Приложение. Методика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам

Приложение

Методика
оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам
(утв. постановлением Администрации местного самоуправления г. Владикавказа
от 7 сентября 2015 г. N 1847)

1. Общие положения

1.1. Методика оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Методика) разработана в целях осуществления оценки обоснованности и эффективности применения налоговых льгот и регламентирует порядок проведения оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - оценка эффективности налоговых льгот), определяет критерии и показатели оценки эффективности налоговых льгот по отдельным категориям налогоплательщиков.

1.2. Для целей настоящей Методики применяются следующие понятия:

- планируемая к предоставлению налоговая льгота - налоговая льгота по местным налогам, установление которой инициируется заинтересованными лицами;

- предоставляемая налоговая льгота - налоговая льгота по местным налогам, установленная решениями Собрания представителей г. Владикавказ.

1.3. Проведение оценки эффективности налоговых льгот направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, проведение эффективной социальной политики и обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления поддержки со стороны органов местного самоуправления в форме налоговых льгот.

2. Порядок оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот производится Финансовым управлением АМС Владикавказа (далее - Финансовое управление) в разрезе видов налогов по каждой категории налогоплательщиков, которой предоставлена (планируется к предоставлению) налоговая льгота.

2.2. Источниками информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот могут служить данные налоговой, статистической и финансовой отчетности, сведения, предоставленные структурными подразделениями АМС г. Владикавказа, а также данные, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам, и лицами, инициирующими их установление, заверенные органами статистики и (или) налоговыми органами, а также иная достоверная информация.

2.3. Определение объема предоставляемых налоговых льгот по местным налогам осуществляется на основании сведений, предоставленных налоговым органом.

Определение объема планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам осуществляется на основании сведений, предоставленных лицами, инициирующими установление налоговой льготы, и данных, предоставленных прочими источниками информации, указанными в пункте 2.2. настоящей Методики.

Определение объема планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по следующей формуле:

,

где:

Опнл - объем планируемых к предоставлению налоговых льгот;

Бн - размер налогооблагаемой базы, на которую распространяется действие льготы;

Снд - ставка налога в действующих условиях;

Снл - ставка налога льготная.

В случае предоставления льготы в виде освобождения от налогообложения части налогооблагаемой базы объем планируемых к предоставлению налоговых льгот определяется по формуле:

,

где:

Ссн - сумма сокращения налогооблагаемой базы;

Снд - ставка налога в действующих условиях.

2.4. Для оценки эффективности налоговых льгот в обязательном порядке учитывается соответствие налоговых льгот одному из следующих критериев:

- бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены (планируются к предоставлению) налоговые льготы, с точки зрения влияния на доходы и расходы местного бюджета;

- социальная эффективность - оценка степени достижения социально значимого эффекта, которая выражается в изменении качества и объема предоставляемых услуг в результате реализации налогоплательщиками системы мер, направленных на повышение уровня жизни населения (рост заработной платы, создание новых рабочих мест, улучшение условий труда, создание льготных условий для оплаты услуг незащищенным слоям населения).

В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете бюджетной эффективности, рассматривается прирост налоговых поступлений в бюджет муниципального образования город Владикавказ (далее - местный бюджет), связанный с предоставлением налоговой льготы, экономия средств местного бюджета.

В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете социальной эффективности рассматривается:

1) повышение уровня жизни населения города Владикавказа (в денежном выражении) в результате введения налоговых льгот;

2) увеличение денежных средств, расходуемых отдельными категориями налогоплательщиков на социально значимые для города Владикавказа цели в связи с предоставлением налоговых льгот.

2.5. Для оценки бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - бюджетная эффективность) используются показатели, предусмотренные пунктами 2.6, 2.7 настоящей Методики.

Предоставляемая (планируемая к предоставлению) налоговая льгота должна соответствовать одному из указанных показателей.

2.6. Показатель "Сокращение расходов местного бюджета".

Данный показатель предусматривает снижение налоговой нагрузки на предприятия, учреждения и организации, расположенные на территории города Владикавказа и полностью или частично финансируемые из местного бюджета.

Оценка соответствия предоставляемой (планируемой к предоставлению) налоговой льготы показателю осуществляется на основании расчета, в котором следует определить:

1) налоговую нагрузку на предприятие, учреждение и организацию, расположенную на территории города Владикавказа, по налогу, по которому предоставляется (планируется к предоставлению) льгота;

2) объемы финансирования из местного бюджета, в том числе в части, идущей на уплату налога.

Налоговая льгота признается эффективной в случае, если расходы местного бюджета будут сокращены в размере, превышающем или равном потерям местного бюджета от предоставления льготы.

2.7. Показатель "Финансово-экономическое оздоровление организаций отдельных производственных отраслей".

Данный показатель предусматривает:

1) производство новых конкурентоспособных видов продукции;

2) освоение и введение в действие нового оборудования, объектов производственного назначения, технологических процессов и производственных мощностей;

3) реконструкция производственных помещений, помещений для предоставления услуг, инженерных коммуникаций, систем энергообеспечения;

4) внедрение в деятельность организации изобретений рационализаторских предложений, инновационных технологий;

5) рост объемов производства продукции (работ, услуг) в натуральном и стоимостном выражении;

6) расширение ассортимента продукции (работ, услуг);

7) снижение стоимости товаров (предоставляемых услуг);

8) увеличение перечислений налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

2.8. Оценка бюджетной эффективности осуществляется на основании сравнения временных потерь местного бюджета с предполагаемым фактическим эффектом от предоставления налоговой льготы (увеличение объема производства, рост средней заработной платы, увеличение численности работающих, прирост налоговых поступлений по другим налогам и т.д.).

2.9. Социальная эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее - социальная эффективность) признается положительной, если предоставление налоговых льгот направлено на достижение одной из следующих целей:

1) поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий граждан;

2) поддержка организаций, осуществляющих предоставление на территории муниципального образования город Владикавказ услуг в сфере культуры и искусства, физической культуры и спорта, образования, здравоохранения, социальной защиты населения.

2.10. Бюджетная эффективность не определяется, а социальная эффективность принимается равной размеру предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, для физических лиц, не являющихся предпринимателями без образования юридического лица.

2.11. Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:

1) по налоговым льготам, планируемым к предоставлению, в течение двух месяцев со дня предоставления лицами, инициирующими установление льготы, полного пакета документов (по запросу Финансового управления);

2) по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года, в срок до 01 октября года, следующего за отчетным.

3. Использование материалов оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

1) разработки проекта местного бюджета на очередной финансовый год и плановый период;

2) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

3) разработки предложений Администрации города Владикавказа по совершенствованию мер по поддержке отдельных категорий налогоплательщиков;

4) установления налоговых льгот по местным налогам.

3.2. Результаты оценки эффективности налоговых льгот и данные об объемах предоставленных налоговых льгот по местным налогам подлежат размещению на официальном сайте Администрации города Владикавказа.