налогоплательщика за последний отчетный квартал, а для физических лиц - в размере пяти тысяч рублей.".

67. В статье 125:

во втором абзаце слова "тысяч рублей" заменить словами "процентов от стоимости арестованного имущества".

68. В статье 126:

в пункте 1 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 1 процента от оборота данного налогоплательщика за последний отчетный квартал.";

в пункте 2 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 1 процента от оборота данного налогоплательщика за последний отчетный квартал.".

69. В статье 129.1:

в пункте 1 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 0,2 процента от оборота данного налогоплательщика, а если они совершены физическим лицом - в размере 1000 рублей.";

в пункте 2 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влекут взыскание штрафа в размере 1 процента от оборота данного налогоплательщика, а если они совершены физическим лицом - в размере 5000 рублей."

70. Статью 132 изложить в следующей редакции:

"Статья 132. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

1. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, а равно принятие банком к исполнению распоряжения клиента о перечислении и выдаче средств со счета по требованию третьих лиц без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

влекут взыскание штрафа в размере 2 процентов от оборота данного банка за последний отчетный квартал.

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, а равно о предоставлении третьим лицам права распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете клиента,

влечет взыскание штрафа в размере 4 процентов от оборота данного банка за последний отчетный квартал.".

71. В статье 135.1:

в пункте 1 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 2 процентов от оборота данного банка за последний отчетный квартал.";

в пункте 2 абзац второй изложить в следующей редакции:

"влечет взыскание штрафа в размере 4 процентов от оборота данного банка за последний отчетный квартал.".

72. Наименование раздела VII изложить в следующей редакции:

"Раздел VII. Обжалование нормативных правовых актов о налогах и сборах, а также действий или бездействия органов исполнительной власти, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц"

73. Наименование главы 19 изложить в следующей редакции:

"Глава 19. Порядок обжалования нормативных правовых актов о налогах и сборах, а также действий или бездействия органов исполнительной власти, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц"

74. Статью 137 изложить в следующей редакции:

"Статья 137. Право на обжалование

Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать в судебном порядке:

- федеральные законы о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты о налогах и сборах органов местного самоуправления о налогах и сборах,

- нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и исполнительных органов местного самоуправления,

- нормативные правовые акты налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, иных государственных органов исполнительной власти и исполнительных органов местного самоуправления, а также уполномоченных ими органов, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, а также действия (бездействие) указанных органов и их должностных лиц,

если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действие или бездействие не соответствуют законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и нарушают их права, свободы и законные интересы. Указанные в настоящей статье нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего раздела "нормативные правовые акты о налогах и сборах".

Указанные в настоящей статье нормативные акты, действия (бездействие) органов исполнительной власти, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц именуются в тексте настоящего раздела "действие (бездействие) органов, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц.".

75. Статью 138 изложить в следующей редакции:

"Статья 138. Порядок обжалования.

1. Обжалование нормативных правовых актов о налогах и сборах, действий или бездействия органов, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц, не соответствующих законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и нарушающих права и законные интересы организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в арбитражном суде в порядке, установленном арбитражным процессуальным законодательством.

Обжалование нормативных правовых актов о налогах и сборах, действий или бездействия органов, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц, не соответствующих законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и нарушающих права и свободы граждан, осуществляется физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в суде общей юрисдикции в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством.".

76. Статью 139 исключить.

77. Исключить выделение главы 20.

78. Статью 140 исключить.

79. Статью 141 изложить в следующей редакции:

"Статья 141. Последствия обжалования

1. Обжалование нормативного правового акта о налогах и сборах, действия или бездействия органов, осуществляющих взимание и контроль за уплатой налогов и сборов, и их должностных лиц не является основанием для приостановления или прекращения действия (исполнения) обжалуемого акта, действия (бездействия), за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Если орган государственной власти или местного самоуправления, должностное лицо, принявшие обжалуемый нормативный акт, осуществляющие обжалуемое действие (бездействие), или суд, арбитражный суд, рассматривающий дело, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законам и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, указанный орган, должностное лицо или суд вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия.".

80. Статью 142 исключить.

Статья 2. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Президент Российской Федерации